內(nèi)控視角的高校財務風險防控淺析

摘 要：隨著我國對高等教育投入的日益加大，素有“象牙塔”美譽的高校卻頻繁爆出貪腐丑聞，其嚴重程度駭人聽聞。高校是培育人才的凈土，一旦與腐敗沾邊就會在社會上造成很大的負面影響，嚴重損壞高等院?！芭囵B(yǎng)人才、發(fā)展科技、服務社會”作用的發(fā)揮。因此高校廉政風險防控工作刻不容緩，廉政風險最主要的表現(xiàn)形式就是財務廉政風險，這對財務內(nèi)控提出了更高的要求。本文以財務內(nèi)控建設為切入點，分析了高校財務內(nèi)控與廉政風險防控工作之間的關系，闡述了高校財務內(nèi)控管理存在的問題，提出健全財務內(nèi)控體系，梳理內(nèi)控風險控制點，提高廉政風險意識，完善現(xiàn)代化信息手段等廉政風險防控措施，為高校廉政風險防控工作提供一定的參考和借鑒。

關鍵詞：高校；財務內(nèi)控；廉政風險；防控

一、研究目的和意義

科學技術是第一生產(chǎn)力，人才資源是第一資源，高等教育事業(yè)事關科教興國偉大戰(zhàn)略，近年來我國對高等教育的投入力度逐年加強，投入規(guī)模也逐年增大，然而高校規(guī)?；目焖侔l(fā)展卻沒有與之匹配健全的高校管理監(jiān)督體系，因此為高校腐敗問題的滋生提供了溫床，高校已經(jīng)不再是純凈的“象牙塔”，黨的十八大以來，有多所高校曝出腐敗案件，招生、采購、經(jīng)費使用、基建工程等方面成為貪污腐敗的高發(fā)領域，違紀違法人員上至高校黨政領導，下至普通基層教職工，因此對高校廉政風險防控措施的研究和探討刻不容緩。高校廉政風險最主要的就是財務廉政風險，有效的財務內(nèi)控體系能夠對高校過度集中的權利進行有效的牽制和規(guī)范，能夠防止國有資產(chǎn)流失，能夠防范舞弊和預防腐敗?；诹L險防控工作有效與否是建立在成熟的財務內(nèi)控建設基礎之上的，這對財務內(nèi)部控建設提出了更高的要求，文章通過高校財務內(nèi)控建設的角度，分析研究了怎樣加強廉政風險防控工作的有效性，提出了相應的意見措施，旨在為防范高校廉政腐敗，監(jiān)管高校經(jīng)濟業(yè)務提供思路。

二、高校財務內(nèi)控與廉政風險防控的關系

高校廉政風險最主要的是財務廉政風險，高校的廉政風險防控工作就是將廉政風險的理念注入到具體日常工作環(huán)節(jié)當中去，規(guī)范權力行為，預防權力濫用，盡可能大的降低廉政風險轉化為腐敗案件的概率。高校財務內(nèi)控以財務制度為基礎，旨在規(guī)范經(jīng)濟活動行為，提高責任意識，保障資金資產(chǎn)安全，降低廉政風險發(fā)生概率，是監(jiān)督和管理學校各項經(jīng)濟活動的有效手段。健全財務內(nèi)控系統(tǒng)能從源頭抓起，堵塞腐敗的漏洞，是預防廉政風險轉化為腐敗的需要，為廉政風險防控提供必要支持，廉政風險防控能夠規(guī)范日常工作流程，是關鍵的保障措施。二者在預防腐敗工作中相互配合，相互協(xié)調(diào)，缺一不可。

（一）高校廉政風險防控工作以財務內(nèi)控為基礎

高校存在的廉政風險問題主要是以財務廉政風險表現(xiàn)出來的，首先財務內(nèi)控制度為風險防控建設提供制度保證，將權力關進制度的籠子中；其次財務內(nèi)控系統(tǒng)將財力和資源用在防范腐敗的各環(huán)節(jié)中，從而最大限度的降低腐敗發(fā)生概率；再次財務內(nèi)控風險與廉政風險表現(xiàn)形式一致，財務內(nèi)控關鍵點就是廉政風險防控點，對高校財務內(nèi)控關鍵點的進行有力的風險控制，也相當于對廉政風險進行有效的防范。

（二）高校財務內(nèi)控與廉政風險防控工作互相支撐，相輔相成

高校財務部門通過廉政風險防控工作明確監(jiān)控方向，將風險防控理念嵌入內(nèi)控內(nèi)容中去，可以使財務內(nèi)控系統(tǒng)更健全，執(zhí)行力度更深入。廉政風險防控工作是一項要求高，涉及面廣，內(nèi)容豐富的系統(tǒng)工程，將財務內(nèi)控內(nèi)容作為廉政風險防控管理的組成部分，可以大幅度地降低廉政風險防控工作的建設成本。高校財務內(nèi)部控制貫徹越深入，貪腐發(fā)生概率就越小，健全的財務內(nèi)控制度為廉政風險防控提供支持和保障，二者相互配合，相輔相成。

三、高校財務內(nèi)控存在的問題

（一）缺乏風險意識，內(nèi)控管理經(jīng)驗缺失

很多高校管理者完全沒有意識到財務內(nèi)控建設的重要性，風險防范意識淡薄，部分高校管理者更狹隘地認為內(nèi)控只是在財務部門內(nèi)部進行，疏于整體業(yè)務流程的內(nèi)控監(jiān)管，并沒有將財務內(nèi)控嵌入高校整體戰(zhàn)略框架中去考慮。再者各院系、行政部門缺乏內(nèi)控管理工作經(jīng)驗，對財務內(nèi)控工作不夠積極，造成已有的財務內(nèi)控制度在校內(nèi)執(zhí)行流于形式。此外，有些高校過分強調(diào)財務部門的“服務”屬性，而忽視了“監(jiān)督”管理職能，造成財務控制和廉政風險防控執(zhí)行不到位。

（二）財務內(nèi)控缺乏整體部署和系統(tǒng)設計

高校財務內(nèi)控體系內(nèi)容要嵌入到各個業(yè)務環(huán)節(jié)流程中，這就需要各部門之間相互配合與支持。但從有些高校財務內(nèi)控建設情況來看，雖然都構建了較完備的財務規(guī)章制度，但這些制度都是以單個核算業(yè)務為基礎制定的，大多是對資金、資產(chǎn)、負債、權益等具體會計核算內(nèi)容的規(guī)定，制度相對孤立，相互之間缺乏聯(lián)系，不能把業(yè)務流程與風險控制有機結合起來，無法確保廉政風險防控實效。另外，高校內(nèi)控制度的提出一般都是在出現(xiàn)嚴重問題之后才開始著手“補洞”的，并沒有突出風險防控中最重要的“防”，出現(xiàn)問題后的補救制度很難發(fā)揮預防的作用，制度制定后沒有與之輔助的責任落實制度，使制度成為空文難以落實。

（三）財務內(nèi)控系統(tǒng)缺乏現(xiàn)代數(shù)字化平臺

部分高校陳舊的會計電算化已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代財務核算監(jiān)督的新需求，有些高校的財務電算化沒有及時更新，還停留原始水平，導致財務信息數(shù)據(jù)相對孤立，無法及時有效的控制監(jiān)督財務風險，容易造成財務部門控制和監(jiān)督水平滯后，無法全面掌控預算、資產(chǎn)、收支管理等內(nèi)容，從而也無法對關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的風險點進行有效追蹤。

四、立足財務內(nèi)控建設，提高高校廉政風險防控水平

（一）提高廉政風險防控認識，準確把握廉政風險特點

高校反腐倡廉工作的關鍵是對廉政風險進行有效地防范控制，有效的廉政風險防控為高校營造風清氣正的學術氛圍，也為高校健康發(fā)展保駕護航。財務內(nèi)控的完善與否直接關系著廉政風險防控工作，對于高校財務部門，樹立強烈的廉政風險防控意識是十分必要的，因為高校財務部門擔負著預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理等職責，是廉政風險的聚集地。廉政風險不僅數(shù)量多，而且危害大。財務部門人員應當在日常工作中提高風險認識，并對相應風險點進行有針對性的判斷和處理。高校應做好廉政風險防控內(nèi)容的宣傳教育工作，積極開展培訓學習活動，使財務人員對廉政風險防控有全面的了解和深刻的認識，筑牢拒腐防變的思想防線。對于高風險重點崗位人員更要加強業(yè)務能力提升，使其綜合素質整體提高，培養(yǎng)職業(yè)敏感度，在本職工作中時刻保持風險意識，從而控制廉政風險的發(fā)生。

（二）從財務實際出發(fā)，科學查找財務風險控制點

風險控制點的科學排查和合理認定有利于提高內(nèi)控水平，同時還能有效的降低廉政風險。廉政風險點與具體職務崗位密切相關，必須要與業(yè)務結合起來，在查找風險控制點之前首先要從財務實際工作出發(fā)，全面梳理財務部門各個崗位的工作環(huán)節(jié)和步驟，繪制財務工作流程圖，流程圖要詳細包含每個崗位的具體內(nèi)容，工作特點和性質，還要具體到崗位職責。以各具體業(yè)務工作為切入點，查找出風險關鍵點，再根據(jù)風險輕重程度將風險點進行歸納和科學評定，在查找出的風險控制點后還需要制定與之相應的預防措施，最大程度預防廉政腐敗問題的發(fā)生。

（三）健全財務內(nèi)控系統(tǒng)，有效防控廉政風險

建立健全高校的財務內(nèi)控系統(tǒng)能夠將廉政風險控制在制度的牢籠中。高校的財務部門是內(nèi)部控制系統(tǒng)建設制定和實施的重要部門，是促進廉政風險防控工作順利有效展開的主要推手。高校財務部門應當將學校財務內(nèi)控制度與廉政風險防控緊密結合起來，立足高校整體，構建一套包含預算管理、會計核算、資金管理、票據(jù)印鑒管理、資產(chǎn)管理和內(nèi)部稽核的既相對獨立但又相輔相成的系統(tǒng)。其中預算管理是貫穿整個內(nèi)部控制的主線，會計核算是內(nèi)部控制的基礎，資金管理則是內(nèi)部控制的關鍵。在整套內(nèi)控系統(tǒng)中要嵌入不相容崗位相分離、歸口管理等控制方法來控制各類經(jīng)濟業(yè)務，以達到預防廉政風險發(fā)生的效果。該系統(tǒng)能夠使得財務情況更加公開透明，便于監(jiān)督和規(guī)范學校各類經(jīng)濟活動，從而進一步提升學校的財務管理水平。

參考文獻：

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[2]梁勇.論高校財務廉政風險主體及其監(jiān)控體系的創(chuàng)建[J].商業(yè)會計，2015，02（48）.

作者簡介：

于靖（1985-），女，漢族，天津人，碩士，中級會計師，研究方向：財務管理。