出版企業(yè)會計內部控制方式分析與研究

摘 要：文章以推動出版企業(yè)發(fā)展為前提，針對企業(yè)會計內部控制工作，從觀念和思路兩個方面提出了幾種方法，目的在于做好會計內部控制工作，提高企業(yè)競爭力。

關鍵詞：出版企業(yè)；會計內部控制；內部控制方式

內部控制對于出版企業(yè)而言，是其生產(chǎn)經(jīng)營期間進行自我監(jiān)督以及管理的重要手段，主要是為了約束出版企業(yè)的行為，從而保證獲取信息的真實性與有效性。內部控制帶有綜合性，關系到出版企業(yè)中人事、組織結構以及財務等多個環(huán)節(jié)。出版企業(yè)內部控制的實施，也有利于建設內部機構、約束制度。對于出版企業(yè)來說，建立完善、規(guī)范的內部控制體系，對于其今后發(fā)展與轉型而言十分必要。

一、觀念方面：加強企業(yè)內部職工的內控觀念

人作為企業(yè)所有工作的執(zhí)行主體，制度落實在其中占據(jù)非常重要的地位，為了高效實現(xiàn)出版企業(yè)內部控制，需要從觀念方面著手，做到以下幾點：

第一，了解內部控制對于企業(yè)管理的關鍵意義。個別企業(yè)只是對實物進行控制，導致行為主體的控制被忽視；一些職工在思想上認為管理者以及負責人簽了字便是內部控制，導致對于內部控制制度缺乏了解，一直處于被動地位接受管理者的調度，使制度本質遭到忽視，沒有落實到實處[1]。所以，首先需要對觀念進行創(chuàng)新，結合新形勢制定內部控制制度，將重點放在內部控制的落實上。由于內控制度的設計、落實以及評價都是依靠人這一主體實現(xiàn)，并且對人的行動進行制約，所以企業(yè)內部的所有人員都要認識到自己的主體地位，發(fā)揮主人翁意識，加強自身的監(jiān)督內控意識，創(chuàng)建良好的內部控制氛圍，構建積極的企業(yè)文化，使企業(yè)內部的各項經(jīng)濟業(yè)務更為有效。

第二，積極做到創(chuàng)新以及與時俱進。為了實現(xiàn)出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要結合當前環(huán)境要求，積極創(chuàng)新內部控制是制度[2]。管理人員以及職工需要深入學習，完善知識結構，尤其是借鑒優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗與方法，為內控制度的建立提供參考。

二、思路方面：以會計電算化為前提做好內控工作

（一）創(chuàng)新原有思路，積極適應新環(huán)境

會計電算化從本質上將原有的人工核算模式加以改變，使財務工作量降低、準確性提高。然而現(xiàn)如今會計電算化在企業(yè)中的應用越發(fā)深入，企業(yè)如何在會計電算化在基礎上做好內控工作成為有關人員關注的重點問題。為此，需要積極適應會計電算化內控思路，并且對原有工作模式加以轉變：

第一，內部控制模式。1.會計電算化在企業(yè)中加以應用，完全剔除了傳統(tǒng)會計控制模式，例如編制會計科目匯總表以及檢查憑證匯總表試算平衡等工作。2.會計電算化的應用，使傳統(tǒng)會計中的平衡檢查多數(shù)轉移到會計電算化中，利用程序實現(xiàn)自動化檢查[3]。所以，在新的環(huán)境下，原有內控制度無法再繼續(xù)發(fā)揮優(yōu)勢，必須要加以改變。

第二，內部控制重點。傳統(tǒng)的人工會計基礎上，內控工作的關鍵是會計人員需要保證賬賬相符以及賬實相符，但是會計電算化的應用，將內控工作重點進行改變，所有會計工作都依靠財務軟件完成，內控重點體現(xiàn)為以下幾個方面：1.會計工作者對原始數(shù)據(jù)輸入進行控制；2.對會計數(shù)據(jù)輸出進行控制；3.對計算機系統(tǒng)的連接進行控制；4.會計工作者對計算機系統(tǒng)交互處理進行控制。

第三，內部控制內容。會計電算化屬于人機交互系統(tǒng)，加之將計算機系統(tǒng)作為工作載體，使其工作效率遠遠超出傳統(tǒng)的人工會計，并且更具隱蔽性的特點。所以，會計電算化內控內容主要體現(xiàn)為以下幾點：1.會計數(shù)據(jù)輸入進行控制；2.會計工作者的再次分工以及內部牽制制度的完善；3.軟硬件安全控制研發(fā)進行控制。

（二）結合網(wǎng)絡環(huán)境要求，做好內部控制工作

1.操作環(huán)境

第一，需要控制實物安全，這一點主要是在指計算機儲存環(huán)境以及相關技術的安全要求等，都要與安全規(guī)定相符，加強對防火、防盜等問題的關注，如果出版企業(yè)內設有主機房，需要在其中配置消防和空調設備。

第二，軟、硬件。這對系統(tǒng)軟件也要根據(jù)操作規(guī)定嚴格進行安全管理，杜絕非法操作電算化軟件的行為。對于新軟件的安裝，需要對各個軟件的統(tǒng)一性以及兼容性等進行考慮，保證各個業(yè)務系統(tǒng)都能夠實現(xiàn)集成化統(tǒng)一，業(yè)務之間可以互相銜接，數(shù)據(jù)可以自動校檢。針對系統(tǒng)軟件也要定期組織維護，保證軟件運行的正常。如果計算機硬件出現(xiàn)故障，需要聘請專業(yè)的技術人員及時解決。

第三，網(wǎng)絡。結合網(wǎng)絡特征，需要對以下幾點加以注意：（1）用戶權限?；跇I(yè)務范圍，在網(wǎng)絡系統(tǒng)分級管理中設置用戶權限，例如系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、專職會計員，做到層層負責，對于數(shù)據(jù)的修改與讀取都要限制，將所有業(yè)務的授權、執(zhí)行等職能，授予到各個工作的用戶手上，為其提供相應的操作權限，針對未授權用戶的訪問有權拒絕。（2）密碼。用戶需要設置登錄名與密碼，并且保證密碼的隱秘性，不能隨意泄露。（3）針對存儲于網(wǎng)絡中的重要數(shù)據(jù)，要加密處理，以免信息泄露對企業(yè)造成影響。

第四，病毒。對病毒加以防范，病毒防范管理制度是最為有效的措施，需要有關人員在實際工作中加以落實。針對新軟件的安裝，用到的軟盤以及U盤等設備務必要經(jīng)過計算機病毒檢測，確認沒有病毒入侵之后才能夠予以使用；保證專機專用，不能利用工作設備進行娛樂活動，杜絕使用工作設備下載與工作無關的軟件。計算機要進行防病毒卡、反病毒軟件等安裝，針對這些軟件要展開定期檢測以及升級。因為病毒主要是利用網(wǎng)絡實現(xiàn)傳播，因此需要通過軟、硬件防火墻技術，對病毒加以防范。

2.操作者

第一，人員實行輪崗控制制度。在企業(yè)內部控制中，會計電算化崗位責任制是最為主要的制度，基于財務工作者有限的基礎上，設置會計以及電算化崗位，一些崗位甚至還出現(xiàn)兼任的問題，一方面可以對會計數(shù)據(jù)的安全性加以保障，另一方面則設置交叉性質的工作崗位，各個工作崗位任職的操作人員要有獨立密碼，為操作紀錄閱覽以及互相制約提供便利。所有工作崗位的操作人員一方面需要對穩(wěn)定性加以保證，另一方面也要定期輪崗，避免企業(yè)出現(xiàn)內部舞弊的現(xiàn)象。

第二，操作程序。會計信息系統(tǒng)控制，即為了保證會計信息系統(tǒng)有效適應會計處理提出的要求，所做出的檢測、糾正以及預防等多項舉措。針對企業(yè)貨幣資金，這是會計控制工作的重點。保證貨幣資金內控的有效性，需要做到以下幾點：（1）明確職責分工，建立職權分離機制。貨幣收支主要是由出納、記賬工作人員負責，出納人員負責錄入數(shù)據(jù)，而記賬人員則要進行復核，操作人員不可能單獨完成貨幣業(yè)務收支工作。（2）授權批準機制。企業(yè)內部的貨幣資金以及經(jīng)濟項目，都要獲取授權，或者是根據(jù)權限要求進行調查與批準；復核人員需要對出納人員錄入數(shù)據(jù)、原始憑證進行校核，確認無誤之后便可以支付。（3）內部記錄以及核對機制。企業(yè)內部的貨幣資金以及經(jīng)濟活動，務必以會計制度要求為原則進行記錄。貨幣資金上所記錄的賬面數(shù)字與實際數(shù)字需要定期進行校對，保證二者相符，及時備份；（4）收支憑證與傳遞手續(xù)。企業(yè)內的貨幣資金所有收支事項需要保證傳遞手續(xù)以及收支憑證，業(yè)務都要在正常渠道中運行；（5）按照規(guī)章制度進行控制。出版企業(yè)內部的貨幣資金內控，要按照規(guī)章制度組織規(guī)范工作，例如貨幣資金的保管、收入等。

3.稽核工作

在落實會計電算化之后，內部控制系統(tǒng)能夠得到安全以及正常運行，最為重要的影響因素便是操作與使用?；斯ぷ餍枰褂玫椒爆嵉牟楹思夹g，會計工作人員務必要接受培訓，能夠處理電腦中的資料，只有如此才能夠勝任工作。若管理制度缺乏完善，或者是落實不到位，則會為非法舞弊等不良行為提供機會?；跁嬰娝慊@一環(huán)境，出版企業(yè)會計起點為會計人員對于原始數(shù)據(jù)的錄入，也就是會計人員在計算機中錄入經(jīng)濟業(yè)務所有原始憑證，并且使用軟件進行處理，最終制作成總賬與報表。由此可見，因為計算機系統(tǒng)不能對會計信息進行準確性識別，如果會計人員所輸入的數(shù)據(jù)有誤，那么便會出現(xiàn)錯誤的數(shù)據(jù)。鑒于此，為了保證會計信息的準確性，需要從稽核工作人員著手，加強其責任意識，通過培訓提高其技術水平，關注細節(jié)，保證會計信息的真實性。

三、結束語

綜上所述，出版企業(yè)內部的會計內部控制，不僅能夠提高企業(yè)會計工作效率，減少工作量，也能夠全面實現(xiàn)會計電算化，加強企業(yè)的核心競爭力，加快實現(xiàn)升級與轉型，為今后可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

參考文獻：

[1]李琰.出版社信息化建設與會計內部控制[J].出版經(jīng)濟，2016，（12）：56-57.

作者簡介：戴程，湖南美術出版社有限責任公司。