對基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制措施探討

摘 要：經(jīng)濟(jì)的全球化、生產(chǎn)全球化與貿(mào)易全球化的今天，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使企業(yè)機(jī)遇的增多，同時也提高了企業(yè)風(fēng)險。為了“經(jīng)濟(jì)效益”，企業(yè)之間彼此競爭，相互傾軋。在進(jìn)行生產(chǎn)活動、管理經(jīng)營、投資活動等社會經(jīng)濟(jì)活動時，都會產(chǎn)生風(fēng)險，因此，企業(yè)的風(fēng)險管理十分重要，本文從企業(yè)內(nèi)部著手，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的問題，闡釋基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制措施，以期對有此類問題或正在探索有關(guān)風(fēng)險管理內(nèi)容的企業(yè)給予借鑒。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；企業(yè)；內(nèi)部控制

引言

企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)在面臨市場經(jīng)濟(jì)開放，企業(yè)經(jīng)營波動，進(jìn)行規(guī)避的重要手段。如何進(jìn)行卓有成效的條理化、科學(xué)化的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，貫徹和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃，是提高企業(yè)競爭優(yōu)勢，應(yīng)對企業(yè)不確定因素，在復(fù)雜多面環(huán)境更好發(fā)展的主要形式，企業(yè)內(nèi)部控制具有不可替代性。

一、內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題分析

（一）內(nèi)部控制建設(shè)工作專業(yè)性的缺失

目前，我國很多企業(yè)都有進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，有很多企業(yè)甚至專門設(shè)立了風(fēng)險管理機(jī)制來應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險，但是大部分的企業(yè)是無法達(dá)到其預(yù)期的風(fēng)險管理目標(biāo)的，在管理過程中還有很多不足。某些企業(yè)在借鑒英美國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)時，沒有從本國經(jīng)濟(jì)情況和企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，忽視企業(yè)與企業(yè)的差異性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法取得良好成效。加之從事這方面的管理工作人員不是專業(yè)的，沒有內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合的專業(yè)知識，也沒有專門培訓(xùn)和深入學(xué)習(xí)，更使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行過程疏于管理

盡管進(jìn)行了內(nèi)部控制的體系構(gòu)建，仍有許多企業(yè)沒有引入風(fēng)險理念，具體表現(xiàn)為企業(yè)高層傳達(dá)風(fēng)險管理要求，傳遞到企業(yè)中低層干部，再由基層員工執(zhí)行，整個流程漫長且綿長，若某一部門屬于管理，其風(fēng)險意識就一直無法提高。還有的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建構(gòu)后，疏于對基層員工的風(fēng)險管理教育，有無教育培訓(xùn)的，也有在給企業(yè)員工培訓(xùn)時，只是單純宣揚(yáng)精神，為其樹立風(fēng)險意識，并沒有傳授企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險要素。

（三）管理監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性與責(zé)任感

企業(yè)的正常管理運(yùn)營是需要多部門分工合作、協(xié)同發(fā)展的，負(fù)責(zé)監(jiān)督各個部門的審計(jì)部門往往缺乏獨(dú)立性和責(zé)任感，無法充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一方面是在履行監(jiān)督考核職能時，由于部門眾多人員繁雜，很多考核工作都是敷衍了事或一筆帶過，審查不徹底，并存在結(jié)果不公正的舞弊問題。另一方面是監(jiān)督部門的獨(dú)立性較差，監(jiān)督管理部門的工作人員往往存在不公正性，存在以企業(yè)高層喜好哪一部門或哪一部門業(yè)績高來作為最終的審核平板標(biāo)準(zhǔn)，未能切實(shí)的履行職責(zé)。

二、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建（措施）

（一）借鑒經(jīng)驗(yàn)并開拓創(chuàng)新

目前，如美國、日本、英國、加拿大這樣的發(fā)達(dá)國家，有許多關(guān)于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究，并且以開展了較長時期的實(shí)驗(yàn)實(shí)踐，具有非常豐富的理論構(gòu)架和實(shí)踐基礎(chǔ)，成果顯著。尤其是美國的研究，其在內(nèi)部控制理論問題上走在世界的前列，許多國家都是在美國研究的基礎(chǔ)之上，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，再根據(jù)各自的國情和實(shí)際情況進(jìn)行改良。而我國的內(nèi)部控制研究起步于1980年以后，起步較晚，再伴隨著我國政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多理論都存在不足，所以，為迎合發(fā)展，我國更應(yīng)在前人的基礎(chǔ)之上，不僅借鑒美國原本的理論和案例，也借鑒他國豐富過的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)深入研究，取其精華，操作實(shí)踐。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部績效考察

好的制度規(guī)則是給予公司整體提升和員工激勵的重要手段，建立績效考評制度，用合理的、科學(xué)的方式，讓真正有能力、真正做實(shí)事的企業(yè)員工獲得該有的福利，讓員工有相互競爭與自我競爭意識，也讓企業(yè)整體呈現(xiàn)欣欣向榮走向。長此以往，在企業(yè)的日常管理中，企業(yè)工作人員不僅能建立風(fēng)險管理意識，也能保證風(fēng)險管理的有效實(shí)行，企業(yè)所開展的內(nèi)部控制建設(shè)起成效，對企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展也極為有利。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險管理內(nèi)部控制

首先，建構(gòu)一個健康的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為風(fēng)險管理的順利展開打造積極的企業(yè)文化，企業(yè)文化滲透每個員工心理。在健康的內(nèi)控環(huán)境下執(zhí)行內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)全員參與、全員協(xié)進(jìn)的前提條件。其次，轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能，在保障基礎(chǔ)性的監(jiān)督工作以后，還要在企業(yè)內(nèi)部控制時，從監(jiān)督審計(jì)的角度出發(fā)，給出合理建議，并作出合理性評價，加大部門互相監(jiān)督的職能，建立風(fēng)險管理的評估機(jī)制。最后，注重風(fēng)險管理的內(nèi)控活動，執(zhí)行是建構(gòu)后最重要的環(huán)節(jié)，保障內(nèi)部控制措施有效的執(zhí)行，按照業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)、次重點(diǎn)和難點(diǎn)的攻堅(jiān)工作，在各職能部門之間分工協(xié)作，保證企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和工作高效。

三、結(jié)束語

伴隨著現(xiàn)代企業(yè)治理理念的逐步發(fā)展，改革與創(chuàng)新的雙向并重，樹立風(fēng)險意識與內(nèi)控意識，為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)更科學(xué)管理而不懈努力是每個企業(yè)都應(yīng)該做的。在我國經(jīng)濟(jì)形勢一片大好的形勢下，不斷推動我國企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制建設(shè)，更好的提高工作效率，保證工作質(zhì)量，積極實(shí)現(xiàn)企業(yè)騰飛。

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作者簡介：邱玲，女，江蘇省徐州市睢寧人，職稱：初級會計(jì)師。