如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的思考

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)改革步伐不斷深入，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)會(huì)稽核都確立了更高要求，實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合，不僅能降低企業(yè)在運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為企業(yè)的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理提供保證，還有助于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。因此，在企業(yè)制度創(chuàng)新過程中，針對(duì)在財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控之間存在的問題，應(yīng)制定完善的解決措施。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)會(huì)稽核相結(jié)合的實(shí)踐進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)會(huì)稽核；實(shí)踐結(jié)合；有效措施

一、財(cái)會(huì)稽核的含義

財(cái)會(huì)稽核又被稱為財(cái)務(wù)稽查，是指利用會(huì)計(jì)主體自身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢查和復(fù)審的一項(xiàng)工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)其自身審查的總稱。其稽查的主要方法包括全面、專項(xiàng)和隨機(jī)三種情況。在企業(yè)財(cái)會(huì)稽核過程中，首先應(yīng)制定詳細(xì)的審查方案，其次對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，最后對(duì)在這期間發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，以此來不斷促進(jìn)企業(yè)的正常發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)會(huì)稽核之間存在的問題

（一）缺乏健全的財(cái)會(huì)稽核體系

由于缺少財(cái)務(wù)稽核相關(guān)的法律法規(guī)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核的工作程序、稽核管理權(quán)限、報(bào)告內(nèi)容及格式等環(huán)節(jié)缺乏全面的財(cái)會(huì)稽核體系，這是企業(yè)財(cái)會(huì)稽核與內(nèi)部控制工作不到位的主要原因。此外，財(cái)務(wù)稽核覆蓋面過于狹窄，目前只是針對(duì)企業(yè)二級(jí)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行復(fù)查。其中主要包括報(bào)表、憑證、賬簿等內(nèi)容，核查是否做到表表相符、賬表相符、賬賬相符以及賬實(shí)相符。雖然也承擔(dān)著規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，但覆蓋范圍小，對(duì)企業(yè)經(jīng)營的全過程難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。

（二）財(cái)會(huì)稽核隊(duì)伍建設(shè)亟待提高

工作人員作為財(cái)會(huì)工作的主體，其素質(zhì)的高低與企業(yè)內(nèi)控檢查與財(cái)會(huì)復(fù)查工作水平有著密不可分的聯(lián)系。目前，在企業(yè)內(nèi)控和復(fù)查過程中，大多數(shù)工作人員的專業(yè)能力不高，自身素質(zhì)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)掌握不夠，使其在實(shí)際工作中很難對(duì)評(píng)審工作做出很好的把握；另外，少數(shù)財(cái)會(huì)稽核從業(yè)人員的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)核算過程中需精確計(jì)算的內(nèi)容缺乏耐心，工作動(dòng)力不足。

（三）內(nèi)控檢查與管理者需求不相符合

隨著內(nèi)控制度的逐漸完善，許多企業(yè)都將該制度融入運(yùn)營管理過程中，甚至投入大量的人力、物力及財(cái)力進(jìn)行綜合的內(nèi)控評(píng)審工作，但效果并不明顯。主要原因有以下幾點(diǎn)，首先，沒有專業(yè)的、單獨(dú)的審查隊(duì)伍，相關(guān)的從業(yè)人員大多都不是專門從事或者學(xué)習(xí)內(nèi)控的工作人員，使企業(yè)內(nèi)部控制檢查評(píng)審工作不到位；其次，企業(yè)大部分只重視檢查結(jié)果，并與其對(duì)手之間進(jìn)行攀比，卻忽略對(duì)在審查過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決；最后，受人員、時(shí)間、空間等因素影響，導(dǎo)致大部分企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，很難對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，僅僅只是對(duì)一些程序化問題進(jìn)行審核，這對(duì)企業(yè)自身發(fā)展造成很大影響。

（四）覆蓋范圍小

財(cái)務(wù)審查的覆蓋面過于狹窄，其主要工作包括：對(duì)憑證、數(shù)據(jù)、表格以及報(bào)表等資料進(jìn)行篩查，并對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等工作的合理性、合法性進(jìn)行審核。在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核過程中，雖然對(duì)財(cái)務(wù)管理等工作進(jìn)行規(guī)范性操作，但很難實(shí)現(xiàn)全面展開企業(yè)稽核和內(nèi)控工作。

三、有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度與財(cái)會(huì)稽核工作結(jié)合的舉措

（一）完善財(cái)會(huì)稽核制度

企業(yè)財(cái)會(huì)稽核是指相關(guān)從業(yè)人員對(duì)企財(cái)務(wù)核算中不同的審核內(nèi)容和審查權(quán)限進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)督和控制，并通過一定授權(quán)才能對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化管理。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制檢查中完善財(cái)會(huì)稽核制度是非常必要的。首先，應(yīng)在財(cái)會(huì)稽核系統(tǒng)中加入審查、批準(zhǔn)、控制等環(huán)節(jié)，以此來提高工作效率；其次，將內(nèi)部控制檢查內(nèi)容融入到財(cái)會(huì)稽查工作中，將兩者相互結(jié)合起來；最后，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的需求，對(duì)不同部門、崗位、職責(zé)等部分實(shí)行不同的檢查手段。

（二）加大內(nèi)控日常財(cái)會(huì)稽核力度

在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)賬本、單據(jù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、簽訂合同、招標(biāo)書等環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控，并制定合理化、系統(tǒng)化的審查模式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確性的識(shí)別。將企業(yè)日常內(nèi)控檢查與專項(xiàng)稽核工作有機(jī)地結(jié)合起來，通過在日常經(jīng)營內(nèi)控檢查中適當(dāng)開展專項(xiàng)稽核工作，不僅實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審查的常規(guī)化，而且解決在以往內(nèi)控檢查中不易解決的實(shí)質(zhì)性問題。

（三）完善業(yè)務(wù)流程

第一，建立預(yù)警機(jī)制。將內(nèi)控和審核的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)防上，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的部分進(jìn)行整改，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

第二，加強(qiáng)事中控制。在企業(yè)日常經(jīng)營中，要加強(qiáng)對(duì)日常事務(wù)的監(jiān)督，復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的各項(xiàng)工作，并制定統(tǒng)一的核算制度，完善監(jiān)督管理體系。

第三，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)稽核事后監(jiān)察。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地開展審核工作，并設(shè)立專門的審查部門，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行全方位監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)會(huì)稽核工作的審核力度，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)行提供基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

伴隨企業(yè)制度改革的不斷深入，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)會(huì)復(fù)查都提出新的目標(biāo)，這也要求企業(yè)管理者和經(jīng)營者應(yīng)充分意識(shí)到財(cái)會(huì)稽核的重要性，并有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度與其有機(jī)的結(jié)合起來，創(chuàng)建一個(gè)全面、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)行規(guī)范化的管理工作。另一方面，還需要不斷提高相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，在提升員工工作能力的同時(shí)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，加快工作效率，為企業(yè)的生存和發(fā)展奠定素質(zhì)基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]詹莉.淺析如何控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合[J].絲路視野，2017，（05）：16-17.

作者簡介：周朝陽，中國石油四川石油天然氣建設(shè)工程有限責(zé)任公司。