全面預(yù)算管理在企業(yè)中運(yùn)用的對(duì)策研究

摘 要：新常態(tài)下，面對(duì)工業(yè)4.0、智能制造、互聯(lián)網(wǎng)+等重大改革浪潮，企業(yè)管理人員逐漸意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，真正將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的系統(tǒng)性工程進(jìn)行搭建。隨著對(duì)預(yù)算管理的深入，逐漸意識(shí)到當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，本文通過(guò)預(yù)算管理概念的闡釋，結(jié)合當(dāng)下的具體問(wèn)題，從合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)以及強(qiáng)化全面預(yù)算管理的頂層設(shè)計(jì)兩個(gè)大的方面提出了解決策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理；企業(yè)；對(duì)策

供給側(cè)改革背景下的企業(yè)體制改革持續(xù)推進(jìn)，2015年，習(xí)總書(shū)記首次提出供給側(cè)改革的重要論述，2017年10月18日，他十九大報(bào)告中指出，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。三去一降一補(bǔ)成為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要方向。企業(yè)面臨著重要的轉(zhuǎn)型任務(wù)，全面預(yù)算管理在這場(chǎng)改革中為推進(jìn)企業(yè)質(zhì)量提升，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升發(fā)揮著重要作用。

一、全面預(yù)算管理概念解析

全面預(yù)算管理作為企業(yè)崗位任務(wù)，不僅是會(huì)計(jì)理論中的一項(xiàng)新課題，也逐漸被融入企業(yè)決策生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)作為PDCA循環(huán)中各項(xiàng)環(huán)節(jié)的重要支撐，使企業(yè)在內(nèi)外環(huán)境多變的情況下能夠穩(wěn)定發(fā)展、積極應(yīng)對(duì)。美國(guó)學(xué)者羅蘭提出，全面預(yù)算管理被作為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)預(yù)設(shè)，幫助企業(yè)管理者最大程度的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，與實(shí)際完成情況比較作為評(píng)價(jià)的方法。西蒙在研究如何借助企業(yè)績(jī)效與評(píng)估的工具實(shí)現(xiàn)有效利潤(rùn)目標(biāo)時(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算是指組織單位創(chuàng)造或消耗資源的預(yù)定計(jì)劃認(rèn)為利潤(rùn)的預(yù)期計(jì)劃和全面預(yù)算是經(jīng)常相互轉(zhuǎn)化的兩個(gè)概念。2010年，中央財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)等5部委聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，對(duì)全面預(yù)算作出了官方界定：指企業(yè)對(duì)為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所制定的財(cái)務(wù)工作規(guī)劃。

全面預(yù)算管理主要包含八個(gè)方面內(nèi)容，首先全面預(yù)算是周期計(jì)劃，也可以理解為企業(yè)分階段對(duì)財(cái)務(wù)安排進(jìn)行細(xì)分的過(guò)程。如，制定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)、對(duì)企業(yè)資源配置計(jì)劃等；其次可以理解為戰(zhàn)略部署，全面預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)效益間相互調(diào)節(jié)，保障二者的共同實(shí)現(xiàn)；三是應(yīng)急控制，依靠全面預(yù)算合理避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算通過(guò)預(yù)算結(jié)果實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，在未發(fā)生前妥善避免，化險(xiǎn)為夷；四是利潤(rùn)管控，在對(duì)比實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)算后對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行改進(jìn)；五是成本、績(jī)效核算；六是資源配置，優(yōu)化資源在各部門間的分配；七是驅(qū)動(dòng)力，幫助企業(yè)有效利用資源實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系缺失

（一）管理機(jī)構(gòu)組織設(shè)置不科學(xué)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門權(quán)威性、協(xié)調(diào)能力不足，缺乏對(duì)相關(guān)部門的管控。許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的主要工作職責(zé)的制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、修訂方案，財(cái)務(wù)管理人員工作意識(shí)薄弱，在從事財(cái)務(wù)管理工作時(shí)僅對(duì)本部門及延伸部門工作情況熟悉，而對(duì)其他部門的知之甚少，無(wú)法有效把握相關(guān)部門需求狀況，未能達(dá)到應(yīng)有的協(xié)調(diào)作用，因此，所構(gòu)建的全面預(yù)算管理機(jī)制形同虛設(shè)。企業(yè)缺少第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在全面預(yù)算管理中缺乏必要的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。企業(yè)在全面預(yù)算管理中應(yīng)當(dāng)不斷完善組織機(jī)構(gòu)，充分協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)管理部門的關(guān)系。

（二）預(yù)算管理缺乏頂層設(shè)計(jì)

如果說(shuō)組織是全面預(yù)算管理的硬件，那么完善的制度體系則是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的軟件。通常企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系的過(guò)程匯總，缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)，不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。例如，在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中，只將經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)目標(biāo)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，沒(méi)有責(zé)任分解的具體措施，缺乏可操作性，人為隨意性較大。再有，企業(yè)全面預(yù)算的相關(guān)制度縝密型、規(guī)范性嚴(yán)重不足，專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)的缺失及組織機(jī)構(gòu)的不合理設(shè)置使得對(duì)預(yù)算管理中對(duì)數(shù)據(jù)的把握不盡嚴(yán)格，失范的程序操作出現(xiàn)在全過(guò)程的各環(huán)節(jié)，使得預(yù)算管理效果差強(qiáng)人意。

三、改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)

健全的組織體系，合理配置部門之間的關(guān)系，建立必要的組織保障是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要前提，對(duì)預(yù)算效果具有直接的影響。首先，必須加強(qiáng)預(yù)算管理委員會(huì)的管理，全面調(diào)控工作。明確委員會(huì)職責(zé)，收集各部門的預(yù)算反饋意見(jiàn)，根據(jù)反饋信息制定部門預(yù)算指導(dǎo)意見(jiàn)，向主管部門上報(bào)。指導(dǎo)并激勵(lì)各部門參與全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算方案及時(shí)修訂，形成企業(yè)總報(bào)告呈送企業(yè)主管部門審核。確定委員會(huì)在預(yù)算管理中的主要職責(zé)，加強(qiáng)委員會(huì)與各部門聯(lián)系，制定全面工作計(jì)劃，及時(shí)加強(qiáng)各部門預(yù)算管理的審核。構(gòu)建企業(yè)、部門、子公司協(xié)調(diào)共進(jìn)的三級(jí)管理體系，完善組織框架，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，避免因協(xié)調(diào)不力遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理頂層設(shè)計(jì)

完善預(yù)算評(píng)估考核機(jī)制。根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定指導(dǎo)意見(jiàn)，構(gòu)建全面預(yù)算管理考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系。以、合理性、實(shí)踐性、效益性為原則，完善考核指標(biāo)體系。建立權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。指標(biāo)制定難度適中，要保障各部門能夠及時(shí)完成。建立薪酬、費(fèi)用、考評(píng)一體的激勵(lì)機(jī)制。建立企業(yè)工作人員培訓(xùn)機(jī)制，提高各部門人員對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平，尤其強(qiáng)化企業(yè)高管及各級(jí)管理部門人員的認(rèn)知水平，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員參與，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)合理化。

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作者簡(jiǎn)介：李葉，湖南宏迅億安新能源科技有限公司。