論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行問(wèn)題

鄭群飛

摘要：國(guó)企作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要形式，對(duì)于我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升具有重大推動(dòng)力。內(nèi)控機(jī)制的有效建設(shè)是為國(guó)企建立健康安全運(yùn)行環(huán)境，提升國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益的重要方式。本文結(jié)合國(guó)企建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的意義，分析現(xiàn)階段國(guó)企內(nèi)控運(yùn)行的現(xiàn)狀，提出相對(duì)應(yīng)的方案，實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)控制度的有效建設(shè)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；控制問(wèn)題；內(nèi)部控制

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施意義

對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理，是控制成本，提高國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益的重要基礎(chǔ)。在國(guó)企內(nèi)部建設(shè)一套切實(shí)有效的內(nèi)控機(jī)制，具有以下意義：首先，內(nèi)控機(jī)制的健全可以有效保障國(guó)企的有效運(yùn)行。內(nèi)控機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)，而風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠有效防控國(guó)企在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，為其穩(wěn)定運(yùn)行保駕護(hù)航。再者，內(nèi)控機(jī)制的完善是國(guó)企經(jīng)濟(jì)快速提升，企業(yè)發(fā)展良好的關(guān)鍵所在。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中能夠有效提升企業(yè)員工的整體綜合素質(zhì)，使其業(yè)務(wù)水平、管理水平等得到極大的提升，進(jìn)而提高企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和綜合發(fā)展實(shí)力。最后，內(nèi)控制度的實(shí)施是企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展的必然要求，國(guó)有企業(yè)尤其不例外。王莊煤礦等國(guó)企因其自身性質(zhì)，更要注重借鑒國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)結(jié)合創(chuàng)新，建設(shè)具有中國(guó)特色的適合國(guó)企發(fā)展的內(nèi)控管理機(jī)制，保障國(guó)企運(yùn)營(yíng)的健康良好發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行問(wèn)題

（一）國(guó)企內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行缺乏規(guī)范性且定位缺乏合理性

新時(shí)代下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)普遍存在定位的不合理性，其不合理性主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)與社會(huì)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不匹配以及失真性等。我國(guó)國(guó)有企業(yè)目標(biāo)制定較為宏偉壯大，但也具有一定的局限性。在制定目標(biāo)時(shí)，一定要與國(guó)情、行情等進(jìn)行比較分析之后，謹(jǐn)慎定位最適合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行時(shí)還缺乏一定的規(guī)范性，王莊煤礦作為國(guó)有企業(yè)揚(yáng)州煤礦公司的下屬企業(yè)，因其煤礦行業(yè)所屬的特殊性質(zhì)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置包括安監(jiān)處、生技處、徐黔安培中心、機(jī)電處、救護(hù)隊(duì)、辦公室、人力資源處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、組宣處、紀(jì)監(jiān)處以及系統(tǒng)工會(huì)等機(jī)構(gòu)，各部門協(xié)調(diào)配合，共同完成作業(yè)，但各部門在系統(tǒng)流程過(guò)程中，必然會(huì)因人為因素而帶來(lái)流程上不規(guī)范的問(wèn)題，各部門根據(jù)行業(yè)屬性制定本部門的辦事流程章程，使得流程更具規(guī)范性。

（二）國(guó)企人員內(nèi)控意識(shí)薄弱且綜合水平較低

內(nèi)控意識(shí)薄弱是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題，特別是國(guó)有企業(yè)。王莊煤礦作為煤礦類國(guó)有企業(yè)，盡管早已通過(guò)非煤國(guó)有企業(yè)改革較為順利的由主煤礦類發(fā)展轉(zhuǎn)換為主非煤產(chǎn)業(yè)的共同發(fā)展，且內(nèi)控機(jī)制建設(shè)較為穩(wěn)定，但員工內(nèi)控意識(shí)薄弱也是普遍存在的問(wèn)題，主要從以下兩點(diǎn)來(lái)理解：第一點(diǎn)，作為國(guó)有企業(yè)，盡管通過(guò)改革已經(jīng)減免舊有企業(yè)原有的近親裙帶關(guān)系等，組織結(jié)構(gòu)等不斷的完善，但崗位設(shè)計(jì)等仍會(huì)存在不合理，不利于內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，進(jìn)而從組織影響到員工的思想內(nèi)控意識(shí)。第二點(diǎn)，組織文化中可能缺少對(duì)于內(nèi)控機(jī)制培養(yǎng)的意識(shí)，企業(yè)文化、組織文化能夠反映企業(yè)的狀態(tài)，也能夠從領(lǐng)導(dǎo)者或是員工身上有所體現(xiàn)，盡管高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)控較為重視，但在組織文化中可能缺少對(duì)于內(nèi)控的傳播，使得員工自身對(duì)于內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。再者，除內(nèi)控意識(shí)外，員工綜合素質(zhì)整體水平也沒(méi)有達(dá)到一個(gè)較高的水平，使得人員與內(nèi)控建設(shè)無(wú)法進(jìn)行良好的匹配，影響了內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，阻礙了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制完善建議

（一）深化內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境

揚(yáng)州市礦務(wù)局王莊煤礦作為江蘇省國(guó)有煤礦企業(yè)即揚(yáng)州煤炭公司的下屬企業(yè)，國(guó)有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)的轉(zhuǎn)換度對(duì)于國(guó)有企業(yè)特別是礦物類公司內(nèi)控機(jī)制建設(shè)完善起到重要的作用，國(guó)有企業(yè)特別是煤礦類公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者要注重轉(zhuǎn)換內(nèi)控意識(shí)，以身作則，在企業(yè)內(nèi)部上下形成對(duì)于內(nèi)控的凝聚力，使得內(nèi)控機(jī)制在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部有效建設(shè)。王莊煤礦堅(jiān)持以人為本，堅(jiān)持對(duì)企業(yè)的管理，深化企業(yè)內(nèi)部改革，堅(jiān)持對(duì)科學(xué)技術(shù)的學(xué)習(xí)使用，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，由原有的以煤產(chǎn)業(yè)發(fā)展為中心，通過(guò)非煤國(guó)有企業(yè)的改革，實(shí)現(xiàn)主非煤產(chǎn)業(yè)的共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展，要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，可以從以下兩個(gè)方面著手：

一方面，要注重煤炭企業(yè)內(nèi)控理念與企業(yè)文化的融合。對(duì)于對(duì)環(huán)境污染度較高的煤炭業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的高層管理者更要注重科學(xué)技術(shù)以及管理理念的更新，對(duì)于各種科學(xué)技術(shù)進(jìn)行主動(dòng)性的學(xué)習(xí)，清晰煤炭業(yè)管理、環(huán)境凈化的基本設(shè)施的配備以及主要缺失狀況等，并進(jìn)行及時(shí)有效的解決。同時(shí)，通過(guò)文化宣傳的形式，來(lái)規(guī)范員工的行為規(guī)范，使得企業(yè)文化和員工理念相互融合借鑒，強(qiáng)化企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)者下至基層員工的內(nèi)控理念，并對(duì)內(nèi)控實(shí)施較好的員工，適當(dāng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作的積極配合性，提高員工的凝聚力，為內(nèi)控提供強(qiáng)大穩(wěn)定的環(huán)境。另一方面，鞏固完善組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控實(shí)施提供強(qiáng)大穩(wěn)定的組織環(huán)境。在王莊煤礦內(nèi)部建立協(xié)調(diào)機(jī)制，各部門明確分工，借鑒責(zé)任成本目標(biāo)管理機(jī)制，明確各部門上至負(fù)責(zé)人下至基礎(chǔ)員工的責(zé)任和目標(biāo)權(quán)力，部門運(yùn)行透明。注意組織職能的重疊性，精簡(jiǎn)部門，減少多頭領(lǐng)導(dǎo)，提升部門運(yùn)行效率，為內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行提供良好的組織環(huán)境。

（二）壯大內(nèi)控人員建設(shè)，提升內(nèi)控人員素質(zhì)

要解決國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問(wèn)題，最重要的還是人，內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)離不開行為人的操作。在建設(shè)內(nèi)控機(jī)制時(shí)，國(guó)有企業(yè)特別是煤礦類企業(yè)對(duì)于人的選擇至關(guān)重要。內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部要通過(guò)宣傳不斷引入更多的員工參與到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中來(lái)，不斷壯大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的隊(duì)伍。在擴(kuò)大內(nèi)控機(jī)制建設(shè)隊(duì)伍的過(guò)程中，同時(shí)對(duì)內(nèi)控隊(duì)伍人員素質(zhì)進(jìn)行不斷的優(yōu)化提升，使其整體綜合素質(zhì)處于較高的水平，保障內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效運(yùn)行。一方面，應(yīng)把控源頭，在對(duì)內(nèi)控人員選拔時(shí)，要注意選拔方式的合理性，且遵循公平、公開、公正的原則，為企業(yè)大力吸引具有國(guó)際高水平高素質(zhì)的人員，減少國(guó)有企業(yè)既有的裙帶關(guān)系，盡量避免企業(yè)員工一派化的現(xiàn)象，使國(guó)企甩掉老舊的包袱，為企業(yè)注入更多新鮮的血液。

另一方面，國(guó)有企業(yè)要注重對(duì)后續(xù)人才素質(zhì)的優(yōu)化提升。應(yīng)制定定期培訓(xùn)計(jì)劃，先是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的高層管理者以及財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，使得內(nèi)控機(jī)制可以由企業(yè)的高層管理者以身作則帶動(dòng)，實(shí)現(xiàn)管理者的綜合素質(zhì)的提升，加上財(cái)務(wù)部門高度配合來(lái)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)不僅依賴與高層管理者和財(cái)務(wù)部門，還依靠于企業(yè)的每一位員工，因此，對(duì)于員工實(shí)行內(nèi)控培訓(xùn)以增加員工對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)知理解以及綜合素質(zhì)的提升也是必不可少的。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，壯大內(nèi)控人員建設(shè)，提升員工整體素質(zhì)是必要且明智的行為。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)防范以及監(jiān)督審計(jì)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制以及審計(jì)機(jī)制都是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要組成部分，尤其是對(duì)于煤礦類國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要組成部分。對(duì)于王莊煤礦來(lái)說(shuō)，因其所屬行業(yè)的特殊性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是其內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要組成部分，通過(guò)投注保險(xiǎn)措施能夠有效的最大程度的減少各種突發(fā)事故狀況給企業(yè)給員工帶來(lái)的身心健康或是財(cái)產(chǎn)等的損失。監(jiān)督機(jī)制對(duì)于保證煤炭類企業(yè)的有效持續(xù)運(yùn)營(yíng)具有重要的作用。監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)可以從兩點(diǎn)進(jìn)行完善：

第一點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)可以學(xué)習(xí)其他企業(yè)的相關(guān)制度，比如崗位輪換制度的實(shí)施。針對(duì)煤炭行業(yè)的特殊性質(zhì)，國(guó)有企業(yè)可以針對(duì)相關(guān)崗位相關(guān)人員使其進(jìn)行定期不定崗不定員的輪換，這樣一方面可以減少因某一員工長(zhǎng)期處于某個(gè)位置浪費(fèi)貪占行為而產(chǎn)生的企業(yè)資源內(nèi)部消耗的產(chǎn)生，從而降低成本，控制成本，一定意義上保證企業(yè)資金流或是資源的持續(xù)性，對(duì)于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也具有重要作用。第二點(diǎn)，監(jiān)督不僅要從企業(yè)內(nèi)部著手，也要從企業(yè)外部加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，以保證監(jiān)督的獨(dú)立性以及真實(shí)可靠性。注重強(qiáng)調(diào)企業(yè)賬務(wù)審計(jì)的獨(dú)立以及內(nèi)部控制實(shí)施管理的獨(dú)立性，避免各種裙帶近親等問(wèn)題的出現(xiàn)。另外，建立有效的信息反饋機(jī)制，提高信息雙向傳遞的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控制度的有效建設(shè)是國(guó)企提升競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)固發(fā)展的基礎(chǔ)。本文在分析員工內(nèi)控意識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)不高以及內(nèi)控運(yùn)行缺乏規(guī)范性、定位缺乏合理性等問(wèn)題基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的對(duì)策方案，以期減免解決以上問(wèn)題對(duì)于國(guó)企內(nèi)控改革的影響，通過(guò)各種措施為國(guó)企營(yíng)造健康穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，保障其良好發(fā)展。

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