行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策分析

摘 要：目前我國(guó)現(xiàn)代行政事業(yè)單位的發(fā)展對(duì)整個(gè)國(guó)家的整體發(fā)展起著重要的作用，在相關(guān)工作的進(jìn)行中，內(nèi)部控制工作是其中最為重要的工作之一，建立健全內(nèi)部控制管理體系更是一項(xiàng)十分關(guān)鍵的任務(wù)。因此，目前我國(guó)行政事業(yè)單位在改革創(chuàng)新的過程中，也不斷加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制工作的重視和實(shí)施。但是在深化改革的過程中，仍然遇到了許多問題，極大的影響了行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。本文也針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題以及對(duì)策進(jìn)行了分析和討論，希望能夠?qū)π聲r(shí)期行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制提供一些有意義的借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

引言

我國(guó)行政事業(yè)單位在進(jìn)行不斷地發(fā)展過程中，許多問題也逐漸凸顯出來(lái)。其中大多數(shù)都是相關(guān)管理工作存在的問題，針對(duì)這些問題進(jìn)行一系列的有效整治措施，有效的解決了相關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗以及鋪張浪費(fèi)等問題，在此基礎(chǔ)上，國(guó)家和政府也加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視。另一方面，根據(jù)相關(guān)國(guó)家的調(diào)查研究結(jié)果顯示，通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，可以進(jìn)一步提高國(guó)家整體財(cái)務(wù)管理水平、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量以及有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)隱患方面都有著重要的意義。為了貫徹國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，各地方的行政事業(yè)單位也在提高自身發(fā)展效率的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推動(dòng)了相關(guān)內(nèi)部控制工作的實(shí)施和進(jìn)行。但是隨著相關(guān)內(nèi)部控制工作的不斷落實(shí)，也出現(xiàn)了許多問題，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制工作無(wú)法進(jìn)行進(jìn)一步的改善，這就需要對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理的調(diào)控和完善，以下為具體內(nèi)容。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.組織機(jī)構(gòu)存在缺陷

行政事業(yè)單位首先是在黨組織的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，因此長(zhǎng)期處于首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的影響和管理下，主要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)為行政、紀(jì)檢以及內(nèi)部審計(jì)。通過這三種內(nèi)部部門工作，再聯(lián)合外部監(jiān)察審計(jì)以及上級(jí)組織等外部監(jiān)督，就主要構(gòu)成了行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制結(jié)構(gòu)。這種內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)相比較來(lái)說(shuō)，在相關(guān)的執(zhí)行、監(jiān)督以及決策機(jī)制方面較為缺乏，監(jiān)督機(jī)構(gòu)和授權(quán)審批兩種工作不是同一個(gè)級(jí)別的工作，因此相關(guān)的監(jiān)督效果無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在行政事業(yè)單位的工作中，包含一種非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)，這種活動(dòng)在生產(chǎn)的過程中不會(huì)產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此在進(jìn)行相關(guān)工作的工作人員，就無(wú)法樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不會(huì)預(yù)測(cè)到行政事業(yè)單位在服務(wù)的過程中會(huì)產(chǎn)生其他的風(fēng)險(xiǎn)。甚至有部分工作人員會(huì)認(rèn)為一些違反規(guī)則以及不規(guī)范的行為不會(huì)造成嚴(yán)重的后果，在進(jìn)行工作的時(shí)候沒有規(guī)范自身的行為，不會(huì)自覺遵守制度與規(guī)則，最終導(dǎo)致一些不懷好意的人趁機(jī)而入。

（二）沒有進(jìn)行完全控制工作

1.不相容的職業(yè)之間隔離與區(qū)別工作不完善

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中，其與其他層面的工作之間存在的差別不大，相關(guān)的區(qū)分工作做得也不好，導(dǎo)致一些工作人員在進(jìn)行相關(guān)工作的時(shí)候容易出現(xiàn)徇私舞弊的情況。另外，相關(guān)工作進(jìn)行控制措施落實(shí)的時(shí)候，往往會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的工作人員無(wú)法得到合理的配置，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的時(shí)候推卸責(zé)任，無(wú)法發(fā)揮相關(guān)制度的效果。

2.沒有進(jìn)行有效的收支管理

第一，有關(guān)收支管理工作所需要的票據(jù)沒有得到有效的管理和保存，對(duì)于一些票據(jù)在進(jìn)行使用、領(lǐng)用以及核銷等方面的管理沒有按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行有效管理。第二，有關(guān)票據(jù)管理的相關(guān)制度沒有進(jìn)行建立健全，而且也沒有對(duì)其進(jìn)行定時(shí)的檢查和核對(duì)，相關(guān)的檢查制度也沒有建立起來(lái)，因此會(huì)造成亂用資金等嚴(yán)重問題。

3.預(yù)算管理不合理

在我國(guó)行政事業(yè)單位的不斷運(yùn)行和發(fā)展中，長(zhǎng)期存在著預(yù)算管理制度不健全不完善等問題，因此相關(guān)資金的利用不合理，出現(xiàn)大量的浪費(fèi)問題。預(yù)算管理不合理主要表現(xiàn)在預(yù)算編制內(nèi)容脫離實(shí)際，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)大量的不合理支出。

（三）信息溝通不順暢

1.沒有做到內(nèi)部信息公開透明

在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，信息流通問題和管理問題一直都是行政事業(yè)內(nèi)部普遍存在的問題，其中主要包括內(nèi)部信息流通不暢、上下級(jí)信息溝通不暢以及部門間信息不暢等問題。另外，有些業(yè)務(wù)工作還存在著較強(qiáng)的獨(dú)立性，導(dǎo)致相關(guān)部門的信息傳播受限，不利于相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部控制管理。

2.信息處理效果差

當(dāng)一個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息流通不暢的時(shí)候，會(huì)直接導(dǎo)致大量的信息堵塞，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位相關(guān)信息流通的效果。相關(guān)的決策領(lǐng)導(dǎo)層無(wú)法順利得到相關(guān)信息，因此會(huì)直接影響相關(guān)決策的制定，影響決策的適宜性。另外，各個(gè)部門所了解的信息內(nèi)容不平等，會(huì)使部分部門無(wú)法及時(shí)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制工作。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督工作

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，最基礎(chǔ)的工作就是要建立健全相關(guān)內(nèi)部控制工作的管理和監(jiān)督機(jī)制。在進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督體系建設(shè)過程中，可以利用發(fā)達(dá)國(guó)家中所應(yīng)用的相關(guān)監(jiān)督機(jī)制以及成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合和完善，不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理工作的質(zhì)量和效果。國(guó)家也要不斷加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制的重視，可以出臺(tái)一些相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)一步為我國(guó)相關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供有力的保障。

（二）不斷提高行政事業(yè)單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力

行政事業(yè)單位中的各項(xiàng)工作都是由對(duì)應(yīng)的工作人員來(lái)完成，因此要保證相關(guān)內(nèi)部控制工作進(jìn)行良好的實(shí)施，要將提高工作人員綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力作為重要的工作之一，不斷加強(qiáng)對(duì)工作人員思想意識(shí)的教育工作，不斷提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的了解和落實(shí)，提高對(duì)相關(guān)監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。

（三）不斷完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)

為了保證行政事業(yè)單位能進(jìn)一步穩(wěn)定前進(jìn)發(fā)展，必須要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證員工在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的狀態(tài)下促進(jìn)整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展。針對(duì)這個(gè)問題，必須要不斷完善建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。首先，可以通過專門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理部門的建立專門負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行完善，對(duì)行政事業(yè)單位外部發(fā)展的具體實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)掌握和更新，有利于推動(dòng)整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的信息交流與溝通

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)信息能夠及時(shí)、有效、通暢的進(jìn)行傳播，必須不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息溝通制度的完善和監(jiān)管。主要可以通過兩個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)信息溝通的工作，第一，要保證事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)信息實(shí)現(xiàn)共享，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部辦公系統(tǒng)不斷加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的傳遞，其中主要包括統(tǒng)計(jì)資料、部門文件、規(guī)章制度以及會(huì)議信息等內(nèi)容，保證各個(gè)行政部門的員工能夠?qū)?nèi)部控制的信息進(jìn)行詳細(xì)了解。第二，要保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門加強(qiáng)與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門之間的溝通交流。其中特別是稅務(wù)部門、財(cái)政部門以及審計(jì)部門，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中出現(xiàn)的一些問題要及時(shí)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)部門，出現(xiàn)問題要及時(shí)反映情況，保證單位的領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制問題能夠進(jìn)行詳細(xì)的了解。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策分析工作對(duì)整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有十分重要的作用，而且相關(guān)的工作內(nèi)容是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，需要進(jìn)行長(zhǎng)期有效的管理。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的教育，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有一定的管理制度和監(jiān)督制度進(jìn)行支持。另外，還要不斷加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行。

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作者簡(jiǎn)介：

宋翠花，上海立豐稅務(wù)師事務(wù)所有限公司。