加強內(nèi)控管理防范財務(wù)風(fēng)險

石雅軍

摘要：財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的最大風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因既有主觀方面的，也有客觀方面的。本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制角度對財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生及防范進行了分析和闡述，從風(fēng)險意識、制度體系、執(zhí)行力、人員素質(zhì)、決策科學(xué)性等方面提出防范風(fēng)險的對策，對企業(yè)經(jīng)營管理實踐具有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；財務(wù)風(fēng)險；防范

面對千變?nèi)f化的市場環(huán)境，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所面臨的風(fēng)險也是多種多樣的，其中財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)需要面對的最大風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的存在是客觀的、不可回避的，企業(yè)只有將財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，利用企業(yè)自身資源，加強內(nèi)部管理，建立健全風(fēng)險防范體系，筑牢財務(wù)風(fēng)險防范的藩籬，使企業(yè)保持安全的內(nèi)外部環(huán)境，才能最大限度地降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險，減少利益損失及其他不良社會影響，為企業(yè)穩(wěn)步、可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

一、企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)、外部各種難以預(yù)料或控制的因素影響，使企業(yè)的財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)產(chǎn)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)是來源于各種不確定性影響因素，導(dǎo)致企業(yè)生存和發(fā)展環(huán)境的不確定性，從而引發(fā)企業(yè)財務(wù)運行結(jié)果的不確定性。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險按企業(yè)經(jīng)濟活動領(lǐng)域劃分，主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和流動性風(fēng)險。

籌資風(fēng)險是指由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策的變化，或企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在問題，而給企業(yè)財務(wù)運營帶來的不確定性。投資風(fēng)險是指企業(yè)投入資金后，因市場需求變化或項目預(yù)測的嚴(yán)重失誤，而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險。流動性風(fēng)險是指企業(yè)由于銷售政策或生產(chǎn)計劃不合理，而產(chǎn)生的現(xiàn)金流動困難。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要特征

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征歸納起來，主要表現(xiàn)在五個方面：第一是具有客觀性，即財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險唯有防范而不能消滅。第二是具有全面性，即財務(wù)風(fēng)險蘊藏于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、全業(yè)務(wù)領(lǐng)域、所有經(jīng)濟往來關(guān)系中，無時無處不在。第三是不具有確定性，即財務(wù)風(fēng)險是意外發(fā)生的，雖然具有一定的可防控性，但不具有事前預(yù)知性。第四是具有風(fēng)險與收益共存性，風(fēng)險與收益永遠是一對孿生兄弟，高風(fēng)險意味著可能具有潛在的高收益，只有收益而風(fēng)險為零的事情在社會經(jīng)濟活動中幾乎是不存在的。第五是具有激勵性，也就是說正是由于以上四個特征，所以風(fēng)險的存在可以促使企業(yè)管理者不斷加強內(nèi)部管理，積極研究防范和規(guī)避風(fēng)險的對策，提高風(fēng)險防范能力，從而提升經(jīng)營效果。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成，有客觀方面的原因，也有主觀方面的原因。客觀方面的原因主要是宏觀經(jīng)濟環(huán)境、國家產(chǎn)業(yè)政策、財政金融政策、行業(yè)發(fā)展水平等因素，對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生影響，并導(dǎo)致出現(xiàn)投資失敗、資金鏈斷裂等風(fēng)險。主觀方面的原因，則是由于企業(yè)內(nèi)部控制管理不到位導(dǎo)致的財務(wù)運營風(fēng)險。從企業(yè)內(nèi)控管理的角度，造成財務(wù)風(fēng)險的原因主要有以下幾個方面：

（一）企業(yè)管理者財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱，風(fēng)險管理能力不足。企業(yè)管理者主觀上對財務(wù)風(fēng)險的認識不夠，在工作布局上往往重點放在戰(zhàn)略管理、市場擴張和安全生產(chǎn)方面。從客觀上說，這些方面的工作輸出能夠看得見、摸得著，從而使得企業(yè)管理者更容易獲得成就感。相比之下，財務(wù)風(fēng)險的存在是隱性的、不確定性的，財務(wù)風(fēng)險的防范效果也是看似存在彈性的，大多難以量化并準(zhǔn)確地評估風(fēng)險化解之后所產(chǎn)生的效益性，因此難以引起管理者足夠的重視。另一方面，企業(yè)管理者往往出身于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品相關(guān)專業(yè)而非財務(wù)或企業(yè)管理專業(yè)，因此由于專業(yè)的局限性，企業(yè)管理者在財務(wù)風(fēng)險管理能力方面往往存在短板，缺少管理經(jīng)驗，造成在決策和風(fēng)險應(yīng)對方面的失誤，如企業(yè)賒銷政策的制定缺少科學(xué)性和可控性，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流動性的風(fēng)險。

（二）企業(yè)內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控制度不健全。首先，企業(yè)的內(nèi)控制度其作用是監(jiān)管各項資金的合理使用，但是有的企業(yè)將內(nèi)控制度與財務(wù)管理制度等同起來，財務(wù)管理制度其作用主要是約束和規(guī)范企業(yè)會計核算行為，保證企業(yè)資金使用的合規(guī)、合法性，以財管制度代替內(nèi)控制度，其結(jié)果必然起不到有效抑制財務(wù)風(fēng)險的作用。其次，內(nèi)控制度不能與紛繁變化的外部市場經(jīng)濟環(huán)境相匹配，不能及時更新、修訂和完善，難以滿足外部環(huán)境的需要，以至于“自說自夢”，固步自封，不能產(chǎn)生實際預(yù)防風(fēng)險的效果。第三，內(nèi)控制度沒有形成體系，不能夠涵蓋企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不能形成閉環(huán)管理，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控出現(xiàn)漏洞和盲區(qū)。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。有制度但制度不落地這種現(xiàn)象，越是大中型企業(yè)往往越是普遍存在，尤其是大中型國有企業(yè)，制度流于形式的問題尤為突出。大中型企業(yè)由于發(fā)展歷史長，各項管理制度健全，內(nèi)控管理體系完善，但由于企業(yè)管理者內(nèi)控意識淡薄，不能很好地監(jiān)督內(nèi)控制度的貫徹落實，各業(yè)務(wù)部門也更樂于按企業(yè)長期形成的行為習(xí)慣來行使職責(zé)，以“人治”管理企業(yè)，使得內(nèi)控制度僅僅停留在文字上、紙面上，或成為墻上懸掛的裝飾品，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，制度的威懾力大大降低，制度的防控作用微乎其微，造成風(fēng)險隱患甚至形成風(fēng)險。

（四）企業(yè)財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財務(wù)人員不能站在企業(yè)的高度審視各種經(jīng)濟活動，而是僅限于處理日常會計和財務(wù)業(yè)務(wù)，對外部經(jīng)濟環(huán)境關(guān)注不夠，對相關(guān)財經(jīng)政策、貨幣政策、稅收政策掌握不透，把握不準(zhǔn)；對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理參與度不夠，不能深入到物資采購、營銷合同的訂立等業(yè)務(wù)前端，難以對風(fēng)險進行事前預(yù)控、事中跟蹤，因而嚴(yán)重削弱了風(fēng)險管理的效果，同時也難以及時、準(zhǔn)確、全面地給企業(yè)管理者的決策提供有價值的財務(wù)信息支持。

（五）企業(yè)決策失誤。表現(xiàn)在投資決策上，缺乏深入細致的調(diào)研，對外部環(huán)境形勢、國家相關(guān)政策、行業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢和劣勢、項目的預(yù)期收益和潛在風(fēng)險等，沒有進行全面、科學(xué)的研究和預(yù)判，資金盲目投入，最終在項目實施過程中難以把控，導(dǎo)致實際與預(yù)期收益偏差巨大，甚至產(chǎn)生投資損失。在籌資決策上，不能合理確定資本結(jié)構(gòu)，造成負債過高，產(chǎn)生信用危機，同時資金成本增加，企業(yè)經(jīng)營難以為繼。在銷售政策的制定上，一味擴張市場份額，追求財務(wù)賬面利潤，不能準(zhǔn)確評估客戶的信用風(fēng)險，盲目采用賒銷政策，應(yīng)收賬款過程管控乏力，造成壞賬，給企業(yè)帶來實質(zhì)性的利益損失。在生產(chǎn)計劃安排上，生產(chǎn)規(guī)模的確定不能與市場情況有效銜接，造成存貨大量積壓，資金流動性受阻，資金成本飆升，進而產(chǎn)生資金流動性風(fēng)險。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策

找準(zhǔn)癥結(jié)所在，才能有的放矢，對癥下藥。針對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范可以從以下幾個方面著手：

（一）增強風(fēng)險意識，形成全員風(fēng)險管控的企業(yè)文化。首先企業(yè)管理者要牢固樹立合規(guī)、合法經(jīng)營的意識，國家法規(guī)、政策是約束企業(yè)行為的框框，同時也是保護企業(yè)合法利益的利劍，企業(yè)經(jīng)營者要杜絕存在僥幸心理，避免觸碰風(fēng)險紅線。在企業(yè)內(nèi)部，要確保內(nèi)控制度執(zhí)行落地，建立健全內(nèi)控考核機制，增強制度的執(zhí)行力，加強關(guān)鍵風(fēng)險崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，在企業(yè)上下形成風(fēng)險管控的意識氛圍，環(huán)環(huán)相扣，不留風(fēng)險管控的盲區(qū)和死角，最大限度減少風(fēng)險的產(chǎn)生和危害。

（二）建立健全內(nèi)控管理體系和制度。企業(yè)要從招投標(biāo)、物資采購、成本費用控制、銷售管理以及內(nèi)部流程管理各個環(huán)節(jié)建立健全內(nèi)控制度，并形成閉環(huán)的體系。同時，要建立風(fēng)險預(yù)警機制，要根據(jù)企業(yè)實際，制定主要風(fēng)險控制財務(wù)指標(biāo)值，按時進行分析財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)值的變化趨勢，深入查找原因，準(zhǔn)確制定對策，及時調(diào)整經(jīng)營策略。在銷售政策的制定、資本結(jié)構(gòu)的確定、投資決策、生產(chǎn)規(guī)模的確定等事項上，嚴(yán)格遵循制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和流程，堅決杜絕隨意化、一人決策、“拍腦袋”決策。內(nèi)控制度體系要結(jié)合內(nèi)、外部市場環(huán)境的變化，適時調(diào)整、修訂完善，使之能夠緊跟業(yè)務(wù)變化的進程，真正起到防范風(fēng)險的作用。

（三）強化執(zhí)行力，確保制度執(zhí)行的剛性。企業(yè)的各項管理制度既是員工的行為規(guī)范、行動指南，也是企業(yè)管理者的決策標(biāo)尺，是決定企業(yè)能夠走多遠、走多快、走多穩(wěn)的基石。而內(nèi)控制度無疑是企業(yè)各項制度中的最重要的制度，因為它在很大程度上決定著企業(yè)運營的安全性。因此，內(nèi)控制度的執(zhí)行必須是剛性的，在制度面前人人平等，沒有可以逾越制度之外的特殊的人和事。只有在制度的執(zhí)行上不打折扣，才能使財務(wù)風(fēng)險可預(yù)、可控，進而將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降至最低。

（四）加強員工培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，提升全員風(fēng)險管理能力。首先要提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，財務(wù)管理人員在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別、分析、過程管控、制定應(yīng)對風(fēng)險的措施等過程中，具有至關(guān)重要的作用。財務(wù)管理人員要善于利用財務(wù)指標(biāo)來分析企業(yè)的財務(wù)狀況，及時提出有價值的管理建議，并定期向管理層提交合理、準(zhǔn)確、科學(xué)的風(fēng)險分析報告，這對企業(yè)管理層的正確決策起著重要的作用。對企業(yè)各業(yè)務(wù)口人員的財務(wù)知識和風(fēng)險點培訓(xùn)也是企業(yè)必須要重視的工作，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生往往就在業(yè)務(wù)前端，重點是采購、銷售、合同管理等崗位的業(yè)務(wù)人員，如果這些崗位能夠把住風(fēng)險防范的第一關(guān)，那么企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控工作將取得事半功倍的效果。

（五）科學(xué)決策，從源頭上降低風(fēng)險發(fā)生的可能性?？茖W(xué)決策是企業(yè)有效防范財務(wù)風(fēng)險的核心措施。決策的作用是決定事物前進的路徑和方向，如果路徑和方向發(fā)生錯誤，那么結(jié)果必然是事倍功半，甚至南轅北轍。重大投資事項要經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、充分的論證，堅決避免盲目性。對籌資決策，要合理確定適合企業(yè)自身狀況的債務(wù)結(jié)構(gòu)、債務(wù)規(guī)模和資本結(jié)構(gòu)，注重中短期債務(wù)與長期債務(wù)的比例，防止為了追求規(guī)模擴張而產(chǎn)生企業(yè)難以負擔(dān)的債務(wù)，一旦出現(xiàn)那種情況，就仿佛將一座高樓大廈建在沙灘上，隨時可能轟然倒塌。要合理控制融資成本，防止企業(yè)不堪高額資金成本的重負而出現(xiàn)資金鏈斷裂?？茖W(xué)制定賒銷政策，嚴(yán)格審核賒銷客戶的資信狀況，并扎實做好合同執(zhí)行期間的過程控制，確保能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流穩(wěn)定、充足。結(jié)合市場變化和企業(yè)實際，合理確定存貨結(jié)構(gòu)和規(guī)模，防止產(chǎn)生產(chǎn)品價值減值、實物折損，同時防止不合理的存貨規(guī)模造成資金的沉淀和浪費。

總之，市場環(huán)境下，企業(yè)在在運營過程中財務(wù)風(fēng)險不可回避，關(guān)鍵是要做好風(fēng)險的識別和管控，采取積極有效的措施來抑制風(fēng)險的發(fā)生，降低風(fēng)險帶來的不良影響，只有這樣，企業(yè)才能不斷提升盈利能力，持續(xù)穩(wěn)步向好發(fā)展。