新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對(duì)策

摘 要：結(jié)合當(dāng)前我國(guó)基層行政單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，從多方面分析了新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并具體探討了基層行政單位內(nèi)部控制體系缺陷的原因，最后提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，希望對(duì)于進(jìn)一步幫助實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有一定作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；集成行政單位；內(nèi)部控制；內(nèi)控建設(shè)；內(nèi)控建設(shè)對(duì)策

一、我國(guó)基層行政單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析與思考

（一）內(nèi)部控制體系存在缺陷

對(duì)于大部分基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)來說，各方面還存在一定的不足之處，存在著隨意控制管理的問題，難以實(shí)現(xiàn)相關(guān)的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的預(yù)期要求，難以實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)銜接處理。特別是基層行政單位的管理中，相關(guān)人員的內(nèi)控建設(shè)的隨意性較大，存在著嚴(yán)重的個(gè)性化問題，突出表現(xiàn)為人情往來問題較多，經(jīng)常按照“慣例”辦事，而不是制度辦事。這樣，由于權(quán)力凌駕于制度背景下影響，容易出現(xiàn)基層行政單位腐敗問題，影響到其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[1，2]。

（二）監(jiān)督制度不全面

在開展內(nèi)部控制活動(dòng)中，不可忽視監(jiān)督的作用，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效措施的關(guān)鍵問題。相應(yīng)的行政系統(tǒng)管理中，部分基層單位在內(nèi)部監(jiān)督制度以及社會(huì)監(jiān)督方面存在一定的不足之處，特別是在社會(huì)監(jiān)督方面存在較大的漏失問題。對(duì)于基層行政單位來說，大部分對(duì)社會(huì)公眾的透明性較差，難以有效實(shí)施內(nèi)控要求中的公眾監(jiān)督職能要求。另外，部分基層行政單位的內(nèi)部監(jiān)督制度也存在一定的不足之處，難以根據(jù)需求獨(dú)立出相應(yīng)的監(jiān)督部分，往往存在較為明顯的上下級(jí)關(guān)系，這樣自然難以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)督管理工作。

（三）基層單位行政人員的內(nèi)控意識(shí)缺乏

當(dāng)前，部分基層行政單位人員并沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，部分領(lǐng)導(dǎo)干部也存在很嚴(yán)重的內(nèi)控制度的忽視情況，大部分行政人員僅僅關(guān)注自身的本職工作，而不愿意積極參與單位的體制建設(shè)，同時(shí)，也并沒有積極開展基層行政單位的內(nèi)控知識(shí)的宣傳工作，難以形成有效的自身企業(yè)文化[3]。這樣的背景下，自然存在部分人員的內(nèi)控意識(shí)模糊，難以有效開展內(nèi)控制度。

二、基層行政單位內(nèi)部控制體系缺陷的原因分析

（一）外在原因

行政區(qū)域環(huán)境對(duì)于基層行政單位內(nèi)部控制體系具有較為嚴(yán)重的影響。對(duì)于基層行政單位來說，往往都是位于政策實(shí)施的第一線，相比于高級(jí)別的行政單位，其往往則是直接接觸群眾工作?？紤]到當(dāng)前快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及城鎮(zhèn)一體化的發(fā)展，部分縣城以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層行政區(qū)域的管理中，普遍還存在著人情往來的影響，另外，部分居民也具有這樣的思想意識(shí)，也在潛移默化地影響著基層行政人員自身的認(rèn)識(shí)水平，難以有效完全杜絕腐敗之風(fēng)。

（二）內(nèi)在原因

一是，內(nèi)部人員在自我管理意識(shí)方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在基層行政管理單位中，由于行政管轄區(qū)域的限制，難免存在常與熟人打交道的情況，實(shí)際過程中往往存在一定的傾向性，造成行政執(zhí)法的公正性有待考究；二是，普遍缺乏相應(yīng)的內(nèi)控知識(shí)，只有保證內(nèi)控人員具有較強(qiáng)的執(zhí)行力方可以保證內(nèi)控制度的順利運(yùn)行，這就要求行政人員應(yīng)具備較強(qiáng)的內(nèi)控知識(shí)，要求單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的宣傳工作，將內(nèi)控意識(shí)貫徹到基層執(zhí)政人員意識(shí)中，避免他們以往的按照“慣例”進(jìn)行處理的思維，以便保證具有家好的執(zhí)行效率和效果；三是，溝通交流機(jī)制缺失問題。為了保證內(nèi)控制度的落實(shí)，應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)的反饋和交流，從實(shí)踐情況來看，部分基層的行政單位人員并沒有向上級(jí)進(jìn)行意見反饋的意識(shí)，絕大多數(shù)情況下則是嚴(yán)格按照上級(jí)吩咐進(jìn)行工作，這樣自然難以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)控制度的有效反饋，整體上來看，會(huì)造成單位的內(nèi)控制度建設(shè)的不利影響，長(zhǎng)期以往則會(huì)存在嚴(yán)重的問題。

三、進(jìn)一步完善基層行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策探索

（一）通過側(cè)重點(diǎn)的調(diào)整來進(jìn)一步完善基層行政單位內(nèi)控體系

在政府部門內(nèi)控體系中，關(guān)于基層行政單位內(nèi)控體系的構(gòu)建中，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到如何有效開展資金的監(jiān)控則是重要的問題，但往往容易出現(xiàn)忽視人員管理等方面的內(nèi)控建設(shè)情況?？紤]到基層行政單位的特點(diǎn)，他們由于直接接觸一線群眾，往往造成行政管理中存在不確定因素較多，應(yīng)該從事實(shí)際出發(fā)來進(jìn)行側(cè)重點(diǎn)的調(diào)整工作。具體的內(nèi)控建設(shè)的調(diào)整中，則應(yīng)該從第三方的旁觀者角度進(jìn)行思考，重點(diǎn)針對(duì)存在問題最嚴(yán)重的地方開展分析，及時(shí)頒布相應(yīng)的制度整改以及整改條文等，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)領(lǐng)域的有針對(duì)性的調(diào)整工作，通過這項(xiàng)工作能幫助內(nèi)控建設(shè)的順利開展，并有效推動(dòng)進(jìn)入良性循環(huán)階段。

（二）通過培訓(xùn)活動(dòng)來提升基層人員的內(nèi)控意識(shí)

考慮到基層行政單位的工作性質(zhì)，單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)顯得尤為重要，應(yīng)該從多個(gè)方面充分重視領(lǐng)導(dǎo)以及行政人員的內(nèi)控意識(shí)，通過培訓(xùn)等多種形式，將內(nèi)控制度意識(shí)貫徹到每個(gè)人員腦中，結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容，改善傳統(tǒng)內(nèi)部控制中的不合適的地方，端正工作態(tài)度，進(jìn)一步加大內(nèi)控制度在全員中的普及面。在此基礎(chǔ)上，可以逐步發(fā)展，將內(nèi)控制度建設(shè)成為部門例會(huì)報(bào)告的一部分，提升廣大行政人員參與內(nèi)控制度建設(shè)的熱情和積極性，這樣有利于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控體系的建設(shè)工作。

（三）建立有效的監(jiān)督制度并予以嚴(yán)格實(shí)行

為進(jìn)一步更好實(shí)施內(nèi)部控制體系，應(yīng)該保證監(jiān)督制度的科學(xué)合理性以及規(guī)范性的要求，這是實(shí)現(xiàn)基層行政單位的重要措施手段。在開展內(nèi)部控制的監(jiān)督工作中，不僅應(yīng)該體現(xiàn)出內(nèi)部人員監(jiān)督方面，更為重要?jiǎng)t是開展必要的社會(huì)監(jiān)督工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]張啟健.推進(jìn)基層行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015，17.

[2]曹武.淺談基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2017，16.

[3]盧海娜.建立基層行政單位內(nèi)部控制做好財(cái)務(wù)管理工作[J].科學(xué)與財(cái)富，2016，（06）.

作者簡(jiǎn)介：馮艷霞，河南省平頂山市郟縣財(cái)政局。