智能時代背景下電網(wǎng)企業(yè)稽核職能轉(zhuǎn)型研究

摘 要：電網(wǎng)企業(yè)推行財務(wù)稽核工作多年，形成了基于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與原始憑證、賬簿數(shù)據(jù)與執(zhí)行情況等日常會計工作的稽查和復(fù)核的成熟方法，充分發(fā)揮了財務(wù)監(jiān)督職能。隨著企業(yè)整體信息化水平向縱深發(fā)展，智能化工具的不斷應(yīng)用，企業(yè)有必要探索稽核職能進一步轉(zhuǎn)型提升，指導(dǎo)財務(wù)稽核職能從剛性運營向柔性運營轉(zhuǎn)變，推動稽核人員意識從被動到主動迎接的改變，進一步培育稽核風(fēng)控人員創(chuàng)造企業(yè)價值理念，促進公司戰(zhàn)略實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞；電網(wǎng)企業(yè)；稽核職能；轉(zhuǎn)型

一、傳統(tǒng)電網(wǎng)企業(yè)稽核工作中存在的問題與挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核工作，是根據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制制度等外法內(nèi)規(guī)，對本單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性、財務(wù)信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果實施的財務(wù)監(jiān)督與財務(wù)檢查行為。我國電網(wǎng)企業(yè)廣泛采取了現(xiàn)場監(jiān)督檢查和在線稽核相結(jié)合的稽核工作模式?，F(xiàn)場檢查是相對傳統(tǒng)的方式，是由稽核人員現(xiàn)場通過對稽核對象提供的原始賬簿進行人工核對、重新計算、比較分析等手段得出監(jiān)督結(jié)論；在線稽核則是則以計算機技術(shù)為手段，通過計算機網(wǎng)絡(luò)實時、批量、調(diào)閱、處理稽核對象的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息，對查找出的異常數(shù)據(jù)進行記錄和分析檢查，從而對稽核對象各項經(jīng)濟活動的真實性及合法性進行監(jiān)督。

隨著電網(wǎng)企業(yè)信息技術(shù)的不斷提升，在線稽核能力不斷升級，但仍普遍面臨稽核工作難點。傳統(tǒng)的人工現(xiàn)場稽核以事中、事后檢查為主，現(xiàn)場檢查范圍局限、成本高、效率低，時效滯后，已不能滿足企業(yè)依法治企、財務(wù)集約化對稽核工作提出的要求?；斯芾順?biāo)準(zhǔn)與工作程序不明確；稽核覆蓋領(lǐng)域不全，受數(shù)據(jù)限制，仍主要停留在財務(wù)稽核領(lǐng)域，向業(yè)務(wù)端延伸效果不明顯；受限于監(jiān)督技術(shù)手段和資源，無法保證現(xiàn)場檢查的頻率；重視信息技術(shù)的升級和開發(fā)，忽視人員思考能力和業(yè)務(wù)分析能力的培養(yǎng)；重視問題的發(fā)現(xiàn)，忽視稽核的服務(wù)與增值定位。

在信息瞬時萬變的當(dāng)下，管理信息化已經(jīng)從原有的會計電算化，發(fā)展到近年來綜合利用云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新技術(shù)為標(biāo)志的智能化應(yīng)用時代，業(yè)財管理職能自身的組織方式以及職能定位均發(fā)生了相應(yīng)變化，新技術(shù)同時提升了公司數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)存儲的能力，為財務(wù)獲取全面、完整的業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)奠定了良好的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)現(xiàn)場稽核比例將進一步下降，場景化稽核和系統(tǒng)自動測試的稽核方式將成為主流。

二、智能時代背景下構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)稽核職能轉(zhuǎn)型

電網(wǎng)企業(yè)在多年稽核工作基礎(chǔ)上，逐漸實踐以規(guī)則、信息技術(shù)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)三項要素為核心，以工作界面、工作職責(zé)以及組織形式為保障的稽核職能框架，持續(xù)提升稽核管理能力。

（一）立體化稽核規(guī)則為引領(lǐng)

電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核工作基本形成了以在線稽核規(guī)則為主和現(xiàn)場檢查規(guī)則為輔的監(jiān)督規(guī)則體系，通過監(jiān)督規(guī)則的線上和線下協(xié)同運行實現(xiàn)了對全價值鏈業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范和監(jiān)督。根據(jù)各類規(guī)則的監(jiān)督目標(biāo)，對監(jiān)督規(guī)則進行功能結(jié)構(gòu)分類分析，匹配實際需求，將監(jiān)督規(guī)則分為預(yù)警類、控制類、合規(guī)類及績效類四類規(guī)則。在監(jiān)督規(guī)則應(yīng)用方面，監(jiān)督場景既可產(chǎn)生于同一主題內(nèi)部，也可產(chǎn)生于不同規(guī)則主題之間，通過規(guī)則應(yīng)用場景的變化推動稽核工作在潛在的舞弊行為、違規(guī)操作、數(shù)據(jù)錯誤等領(lǐng)域的深度應(yīng)用，持續(xù)豐富規(guī)則功能。落實規(guī)則在設(shè)計時充分考慮對應(yīng)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)集成；對規(guī)則進一步分層、分類設(shè)計成果要求由結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)結(jié)果來呈現(xiàn)；強化規(guī)則結(jié)果的閉環(huán)管理，通過問題的原因分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)中需要完善和提升的管理要素，提交內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的管理改進建議，從而形成工作閉環(huán)。

（二）數(shù)字化稽核技術(shù)為手段

電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)提升數(shù)字化稽核技術(shù)，一是利用在線稽核識別疑點數(shù)，運用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，進行例外與疑點縱向與橫向比對?；诂F(xiàn)場檢查的大量測試樣本、訪談發(fā)現(xiàn)的一些例外事件，追溯問題根源，搭建出情景分析等一系列的數(shù)據(jù)模型，充分發(fā)揮現(xiàn)場檢查與在線稽核合力。二是從探索核心業(yè)務(wù)來看，推進檢查全樣本覆蓋。在業(yè)務(wù)信息產(chǎn)生過程中植入信息系統(tǒng)控制，通過系統(tǒng)剛性傳導(dǎo)制度要求與管理規(guī)范，提升企業(yè)風(fēng)險防范的能力。三是實現(xiàn)缺陷整改跟蹤相關(guān)信息線上處理，形成整改過程在線管控。

（三）常態(tài)化數(shù)據(jù)治理為基礎(chǔ)

數(shù)據(jù)是稽核能力持續(xù)提升的基礎(chǔ)。目前，大型電網(wǎng)企業(yè)往往信息系統(tǒng)個性化開發(fā)多，面臨數(shù)據(jù)來源分散、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題，電網(wǎng)企業(yè)實踐將稽核相關(guān)數(shù)據(jù)從不同系統(tǒng)渠道中分離出來，使其成為一個“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、集中管控、一處維護、多處應(yīng)用”的核心資源，提高關(guān)鍵數(shù)據(jù)的共享性，確保各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)間關(guān)鍵數(shù)據(jù)的一致性，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、提高數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性。同時探索引入流程自動化工具，清洗數(shù)據(jù)，提升規(guī)則與模型準(zhǔn)確性與實效性。

（四）堅持風(fēng)險管理為導(dǎo)向

國際風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)的第二道防線定義變化賦予稽核風(fēng)控崗位新的職責(zé)概念。2017年COSO委員會發(fā)布新企業(yè)風(fēng)險管理框架，對于風(fēng)險管理三道防線中的第二道防線進行了重新的定義，認(rèn)為“包括負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)績效和企業(yè)風(fēng)險管理的管理人員和員工。所有可以協(xié)助一線核心業(yè)務(wù)部門進行風(fēng)險管控的職能，都應(yīng)該屬于支持職能部門。”打破了傳統(tǒng)以風(fēng)險管理部門為主的第二道防線，將安全、人資、財務(wù)、質(zhì)量等可以協(xié)助一線業(yè)務(wù)部門進行風(fēng)險管理的支持職能部門全部納入第二道防線，重新界定各部門專項風(fēng)險管理的邊界及重心，彌補各職能部門風(fēng)險管理工作的空白部分，尤其是戰(zhàn)略風(fēng)險管理部分以及部門與部門交叉的風(fēng)險管理部分，以充分發(fā)揮第二道防線部門的價值，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

（五）剛?cè)岵鷪F隊為支撐

電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)加強稽核風(fēng)控工作的統(tǒng)一組織，一是省公司負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管控策略，開展流程設(shè)計，統(tǒng)籌各級稽核風(fēng)控資源，集中力量，抓住關(guān)鍵，強化業(yè)務(wù)縱深檢查；地市公司發(fā)揮團隊主觀能動性，開展系統(tǒng)性評價。二是通過組建全級次、各業(yè)務(wù)部門參與的柔性稽核團隊，引入專家，協(xié)同業(yè)務(wù)部門修改與完善業(yè)務(wù)流程，推動稽核職能從“剛”到“柔”的改變。

三、促進稽核職能轉(zhuǎn)型框架的應(yīng)用建議

一是推進工作標(biāo)準(zhǔn)化。重視稽核風(fēng)控工作對公司整體戰(zhàn)略的支撐作用，從意識形態(tài)上全面接受信息技術(shù)的飛速發(fā)展給稽核風(fēng)控工作帶來的巨大變化，包括工作組織模式以及項目范圍的變化，稽核的角度由傳統(tǒng)的散點分析轉(zhuǎn)為系統(tǒng)性全面分析，抽樣方法將由抽樣數(shù)據(jù)擴大為全樣本數(shù)據(jù)。推進稽核工作標(biāo)準(zhǔn)化，涵蓋統(tǒng)一稽核風(fēng)控思維，廣泛應(yīng)用流程自動化、數(shù)據(jù)分析以及人工智能等新稽核技術(shù)，探索創(chuàng)立企業(yè)級的稽核風(fēng)控模式。

二是優(yōu)化在線稽核規(guī)則?？偨Y(jié)篩選疑點問題中的常見關(guān)鍵詞，稽核疑點問題時適當(dāng)增加一些字符和篩查條件，提高篩查問題的精準(zhǔn)性，顯著壓降疑點核實工作量。

三是加強稽核與日常業(yè)務(wù)的聯(lián)動。提升業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理意識，只有領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的重視、支持與參與，才能為稽核工作形成良好的控制環(huán)境，提供政策和業(yè)務(wù)的配合與支持。加強稽核工作對業(yè)務(wù)部門反饋，達到以稽核結(jié)果反饋指導(dǎo)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的目的。

四是堅持?jǐn)?shù)據(jù)治理與數(shù)據(jù)融合。全面挖掘企業(yè)管理中存在的問題，共同規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為。打破不同專業(yè)領(lǐng)域與專業(yè)系統(tǒng)中存在的數(shù)據(jù)壁壘、隔離和障礙，拓寬稽核范圍，為發(fā)揮規(guī)劃中的信息系統(tǒng)檢查及相關(guān)分析工作實效奠定堅實基礎(chǔ)，從而做到系統(tǒng)的整合，實時、全面地監(jiān)測業(yè)務(wù)進展并了解風(fēng)險變化趨勢，切實發(fā)揮稽核功能的全面風(fēng)險管理作用。

五是提升稽核風(fēng)控人才綜合技能。智能時代轉(zhuǎn)型的稽核風(fēng)控人才屬于復(fù)合型人才，需要具備多項技能與經(jīng)驗，包括財務(wù)知識、各領(lǐng)域業(yè)務(wù)經(jīng)驗、非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析、建模能力等。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)針對稽核工作的特性與實施要求，在原有基礎(chǔ)性培訓(xùn)外，設(shè)置建模、數(shù)據(jù)分析等系列培訓(xùn)課程，從而有針對性地提升監(jiān)督人員及柔性團隊的理論水平與實操技能。持續(xù)推廣柔性團隊的建設(shè)能力，完善專家機制，在專職稽核人員之外，組建起一支經(jīng)驗技能過硬的、常備的專家隊伍。

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作者簡介：

汪瑾（1976-），女，碩士研究生，寧夏銀川，漢，職稱：高級會計師，研究方向：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。