中國石油Y銷售分公司貨幣資金內(nèi)部控制問題研究

摘要：本文旨在對中國石油Y銷售分公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并針對問題探究產(chǎn)生問題的原因，最后針對原因提出相應(yīng)的改進建議。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

一、中國石油Y銷售分公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中國石油Y銷售分公司（以下簡稱Y公司）始建于1955年，1998年上劃集團公司。2013年-2017年間，公司銷售成品油180萬噸，上繳稅費1.53億元，累計投資1.6億元?！疤崱⑶趭^、負責(zé)”是公司所信仰的企業(yè)文化。Y公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下：

（一）貨幣資金預(yù)算控制

Y公司內(nèi)部控制制度要求管理施行逐層提報、逐層審批原則。根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定收支預(yù)算，先后由部門負責(zé)人和財務(wù)部負責(zé)人審核簽字。目前公司對資金的預(yù)算控制也有一定的監(jiān)督和考核機制。

（二）貨幣資金收入業(yè)務(wù)

Y公司在內(nèi)部控制制度中規(guī)定了會計人員對于資金收入業(yè)務(wù)要堅守不相容崗位分離原則。而且在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中取得的貨幣資金收入必須納入賬簿及財務(wù)系統(tǒng)進行統(tǒng)一核算，不得坐支、以白條抵庫或私自設(shè)立“小金庫”。

（三）貨幣資金支出業(yè)務(wù)

Y公司對貨幣資金支付業(yè)務(wù)規(guī)定較為嚴(yán)格，審批程序嚴(yán)密，審批手續(xù)要求準(zhǔn)確，這樣能夠有效保證貨幣資金使用的安全性。公司在辦理對外付款業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審查與付款業(yè)務(wù)有關(guān)的申請手續(xù)，例如有效的經(jīng)濟合同、收款單位信息、公司內(nèi)各級相關(guān)負責(zé)人簽字等。

（四）貨幣資金余額控制

Y公司庫存現(xiàn)金額度有開戶行進行核定，每天貨幣資金收入超過限額的部分要當(dāng)天送存銀行，財務(wù)或內(nèi)部審計人員要不定期抽查貨幣資金余額水平，保證貨幣資金的安全完整，防止不法分子私自挪用公款、貪污腐敗。公司每年貨幣資金余額控制規(guī)模由上級公司審批，并按月考核。

（五）總部資金集中管理

為避免資金分散，監(jiān)控力不強等情況的發(fā)生，公司實行總部集中資金管理制度，采用統(tǒng)一的制度分級授權(quán)管理模式，對公司總體貨幣資金統(tǒng)一計劃分配、管理和調(diào)度。

總體來看Y公司的內(nèi)控措施相對完善，從貨幣資金運行流程來說，包含了貨幣資金支出、收入、留存余額;從貨幣資金的管理方式來看，包括了授權(quán)審批、崗位分離、定期檢查、集中管理，但是在實地調(diào)查和詢問相關(guān)人員后，也發(fā)現(xiàn)存在的一些問題。

二、中國石油Y銷售分公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及原因

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度相對滯后

Y公司遵守集團內(nèi)部統(tǒng)一內(nèi)部控制制度，歷經(jīng)多年的發(fā)展，已建立了較為詳細和完備的內(nèi)部控制制度和管理系統(tǒng)。但是，國有企業(yè)固有的思想僵化，轉(zhuǎn)型較慢，效率低下等問題，在Y公司依然存在。Y公司下屬加油站人員配置水平參差不齊，財務(wù)系統(tǒng)水平參差不齊，大加油站有財務(wù)軟件做賬方便快捷，小加油站采用手工記賬方式 ，手工記賬和財務(wù)軟件記賬方式相比更容易出現(xiàn)失誤和舞弊問題。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制審批工作權(quán)限集中化

企業(yè)各項活動的開展，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，首先要經(jīng)過相關(guān)責(zé)任人和相關(guān)部門的授權(quán)審批。Y公司自有一套審批程序，在公司貨幣資金內(nèi)部控制的流程圖里明確規(guī)定，公司的資金業(yè)務(wù)流程由下至上逐層審批，各部門主管人員簽字，最后由總經(jīng)理簽字授權(quán)。在實際工作中，總經(jīng)理的權(quán)利較大，鮮有管理者對總經(jīng)理的行為進行監(jiān)督和牽制。

（三）貨幣資金內(nèi)部控制日常管理不夠規(guī)范

加油站是Y公司的主要銷售場所，公司的主營業(yè)務(wù)收入來自加油站成品油制品和日用百貨的銷售，每天會產(chǎn)生大量的貨幣資金交易，可以這樣說，各個加油站是Y公司貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，Y公司貨幣資金是否足夠安全主要取決于加油站在銷售與收款過程中對貨幣資金控制效果。

（四）缺少內(nèi)部審計機構(gòu)

Y公司內(nèi)部監(jiān)督不利的重要原因在于缺少內(nèi)部審計機構(gòu)，Y公司作為分公司，內(nèi)部監(jiān)督主要依賴于上級公司，企業(yè)日常審計主要由財務(wù)科負責(zé)，沒有自己的審計機構(gòu)，但是上級公司的監(jiān)督重點主要集中在財務(wù)舞弊和財務(wù)缺陷問題上，缺少對于貨幣資金內(nèi)部控制的有效性監(jiān)督。

三、提升中國石油Y銷售分公司貨幣資金內(nèi)部控制的建議

（一）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

Y公司管理層需要主動轉(zhuǎn)變管理風(fēng)格和經(jīng)營理念。制定合理的人才選拔、激勵制度，培養(yǎng)更懂得內(nèi)部控制理念的新人。Y公司不僅要為員工提供更多培訓(xùn)機會，提高現(xiàn)有員工內(nèi)控意識、風(fēng)險意識，尤其是其下屬加油站接觸大量貨幣資金的員工，更要讓其明白自己責(zé)任。比如：對于下屬加油站每半年進行一次績效考核，考核之后，相關(guān)部門可以根據(jù)崗位半年度的考評結(jié)果予以獎懲;年度考核獎懲則以年度考核結(jié)果為依據(jù)。

（二）提高公司的風(fēng)險管理意識

Y公司可以運用科學(xué)合理的方法，對貨幣資金的風(fēng)險進行定量與定性分析，建立內(nèi)部控制有效性評價體系，通過德爾菲法、調(diào)查表法、流程圖法等定性分析方法和建立數(shù)學(xué)模型的定量分析方法，給貨幣資金內(nèi)部控制的各項指標(biāo)計算權(quán)重，提高風(fēng)險控制意識。

（三）優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)信息與溝通

Y公司要嚴(yán)格要求下屬加油站及時提供正確、完整、合理、可靠的會計信息，特別是對于仍采用手工記賬方式的加油站，要做到相關(guān)電子發(fā)票、憑證連續(xù)編號，避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)和遺漏。重視對財務(wù)工作人員進行專門培訓(xùn)，促使他們更新知識結(jié)構(gòu)，熟悉國家新頒布的準(zhǔn)則和法規(guī)政策以及行業(yè)動態(tài)，做到與時俱進。

（四）優(yōu)化公司監(jiān)督機制

建立由總經(jīng)理直接管理的獨立內(nèi)審小組，同時內(nèi)審人員在進行審計工作時，要把重復(fù)審計作為一個重要環(huán)節(jié)來對待，并以企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制要求嚴(yán)格審計貨幣資金運行各個流程。貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行不要只停留于管理層。完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，充分利用不相容崗位的牽制作用，做到崗位與崗位之間的制約，日常工作中做到相互監(jiān)督效果，結(jié)合有效的監(jiān)督舉報獎懲機制。

參考文獻：

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