建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理

摘 要：建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展水平直接關(guān)系到一個企業(yè)的盈利水平和發(fā)展前景。近年來，國內(nèi)各建筑施工企業(yè)越來越意識到實施全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性。筆者根據(jù)所在企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開展過程中積累的經(jīng)驗，從縮短預(yù)算分析和調(diào)整的間隔期、資金的有效運作和管控、成本控制和界定預(yù)算調(diào)整范圍等四個方面論述了全面預(yù)算管理在企業(yè)和項目管理過程中的工作開展重點，為建筑施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理提供了參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；實施要點

引言

筆者所在公司近年來在公司運行和各項目管理工作中推行全面預(yù)算管理，取得了較為顯著的管理成效。但是任何工作都存在值得不斷改進的地方，經(jīng)過一段時期的運行，筆者認識到預(yù)算即使再準(zhǔn)確、合理，其本身都不能提高企業(yè)的直接經(jīng)濟效益，只有依靠嚴格預(yù)算執(zhí)行，用預(yù)算執(zhí)行來引導(dǎo)項目實施和企業(yè)管理，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的重要作用。

在做好全面預(yù)算執(zhí)行的同時解決好企業(yè)對建筑資金和項目成本的有效管控，方能取得效益最大化，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)。

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的實施要點

（一）縮短預(yù)算分析和調(diào)整的間隔期

筆者調(diào)查和采集了3年來公司30個重點項目的全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中17個項目存在預(yù)算調(diào)整不及時、預(yù)算分析和調(diào)整間隔過長等問題。這些問題會導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整和最佳時間節(jié)點的錯位，因為預(yù)算分析和調(diào)整之間的時間間隔過長，導(dǎo)致項目管理中的信息滯后。效益受損并最終影響企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展。

公司和項目下一步必須堅持經(jīng)濟效益原則，盡可能縮短預(yù)算分析和預(yù)算調(diào)整的間隔時間，發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問題，對公司業(yè)務(wù)進行跟蹤和監(jiān)控，確保全面預(yù)算制度的有效運行。

（二）重點做好建筑資金的有效運作和管控

企業(yè)項目建設(shè)資金管理是一個動態(tài)的過程，在整個項目運作的全過程，資本支出和收入都貫穿其中，所以資金鏈管理必須是有效的和全面的項目建設(shè)和合理規(guī)劃和建設(shè)資金的具體實施范圍的預(yù)算，切實加強資金監(jiān)管企業(yè)，為了實現(xiàn)降低資本運營的風(fēng)險控制。

根據(jù)全面預(yù)算管理的原則，企業(yè)建設(shè)資金只能用于基本建設(shè)項目的特殊用途和功能，如果用于施工的另一方面進行資金利用，勢必對項目的財務(wù)管理和全面預(yù)算管理帶來風(fēng)險，使項目實施的金融約束的影響變大。企業(yè)需要設(shè)立專項資金審批程序，對建設(shè)資金進行管理。對于大額建設(shè)資金的流動，需要對監(jiān)管部門和財政部門進行聯(lián)合審核，完善建設(shè)資金支付審批制度。

建筑企業(yè)應(yīng)與項目部簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，對各項目部資金流向、人員工資發(fā)放等進行監(jiān)管。建筑企業(yè)各項目部必須嚴格實行?？顚Ｓ?，嚴格按照預(yù)算內(nèi)容使用資金，嚴禁拆借、挪用、轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金，確保資金安全。

建筑資金要依據(jù)全面預(yù)算管理報告數(shù)據(jù)制定好對建筑施工企業(yè)各運行項目相應(yīng)的撥付計劃和資金保障計劃，隨著項目的進展和相應(yīng)階段，及時調(diào)整資金總量和保障方向，確保建筑施工企業(yè)各項目順利在計劃工期內(nèi)運行。

（三）全面預(yù)算管理貫徹于成本控制全過程

全面預(yù)算管理對于指導(dǎo)工程建設(shè)的全過程，特別是對工程造價的控制起著重要的作用。

雖然施工成本控制貫穿于施工企業(yè)的生產(chǎn)和管理的全過程，但對施工成本控制的主要執(zhí)行中的兩個重要方面施工技術(shù)管理和預(yù)算管理需要重點控制，預(yù)算管理是在特定類別的建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理。預(yù)算執(zhí)行管理對建筑成本的控制作用主要體現(xiàn)在兩個方面：

第一，在建筑采購和支出方面。一般來說，建筑成本控制需要整合工程建設(shè)材料、人力配置和技術(shù)使用，這些都是成本管理的可控領(lǐng)域。在具體成本控制方面，需要預(yù)算執(zhí)行管理的指導(dǎo)。例如，工程材料采購需要根據(jù)預(yù)算范圍內(nèi)的物資市場價格波動控制采購計劃，使采購支出達到工程預(yù)算水平。在人員配備方面，全面預(yù)算管理需要不斷優(yōu)化項目人員配置水平。在技術(shù)方案的實施方面，應(yīng)采取具體措施，按預(yù)算控制成本，避免盲目投資，增加成本投入。

其次是在工程項目建設(shè)的隱性支出方面，由于項目啟動前的全面預(yù)算管理很難預(yù)測到工程施工過程中所出現(xiàn)的特殊情況，如環(huán)境變化、合同調(diào)整、方案變更等等。這就體現(xiàn)出我們對預(yù)算執(zhí)行過程中及時調(diào)整工作的重要性。通過及時調(diào)整預(yù)算項目，以優(yōu)化特殊情況引起的成本變化目標(biāo)。

最后，全面預(yù)算管理是項目投入成本全面可控的重要保障手段?，F(xiàn)實中，有的項目實施全過程都不依據(jù)成本預(yù)算進行經(jīng)濟分析，盲目的搶工期，導(dǎo)致最終項目成本失去控制，對企業(yè)造成不可挽回的損失。這就要求我們的企業(yè)經(jīng)營者、項目主要管理者和項目經(jīng)營管理人員定期依據(jù)項目預(yù)算報告對已發(fā)生和預(yù)計發(fā)生成本進行評估，及時糾偏。

（四）科學(xué)合理界定預(yù)算調(diào)整范圍

預(yù)算調(diào)整是對預(yù)算執(zhí)行中計劃與實際情況差異進行控制的一種措施，但并不意味著一旦發(fā)生了差異，就應(yīng)進行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的實施是前提，即預(yù)算調(diào)整需要一定的范圍來界定。

首先，分析差異并沒有偏離公司的發(fā)展戰(zhàn)略和年度管理目標(biāo)。第二，如果差異不偏離公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，就要考慮導(dǎo)致差異的因素是否可以控制。如果市場環(huán)境、政策法規(guī)和其他不可抗拒的因素存在差異，企業(yè)就必須控制這些因素。最后，當(dāng)差異是由無法控制的因素引起的，有必要確定差異是否是一個重要的區(qū)別。如果是重要的，全面預(yù)算管理負責(zé)人就要根據(jù)這一差異調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。如果不重要，將在預(yù)算執(zhí)行階段進行內(nèi)部調(diào)整。

二、 結(jié)束語

全面預(yù)算管理體現(xiàn)在建筑施工企業(yè)日常管理工作中的方方面面，特別是隨著近年來建筑施工企業(yè)市場拓展和利潤獲取難度越來越大，人工成本、材料成本、經(jīng)營成本不斷攀升，更加凸顯出全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展的重要性。

參考文獻：

[1]龔巧麗.全面預(yù)算管理案例與實務(wù)指引；機械工業(yè)出版社；北京；2015.

[2]和平，何玲.基本建設(shè)資金的管理與監(jiān)督；行政事業(yè)財務(wù)；2016，（06）：36-36.

作者簡介：劉倩，中石化勝利建設(shè)工程有限公司。