稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討

摘 要：伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在摸索的改革完善中，企業(yè)通過(guò)自主的經(jīng)營(yíng)方式謀求發(fā)展，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展方向，就需要關(guān)注稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)中處理運(yùn)營(yíng)。稅務(wù)籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中的重要環(huán)節(jié)，在符合法律的基礎(chǔ)上，能夠最大限度的降低稅款的支出，可以提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。稅務(wù)籌劃在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中起著非常作用和意義，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中，如何能夠最大化的實(shí)現(xiàn)稅收資金收益，提升會(huì)計(jì)處理水平，是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要深入思考的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；企業(yè)會(huì)計(jì)處理；策略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用推動(dòng)下，企業(yè)本身是一個(gè)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體，就必須要面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的范圍和種類(lèi)，促使企業(yè)更加健康和長(zhǎng)期的發(fā)展下去，是企業(yè)的終極目標(biāo)，提高利潤(rùn)首先要降低成本，減少資金投入，其次就是提高企業(yè)的收益，這兩項(xiàng)的綜合就是要能夠合理的運(yùn)用稅務(wù)籌劃，進(jìn)而降低稅收的支出，企業(yè)的整體收入自然就增加了，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要對(duì)稅務(wù)籌劃，進(jìn)行細(xì)致的了解和深入的研究，這是企業(yè)發(fā)展壯大的首要任務(wù)和前期目標(biāo)。

一、稅務(wù)籌劃的定義和背景

（一）定義

稅務(wù)籌劃顧名思義就是與繳納稅款進(jìn)行合理的規(guī)劃，企業(yè)要在遵守法律法規(guī)和國(guó)際愛(ài)相關(guān)政策的前提下，依據(jù)稅法的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)投入的資金、經(jīng)營(yíng)管理以及籌資的方式，等等一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅收支出，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)種類(lèi)和業(yè)務(wù)形式多種多樣，因此，企業(yè)內(nèi)部部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)處理的形式進(jìn)行操作，比如會(huì)計(jì)村花、成本、固定資產(chǎn)折舊以及所得稅的處理等等，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要以相關(guān)法律以及稅法的范圍內(nèi)進(jìn)行操作，深入的研究稅務(wù)籌劃，保證遵照法律的前期下降低稅款的數(shù)目，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）背景

企業(yè)的會(huì)計(jì)屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的工作進(jìn)行的管理，不僅包括企業(yè)的資金使用、籌資、利潤(rùn)分配等。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是為了讓企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的資金流向和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有一個(gè)整體的把握，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。而和企業(yè)相比，國(guó)家管理自己的資金的措施就是稅收，通過(guò)稅收獲得國(guó)家發(fā)展的資金，因此就需要各企業(yè)應(yīng)征納稅，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加自己的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)中，大家也都相應(yīng)的重視起來(lái)稅收籌劃的工作，通過(guò)稅收籌劃，降低成本，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中用該注意的事項(xiàng)

（一）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)實(shí)效方面的原則

企業(yè)的最終目的就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在依照稅法和相關(guān)法律的情況下，實(shí)現(xiàn)利益最大化是企業(yè)生存的根本。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要選擇合理的方法，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，生產(chǎn)成本也各不相同，企業(yè)要把預(yù)期的成本和收入進(jìn)行比較，找到能夠降低成本又能增加收入的方式，有效的減少企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的損耗，從而增加企業(yè)的利潤(rùn)，既經(jīng)濟(jì)又有效，只有對(duì)稅務(wù)進(jìn)行相關(guān)的籌備和計(jì)劃，才能夠有效的實(shí)施，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的效益和價(jià)值。

（二）合法性的工作原則

如何正確的確定企業(yè)的發(fā)展前景和方向，是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，但是在此之前一定要做好稅務(wù)籌劃，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑和方法很多，最終目的就是降低稅款的支出，例如控制一定量的稅收，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要隨時(shí)關(guān)注法律的條例。利用最近的稅收政策，制定出合理科學(xué)的繳納稅款的方案，一定要在合法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)的處理，不能對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，要在符合國(guó)家法律法規(guī)的前日下，選擇合理的籌劃納稅手段，最終達(dá)到最大限度的降低稅款的支出。

（三）把握全局觀念看問(wèn)題

企業(yè)在籌備繳納稅收方面的計(jì)劃時(shí)，要以全局的眼光觀看問(wèn)題，認(rèn)真的對(duì)全局進(jìn)行分析，制定比較和得力的方法和策略，整體來(lái)說(shuō)，企業(yè)籌劃稅收是為了獲得更多的利益，維護(hù)企業(yè)自身發(fā)展的利益，所以，企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)狀，充分利用相關(guān)的政策，對(duì)各種各樣有利或者有害因素進(jìn)行深入的分析，把握整體的觀念，制定出一個(gè)符合企業(yè)發(fā)展利益的方案。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的實(shí)用性

（一）在收入的結(jié)算中減低稅款

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，一定會(huì)涉及到產(chǎn)品的銷(xiāo)售，在這個(gè)過(guò)程中有多種會(huì)計(jì)結(jié)算方式可以處理，企業(yè)在收到款項(xiàng)的過(guò)程中也會(huì)有多種結(jié)算方式進(jìn)行選擇，企業(yè)在繳納稅款的月份上也是有所差異和不同的，我國(guó)的《稅法》明確規(guī)定，稅收在進(jìn)行確認(rèn)的過(guò)程，一定要看什么時(shí)間收到貨款以及貨款的數(shù)目來(lái)確定，企業(yè)在對(duì)貨品進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程，一般會(huì)委托銀行進(jìn)行相關(guān)的處理，在這個(gè)過(guò)程中，發(fā)送貨物的時(shí)間按照企業(yè)得到收入的時(shí)間來(lái)計(jì)算，根據(jù)付款的方式不同，如果是分期付款或則是賒銷(xiāo)，那么收入按照合同時(shí)間計(jì)算，收款的時(shí)間就是企業(yè)收入進(jìn)賬的時(shí)間，如果是預(yù)售或是訂貨，貨物進(jìn)行交付的時(shí)間會(huì)按照確認(rèn)收入的時(shí)間計(jì)算，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要根據(jù)銷(xiāo)售的方式合理進(jìn)行處理，保證稅收的合理性，有利于企業(yè)延緩稅收所得稅的稅款，進(jìn)而達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)的目的。

（二）是投資核算的主要依據(jù)

在企業(yè)逐步發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)要想擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，朝著更好的方向發(fā)展，那么投資找合作伙伴是免不了的，企業(yè)的投資籌劃主要有兩種，成本法和權(quán)益法，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資是十分重要，也是必要的是提升經(jīng)濟(jì)效益最為直接的方法，占實(shí)際比重的一半左右，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有巨大的意義，如果投資比重較小，那么可以選擇用權(quán)益法的處理方式解決，那么就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅，但是投資方對(duì)于可以控制和擁有的股權(quán)，不能夠?qū)ν顿Y的企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，在這個(gè)時(shí)候就要換成成本法進(jìn)行處理，這樣就可以減少企業(yè)要繳納的所得稅稅款，或則起到一個(gè)延遲的作用。

（三）可以提高企業(yè)的納稅意識(shí)

企業(yè)能夠科學(xué)合理的開(kāi)展稅收籌劃工作，就說(shuō)明企業(yè)的管理人員具有一定的納稅意識(shí)，并且認(rèn)識(shí)到了納稅的重要性，如果企業(yè)內(nèi)部通過(guò)各種手段抗稅、偷稅、漏稅，這些都不是具有納稅意識(shí)的表現(xiàn)，有可能會(huì)知法犯法，為企業(yè)帶來(lái)及其不利的影響，但是通過(guò)對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采取合理的會(huì)計(jì)處理方式，運(yùn)用科學(xué)的辦法對(duì)繳納的稅款進(jìn)行合理的規(guī)劃，并且在企業(yè)中宣傳納稅的重要性和意義，增強(qiáng)全體員工的納稅意識(shí)，并且上升到一定的層面，在設(shè)立規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)依據(jù)和會(huì)計(jì)信息還有會(huì)計(jì)賬簿，嚴(yán)格認(rèn)真的處理各項(xiàng)賬務(wù)，稅收籌劃工作才能有效的開(kāi)展和落實(shí)。

（四）可以提高企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，一定需要相關(guān)的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，全部的信息來(lái)源，是在企業(yè)日?；顒?dòng)中的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理管理工作取得的，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的稅收籌劃，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作了然于心，在銷(xiāo)售過(guò)程中如何去處理賬簿等等，熟悉新的稅法和法律，對(duì)于企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出和收入的處理上進(jìn)行合理的調(diào)整，對(duì)有關(guān)稅款的處理進(jìn)行科學(xué)的籌劃，找到最為經(jīng)濟(jì)合理的方法和處理方式，進(jìn)而優(yōu)化稅收籌劃活動(dòng)，在不違反稅務(wù)法等法律法規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，這就要求企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員首先要有超強(qiáng)和扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，企業(yè)要有處理業(yè)務(wù)的能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為更好的進(jìn)行稅收籌劃工作，鋪上堅(jiān)實(shí)的道路，從而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

在如今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，我們企業(yè)積極參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和世界發(fā)展的進(jìn)程中，加入WTO后，全球經(jīng)濟(jì)已經(jīng)趨于一體化，企業(yè)要想更大程度的提高的經(jīng)濟(jì)效益，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要切實(shí)落實(shí)稅收籌劃工作，減緩企業(yè)的賦稅壓力，積極的面對(duì)市場(chǎng)中的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的管理，不斷的豐富稅收知識(shí)，加強(qiáng)分析的能力，稅收籌劃為企業(yè)爭(zhēng)取更多的資金和經(jīng)營(yíng)時(shí)間，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：陳海濤，天津保安華寶護(hù)衛(wèi)押運(yùn)有限公司。