如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

摘 要：自從改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，已經(jīng)取得了為世界矚目的成就。近些年來，我國社會上已經(jīng)陸續(xù)成立了大量的私營企業(yè)，私營企業(yè)的快速發(fā)展，其與國有企業(yè)一樣為我國經(jīng)濟(jì)和社會德發(fā)展做出了重大的貢獻(xiàn)，成為支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大支柱。在新的國際形勢下，面對如此龐大的經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制問題受到社會各界的廣泛關(guān)注。本文將根據(jù)對社會上企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況的分析，以及對前些年國家頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》文件的研究，提出一系列完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效措施。

關(guān)鍵詞：完善；企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是指為了維護(hù)企業(yè)的利益與企業(yè)正常發(fā)展而制定的一組控制程序或規(guī)則制度。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題是關(guān)系到企業(yè)命脈、企業(yè)發(fā)展的問題，完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以使得企業(yè)高效、正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及企業(yè)的資產(chǎn)更加完整，還可以有效避免企業(yè)的貪污腐敗、舞弊等重大問題，這對企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大的意義。企業(yè)生存與發(fā)展的意義，莫不過是在獲取了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)的前提下獲取充足的利益與社會價值，讓企業(yè)可以正常的、快速的運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至進(jìn)一步發(fā)展、壯大，為社會的發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)。然而在企業(yè)的發(fā)展過程中，總會出現(xiàn)一些不利于企業(yè)正常發(fā)展的問題，這些問題會損害企業(yè)的資產(chǎn)價值與企業(yè)的根本利益。在這樣的情況下，建立完善的、有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，顯得尤為重要。

一、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算體系

企業(yè)全面預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)近些年的市場供求情況為主要依據(jù)，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與實(shí)際資金情況、企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行的全面財(cái)務(wù)預(yù)算，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算，就是為了將企業(yè)的價值最大化，對年度工作進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，從而對年度的資金流轉(zhuǎn)做出相應(yīng)合理的安排。這些對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算綜合、全面管理的體系，以及加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制有著巨大的意義。

企業(yè)全面預(yù)算體現(xiàn)在企業(yè)項(xiàng)目當(dāng)中的各個方面。在事前，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照預(yù)算對項(xiàng)目進(jìn)行審批，對于預(yù)算當(dāng)中沒有涉及到的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)不準(zhǔn)審批以及撥款；再者，對于超出企業(yè)預(yù)算的資金，除去企業(yè)中專項(xiàng)審批的項(xiàng)目之外，其他項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)一律核減。對于已經(jīng)審批執(zhí)行的項(xiàng)目，必須要求嚴(yán)格執(zhí)行，并且進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制。在這個過程中，企業(yè)還可以根據(jù)市場情況，制定相應(yīng)的獎勵和監(jiān)督機(jī)制，維護(hù)好全面預(yù)算的權(quán)威性。在項(xiàng)目完成后的報(bào)銷過程中，超出預(yù)算項(xiàng)目的部分堅(jiān)決不予報(bào)銷，嚴(yán)格打擊之前企業(yè)當(dāng)中存在的不正報(bào)銷之風(fēng)。通過全面預(yù)算體系對項(xiàng)目前、中、后三個環(huán)節(jié)的有效管理和控制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系。

（二）完善績效考評制度

績效考評是企業(yè)總結(jié)、反思工作中的重要一環(huán)，也是激發(fā)企業(yè)職員工作積極性的重要制度。通過績效考評，企業(yè)可以對企業(yè)的全面預(yù)算、預(yù)算的執(zhí)行情況、企業(yè)的發(fā)展等重大問題做出整體性的把握，同時還可以對企業(yè)預(yù)算出入比較大的部分做出反思和分析，找出其背后的原因，從而為企業(yè)未來的發(fā)展做出合理的規(guī)劃。在考評制度中，如果發(fā)展人為原因等造成的問題，例如貪污舞弊等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)嚴(yán)格的規(guī)章制度進(jìn)行懲罰，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該引起重視，采取相應(yīng)的措施，防止此類事故的再次發(fā)生。

（三）分離不相容的職務(wù)

不相容職務(wù)，指的是企業(yè)當(dāng)中的一些職能沖突崗位或者職務(wù)存在相容情形崗位，這類崗位如果由一個人來承擔(dān)，則較容易發(fā)聲舞弊等不良行為。例如目前企業(yè)當(dāng)中，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理者如果同時擔(dān)任保管現(xiàn)金的職責(zé)，則容易發(fā)聲侵吞賬款的情況。所以，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。對于不想容職務(wù)的分離，可以利用財(cái)產(chǎn)保管、實(shí)際執(zhí)行、授權(quán)審批、業(yè)務(wù)記錄等方面的互相牽制和監(jiān)督來完成，其工作的核心是互相監(jiān)督、權(quán)力分散。同時，企業(yè)也可以做出相關(guān)的規(guī)定，例如，賬簿管理者不得兼任出納工作；進(jìn)行復(fù)查審核工作的人不能兼任業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作；記錄企業(yè)物資、財(cái)務(wù)的工作人員不可同時兼任企業(yè)物資、財(cái)務(wù)的保管工作等。

（四）完善會計(jì)系統(tǒng)審核控制制度

會計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的核心，會計(jì)系統(tǒng)對于企業(yè)的發(fā)展以及保持企業(yè)血液的純潔性有著巨大的作用。當(dāng)前，我國的大部分企業(yè)都存在著財(cái)務(wù)管理不實(shí)、開支混亂等問題，這些問題一直制約著企業(yè)的發(fā)展。進(jìn)行會計(jì)審核工作，可以有效的提升企業(yè)的管理水平，督促企業(yè)進(jìn)入正常的發(fā)展軌道，甚至也可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)中的侵吞公款、收入不實(shí)等不良現(xiàn)象，改正企業(yè)的工作作風(fēng)，真實(shí)反映企業(yè)的收支情況，防止企業(yè)資金不正常流失，對于企業(yè)的發(fā)展有著巨大的作用。

同時，在當(dāng)今社會科技迅速發(fā)展的時代，許許多多的計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息管理技術(shù)被越來越廣泛的使用到各行各業(yè)當(dāng)中。企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)也可以進(jìn)行信息技術(shù)的改革，使用信息管理技術(shù)，不但可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時的分析，大大提高會計(jì)工作的效率和工作質(zhì)量，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效發(fā)展。

二、結(jié)束語

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義。因此，企業(yè)可以利用完善企業(yè)全面預(yù)算體系、健全企業(yè)績效考評制度、分離不相容職務(wù)、完善會計(jì)審核系統(tǒng)等措施，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從而保證企業(yè)職員作風(fēng)純潔，杜絕企業(yè)當(dāng)中貪污、舞弊的不良習(xí)氣，促使企業(yè)的高效率發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張立勤.淺議企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題[J].財(cái)會通訊，2013，（02）：12-14.

[2]孫善欣.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)工作及其管理[J].會計(jì)之友，2013，（11）：152-153.

[3]張恒源.論企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理[J].中國經(jīng)濟(jì)管理，2014，（01）：77-79.

作者簡介：湯鑫榆，西華大學(xué)管理學(xué)院。