淺析會(huì)計(jì)柜面運(yùn)營(yíng)模式改革的必要性

摘 要：面對(duì)復(fù)雜變化的形勢(shì)，農(nóng)發(fā)行作為我國(guó)唯一一家農(nóng)業(yè)政策性銀行，從2011年開始進(jìn)入改革準(zhǔn)備狀態(tài)，2016年綜合改革方案已逐步落地，2018年改革初見成效。隨著總行改革方案的實(shí)施，縣級(jí)支行如何完善會(huì)計(jì)職能解決客戶需求和銀行服務(wù)之間的矛盾；如何發(fā)揮網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)，提升會(huì)計(jì)窗口服務(wù)的作用；如何加大服務(wù)“三農(nóng)”的力度，降低運(yùn)營(yíng)資金的成本，實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。本文以以本溪市轄機(jī)構(gòu)為例，闡述目前的會(huì)計(jì)柜面運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)吸收低成本資金，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的影響。針對(duì)存在的問題有針對(duì)性的提出對(duì)會(huì)計(jì)柜面運(yùn)營(yíng)模式改革的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)柜面；運(yùn)營(yíng)模式；改革；建議

一、現(xiàn)以本溪市轄機(jī)構(gòu)為例，闡述目前的會(huì)計(jì)柜面運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)吸收低成本資金，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的影響

（一）現(xiàn)金代收代付業(yè)務(wù)，增加了營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)營(yíng)銷低成本存款的難度

本溪市分行有3個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)金存、取款業(yè)務(wù)全部委托商業(yè)銀行進(jìn)行代收代付?，F(xiàn)金代收代付業(yè)務(wù)在我行實(shí)行有近20年時(shí)間，對(duì)減少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)、降低費(fèi)用成本、防范安全隱患上發(fā)揮了積極的作用。2011年以來，隨著農(nóng)發(fā)行改革的逐步展開，現(xiàn)金代收代付業(yè)務(wù)逐漸阻礙了營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)可持續(xù)的發(fā)展。體現(xiàn)以下幾方面：

一是耗時(shí)較長(zhǎng)。每發(fā)生一筆現(xiàn)金存款或取款，客戶均要往來與農(nóng)發(fā)行與代收代付銀行之間。客戶耗用時(shí)間取決于兩家銀行之間的距離、業(yè)務(wù)處理時(shí)間以及代收代付銀行的情況。由于代收代付業(yè)務(wù)增加了會(huì)計(jì)柜面現(xiàn)金調(diào)款的流程，比正常會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)處理時(shí)間要長(zhǎng)。

二是現(xiàn)金調(diào)撥存在風(fēng)險(xiǎn)。辦理現(xiàn)金代收代付業(yè)務(wù)，需要會(huì)計(jì)柜面人員和客戶一起到代收代付銀行辦理調(diào)撥，由于會(huì)計(jì)柜面人員不足，陪同調(diào)款只能流于形式，只能依靠客戶道德約束，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三是客戶局限性。1998年，農(nóng)發(fā)行剝離副營(yíng)業(yè)務(wù)后，業(yè)務(wù)種類基本限于糧棉油貸款，客戶局限于糧棉油企業(yè)。客戶資金根據(jù)劃轉(zhuǎn)額度需要報(bào)備請(qǐng)示，還收頭寸限制。僅有為數(shù)不多的糧棉油客戶逐漸適應(yīng)了我行的現(xiàn)金管理模式，未在農(nóng)發(fā)行貸款的其他企業(yè)客戶還是難以接受農(nóng)發(fā)行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)模式。

隨著利差的逐步縮小，向央行借款的成本相對(duì)較高，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)吸納低成本資金的渠道只能局限于企事業(yè)單位存款、同業(yè)存款等形式的存款資金。通過近幾年縣支行吸納存款的結(jié)果來看，營(yíng)銷來的企事業(yè)單位，了解我行的現(xiàn)金管理情況后，90%都望而卻步。有的企業(yè)即使?fàn)I銷來了，辦理幾次業(yè)務(wù)后，也很難留住。目前農(nóng)發(fā)行的客戶主要還是有貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控存在隱患，制約了會(huì)計(jì)質(zhì)量的提升。盡管對(duì)會(huì)計(jì)柜面交易制定了諸多嚴(yán)格的操作流程、管理制度，但是事前事中監(jiān)督主要靠會(huì)計(jì)柜面人員完成，缺乏背靠背的技術(shù)控制方法

一是會(huì)計(jì)柜面人為操作風(fēng)險(xiǎn)較大。目前的運(yùn)營(yíng)模式“人控”多“機(jī)控”少，會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)大。

二是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)較大。農(nóng)發(fā)行基層會(huì)計(jì)柜面人員少，遇到人員離崗或者強(qiáng)制休假，很難嚴(yán)格落實(shí)不兼容崗位分離的要求，“一人多卡”、“一手清”現(xiàn)象還是時(shí)有發(fā)生。

三是會(huì)計(jì)柜面人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)偏低。近幾年剛畢業(yè)的大學(xué)生充實(shí)到基層一線，很大程度上解決了會(huì)計(jì)柜面老齡化問題。但是新職工培訓(xùn)時(shí)間較短，缺少專業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，縣支行人員緊缺，部門調(diào)整頻繁，人員流動(dòng)性較大，會(huì)計(jì)柜員剛熟悉業(yè)務(wù)后就被調(diào)到其他部門，造成會(huì)計(jì)柜面成為短時(shí)間培養(yǎng)新人的搖籃，缺少懂業(yè)務(wù)有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員。

（三）會(huì)計(jì)柜面服務(wù)效率偏低，影響了客戶滿意度

一是會(huì)計(jì)集中授權(quán)制流于形式。會(huì)計(jì)集中授權(quán)雖然在理論上，逐漸取消復(fù)核制。減少了會(huì)計(jì)柜員的工作量。但是一方面目前會(huì)計(jì)集中授權(quán)系統(tǒng)上傳、審核、反饋等工作消耗的時(shí)間還是較多，需要進(jìn)一步優(yōu)化。另一方面在農(nóng)發(fā)行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度中，對(duì)不相容崗位分離的要求下，會(huì)計(jì)柜員還是明確的分出了記賬崗位，復(fù)核崗位，不能真正實(shí)行獨(dú)立完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。會(huì)計(jì)操作流程不但沒減少，會(huì)計(jì)集中授權(quán)系統(tǒng)反而成了多加的一道程序，離實(shí)現(xiàn)真正的會(huì)計(jì)柜員制還有一些距離，操作效率還需要進(jìn)一步提高，配套的會(huì)計(jì)管理制度需要進(jìn)一步完善。

二是交易繁瑣。會(huì)計(jì)柜員受理客戶提交的業(yè)務(wù)辦理憑證后，需在柜面交易系統(tǒng)中輸入交易碼、收付款賬號(hào)、金額、銀行名稱等交易信息。業(yè)務(wù)處理時(shí)間的長(zhǎng)短受幾個(gè)方面因素的影響：1、柜員交易碼的熟練程度；2、柜員信息輸入速度；3、集中授權(quán)、復(fù)核、坐班主任授權(quán)的速度；4、系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)的繁簡(jiǎn)。5、現(xiàn)金業(yè)務(wù)還要往返代收代付銀行辦理。該模式下，單筆業(yè)務(wù)辦理快則5-20分鐘，慢則半小時(shí)，甚至超過1小時(shí)也時(shí)有發(fā)生。

三是會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)流暢性和兼容性差。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)從2005年上線以來，經(jīng)過數(shù)十次的更新改造，雖然很大程度的提升了與客戶部門數(shù)據(jù)的共容和互用。但是長(zhǎng)期的修修補(bǔ)補(bǔ)，長(zhǎng)年積累造成業(yè)務(wù)導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢、擁堵、拓展性不強(qiáng)的問題，遇到系統(tǒng)不能正常運(yùn)行時(shí)，柜員要反復(fù)退出系統(tǒng)再操作。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)只能處理正常業(yè)務(wù)，電子驗(yàn)印、身份聯(lián)網(wǎng)核查這些基本每筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行操作，還需要登錄其他系統(tǒng)進(jìn)行再操作，才算完成一筆業(yè)務(wù)。

二、對(duì)會(huì)計(jì)柜面運(yùn)營(yíng)模式改革的幾點(diǎn)建議

2016年初，全國(guó)行長(zhǎng)會(huì)議上，謝學(xué)智董事長(zhǎng)指出，“加快核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，改造綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)新系統(tǒng)新技術(shù)的引進(jìn)、研發(fā)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)核心系統(tǒng)的自主可控。重點(diǎn)完成對(duì)公網(wǎng)銀、移動(dòng)辦公等項(xiàng)目研發(fā)，在數(shù)據(jù)發(fā)掘和應(yīng)用方面取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展”。這可以看出農(nóng)發(fā)行對(duì)柜面系統(tǒng)改革的決心。至2018年，會(huì)計(jì)柜面運(yùn)營(yíng)模式經(jīng)過兩年改革探索，會(huì)計(jì)集中授權(quán)系統(tǒng)的運(yùn)行還沒有實(shí)質(zhì)上解決柜面運(yùn)營(yíng)的矛盾難題。結(jié)合綜合改革整體，以及目前基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀，應(yīng)制定長(zhǎng)期計(jì)劃，先解決突出問題，不能急于求成，不然反倒加大成本、加重負(fù)擔(dān)。以下只是我本人僅對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)用模式的幾點(diǎn)粗淺建議，還須推敲，對(duì)會(huì)計(jì)集授后的配套會(huì)計(jì)制度建議本文未做闡述。

（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)繼續(xù)沿用代收代付的方式，業(yè)務(wù)處理增加網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)銀的功能，簡(jiǎn)便處理流程

一是現(xiàn)金取款業(yè)務(wù)的辦理。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的企業(yè)，在農(nóng)發(fā)行行已設(shè)立的同業(yè)存款賬戶下，給企業(yè)設(shè)立二級(jí)賬戶。二級(jí)賬戶的使用受我行控制，企業(yè)無法自行操作。會(huì)計(jì)柜面通過網(wǎng)絡(luò)銀行接收到企業(yè)取款的指令，經(jīng)過系統(tǒng)識(shí)別確認(rèn)后，將企業(yè)需要支取的現(xiàn)金匯到在農(nóng)發(fā)行設(shè)立的二級(jí)賬戶上，并把信息反饋給客戶，客戶可以根據(jù)支票取款，網(wǎng)銀轉(zhuǎn)款的單據(jù)作為農(nóng)發(fā)行取款憑證附件。客戶支取現(xiàn)金不用再到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的柜面換取支票，會(huì)計(jì)柜面人員也不用陪同取款，柜面也不需進(jìn)行調(diào)款業(yè)務(wù)。

二是現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)的辦理?？蛻糁苯拥酱沾缎校瑢⒖铐?xiàng)存入對(duì)應(yīng)的二級(jí)賬戶下，即可辦理完存款業(yè)務(wù)，不需再到農(nóng)發(fā)行辦理。代收代付行與營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)簽訂資金扣劃協(xié)議，并根據(jù)資金扣劃的要求，即時(shí)、自動(dòng)扣劃二級(jí)賬戶下的資金到客戶對(duì)應(yīng)我行的賬戶上，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)網(wǎng)銀收款單據(jù)作為繳存記賬憑證。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)完成存款業(yè)務(wù)。

（二）運(yùn)用數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)

盡可能減少人工核對(duì)數(shù)據(jù)的數(shù)量，由機(jī)器代替手工，將專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)交給機(jī)器，減少人為判斷的誤差。柜員不再需要專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，充當(dāng)一個(gè)錄入員的角色。這種交易模式既可以縮短業(yè)務(wù)辦理時(shí)間，也可以讓柜員擺脫業(yè)務(wù)能力限制，減少一筆業(yè)務(wù)幾乎全部柜員都忙得不可開交的困境。解決辦理業(yè)務(wù)時(shí)間長(zhǎng)、人員不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)少、風(fēng)險(xiǎn)較高的弊端。

具體操作：運(yùn)用影響傳輸技術(shù)，OCR識(shí)別等先進(jìn)的IT技術(shù)對(duì)柜面交易流程進(jìn)行系統(tǒng)流程再造。流程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)由原來的受理審核、驗(yàn)印、記賬、錄入、復(fù)核簡(jiǎn)化為僅掃描、上傳影像、錄入三步。系統(tǒng)根據(jù)上傳的影像自動(dòng)進(jìn)行識(shí)別、拆分，彈出錄入畫面，柜員完成要素錄入后，再由系統(tǒng)自動(dòng)完成印鑒核驗(yàn)、要素審核、數(shù)據(jù)核驗(yàn)和報(bào)文組裝等環(huán)節(jié)操作，作業(yè)完成后返回綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，日終處理打印處相關(guān)的憑證。

（3）重視會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督

會(huì)計(jì)柜面運(yùn)營(yíng)實(shí)行“機(jī)控”后，風(fēng)險(xiǎn)從“人為”轉(zhuǎn)嫁到了“機(jī)為”，風(fēng)險(xiǎn)防控也需要轉(zhuǎn)變方式，要充分利用遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督平臺(tái)工作。對(duì)重要業(yè)務(wù)、大額業(yè)務(wù)、敏感業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)授權(quán)。并將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序嵌入到會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，對(duì)會(huì)計(jì)柜員操作的信息、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、憑證信息、數(shù)據(jù)傳輸信息、數(shù)據(jù)識(shí)別信息等進(jìn)行實(shí)時(shí)精準(zhǔn)的預(yù)警監(jiān)控，對(duì)觸發(fā)預(yù)警的問題發(fā)出警示，及時(shí)中止業(yè)務(wù)流程，由坐班主任或者主管進(jìn)行核實(shí)后再處理。

作者簡(jiǎn)介：

秦學(xué)彬，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行沈陽審計(jì)分局。