淺析高速公路內(nèi)部控制研究

郭繼俠

摘 要：高速公路具有雙重屬性，因為它的特殊性，近年來，我國政府越來越注重對高速公路企業(yè)的管理，隨著高速公路行業(yè)的快速發(fā)展，我國開始對其實行內(nèi)部控制的管理。我國內(nèi)部控制管理起步相對于國外發(fā)達國家來說要晚很多，很多規(guī)范都是借鑒國外的研究成果，雖然新制度在不斷的完善，但是還是有很多不適應中國國情，加上很多人接受新知識的速度慢，導致內(nèi)部控制未能實施于實際工作中。隨著高速公路行業(yè)建設步伐不斷加快，隨之暴露出來的問題也在逐漸增多，尤其是財務方面暴露出來很多的漏洞與問題。提高財務核算的準確性離不開內(nèi)部控制，高速公路內(nèi)部控制是否健全將會直接影響資產(chǎn)的價值和會計信息的質量。因此，本文針對內(nèi)部控制對高速公路財務的影響進行研究。

一、內(nèi)部控制理論分析與行業(yè)分析

（一）內(nèi)部控制理論分析

內(nèi)部控制從字面意思就是控制內(nèi)部，控制是一個雙向的，需要從使得內(nèi)部各項業(yè)務活動既能夠相互聯(lián)系又能夠相互制約，彼此之間協(xié)調發(fā)展。隨著社會競爭的日益激烈，提升自身的競爭力、完善內(nèi)部管理，提高工作效率，顯得越來越重要。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，根據(jù)目的不同分為會計控制和管理控制。會計控制能夠保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性、會計信息的可靠性；管理控制能夠從整體為企業(yè)保駕護航，使企業(yè)的經(jīng)營方針和決策能夠貫徹執(zhí)行，從而保證實現(xiàn)企業(yè)價值和戰(zhàn)略目標。

（二）行業(yè)分析

高速公路公司主要是從事高速公路和與之相對配套設施的建設以及經(jīng)營管理。具體來說主要包括對公路及配套的基礎設施的建設、養(yǎng)護、收費等業(yè)務。

高速公路是分段管理，不同路段由不同公司管理，業(yè)務性質相對比較單一。它既具有商品的屬性又同時具有公益性，管理起來就會有其自身的特殊性，適用于財權集中，分級管理的體制。這種管理體制有利于總部統(tǒng)一分配資金、分級考核，但由于層級較多也可能會導致監(jiān)管不力，資產(chǎn)流失、政策執(zhí)行不徹底等問題。

二、我國高速公路公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）高速公路公司內(nèi)部管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不足

高速公路的發(fā)展建設不僅對于國民經(jīng)濟的發(fā)展有重要意義，而且從民生方面方便了人們出行，對于加強社會溝通交流與經(jīng)濟發(fā)展具有積極作用。經(jīng)調查研究發(fā)現(xiàn)，目前很多高速公路企業(yè)并沒有擺脫之前遺留下來的單位體制和經(jīng)營模式，能夠真正的按照公司制運營的并不多。公司制是現(xiàn)代經(jīng)濟的產(chǎn)物，能夠適應時代的發(fā)展，而目前的高速公路公司并沒有深刻的認識到這一點，尤其是對內(nèi)部控制的認知更是缺乏，沒有意識到內(nèi)部控制能夠給公司帶來的收益與深遠的影響。從調查的結果來看，多數(shù)管理層認為內(nèi)部控制是財務人員的事情，內(nèi)部控制就是會計控制。這種認知是極其狹隘的，內(nèi)部控制不僅包括會計控制還包括管理控制。內(nèi)部控制涉及公司的各個方面，能夠建立制約關系，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）與內(nèi)部控制相關的工作存在較多薄弱環(huán)節(jié)

高速公路建設單位內(nèi)部控制相關工作存在較多薄弱環(huán)節(jié)。一是，公司內(nèi)部審計形同虛設。在我國高速公路建設單位中，部分公司雖然有完整的制度，但是實際上制度高高掛起，根本不會遵照執(zhí)行，只是為了應付檢查和審計，造成了內(nèi)部控制形同虛設，也就失去了內(nèi)部控制應發(fā)揮的作用。二是財務人員對高速公路的業(yè)務流程參與較少，僅僅根據(jù)業(yè)務人員提供的單據(jù)進行財務處理，導致脫離了高速公路建設的管理與規(guī)劃，以及對業(yè)務不熟悉，從而導致對整體的發(fā)展沒有深刻的理解與認識，在進行決策的時候財務人員很難提出建設性的意見與分析。而高速公路的建設一般是涉及的周期長、資金占用量大、施工合作方多、付款單位多，財務人員未能參與公路建設，會導致存在較大的經(jīng)營風險。

（三）與內(nèi)控相關的執(zhí)行力和監(jiān)管力度較弱

從目前眾多高速公路公司的發(fā)展狀況來看，高速公路建設公司規(guī)模不斷擴大，同時也改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國的經(jīng)濟和民生產(chǎn)生了極大的影響，但與此同時，高速公路中道路坍塌，泡沫工程等一系列問題也時有發(fā)生，引起社會公眾的廣泛關注，這都反映出我國高速公路建設單位內(nèi)部控制存在嚴重的缺陷。內(nèi)部控制很重要的一個作用就是要能夠發(fā)揮其監(jiān)督的作用，如果缺少了監(jiān)督，內(nèi)部控制將失去其應有的剛性和嚴肅性。內(nèi)部監(jiān)督就是要進行相互制約，監(jiān)督對方是否嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行，保證制度能夠貫徹執(zhí)行。而目前多數(shù)高速公司，由于對內(nèi)部控制不重視，內(nèi)部控制在實際執(zhí)行中很難執(zhí)行下去，監(jiān)督更是舉步維艱。內(nèi)部控制的執(zhí)行力和監(jiān)督不能遵照執(zhí)行，使得內(nèi)部控制在會計控制和管理控制中難以發(fā)揮其作用。

二、針對高速公路公司內(nèi)部控制問題的相關建議

（一）提高管理層人員對內(nèi)部控制的認識，加強培訓

內(nèi)部會計控制對企業(yè)而言具有非常重要的意義，有效的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)有效運行。針對公司內(nèi)部人員對內(nèi)部控制認識不足的問題，既要加強對內(nèi)部控制制度的宣傳力度，提高內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識，樹立正確的內(nèi)部控制理念與意識，也要加強對相關財務人員的培訓，提高財務人員的專業(yè)素質，從而提升企業(yè)的管理效率。宣傳只是提供了一個了解的途徑，要從根本上使員工意識到內(nèi)部控制的重要性，要從一開始的被動接受到主動學習再到能夠在實際工作中按照準則來處理日常問題。這不是一朝一夕就能夠形成的，需要企業(yè)持之以恒的宣傳和培訓，思維和工作模式的養(yǎng)成要通過一段時間的適應才可以，所以要加強培訓和宣傳的力度與時間。

（二）提高財務人員參與業(yè)務和決策的程度

公司的發(fā)展離不開每一個部門的參與，尤其是對于高速公路這樣的公司。由于自身業(yè)務特點的限制，更是需要財務人員熟悉建設過程中的每個環(huán)節(jié)，掌握和了解每個環(huán)節(jié)如何運行，才能夠對資金的籌集與分配、款項的支付進行統(tǒng)籌安排，從而避免造成資金的短缺或冗余，使得建設工程能夠有序進行。財務人員作為建設工程之外的人員，能夠更加清楚的發(fā)現(xiàn)在日常運營過程中存在的問題和經(jīng)營中存在的風險，理性的提出合理性建議。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督體制的建設與完善、提升內(nèi)部執(zhí)行力

為了確保內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，對內(nèi)部控制的過程就必須加以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督不僅包括內(nèi)部監(jiān)督還涉及外部監(jiān)督。監(jiān)督不僅僅是對結果的監(jiān)督，還要進行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督。監(jiān)督是一個持續(xù)性的過程，容易忽視的就是事前和事中監(jiān)督，具體來說一項公路的建設審批要從立項開始就要進行監(jiān)督，加強對領導的監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度，不能獨斷專行；建設過程中可以進行審計，來查驗施工單位資質是否合格，部門之間是否存在集體的徇私舞弊，能否形成部門之間的相互牽制；最后就是工程驗收的監(jiān)督，保證工程質量合格，不存在弄虛作假尤其是要加強對關鍵崗位人員的監(jiān)督力度，必要時對關鍵崗位實行輪換制。監(jiān)督必須能夠發(fā)揮其應有的作用，內(nèi)部控制執(zhí)行起來才會容易很多，內(nèi)部控制執(zhí)行力度直接影響內(nèi)部控制的作用。

三、結束語

總的來說，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，高速公路對人民生活與國家經(jīng)濟建設都有非常重要的意義?，F(xiàn)有的管理模式已經(jīng)不能適應當前業(yè)務發(fā)展的需要。內(nèi)部控制是高速公路公司健康穩(wěn)定發(fā)展的保障，高速公路的發(fā)展直接影響經(jīng)濟和民生問題。我們要針對目前的實際情況，改革落后的內(nèi)部控制體系，轉化思維，全面實施現(xiàn)代化、科學化的管理模式，探索出適合高速公路行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體制。要增強對內(nèi)部控制的認識，它能夠為企業(yè)護航，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)目標。

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