預(yù)算滾動調(diào)整在神馬集團(tuán)的應(yīng)用

范舒寧 谷健維 張新悅

摘 要：現(xiàn)階段，不斷變化的市場環(huán)境導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營成果與上年年底制定的預(yù)算目標(biāo)有所偏差，而預(yù)算滾動調(diào)整可以很好地解決這一問題。本文分析了神馬集團(tuán)預(yù)算滾動調(diào)整的具體做法，為相關(guān)企業(yè)開展預(yù)算滾動調(diào)整提供借鑒。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；滾動預(yù)算；神馬集團(tuán)

預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中具有指導(dǎo)性、戰(zhàn)略性地位，預(yù)算制定工作已被越來越多的企業(yè)所認(rèn)可與推行，但隨著預(yù)算管理工作的推行，傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的缺乏靈活性、誘導(dǎo)極小化、與戰(zhàn)略脫節(jié)等弊端逐漸暴露，已不適用于經(jīng)濟(jì)全球化背景下快速發(fā)展的各企業(yè)。神馬集團(tuán)自采用了預(yù)算滾動調(diào)整法后，很好地避免了預(yù)算目標(biāo)偏離實(shí)際現(xiàn)象的發(fā)生，獲得了顯著成效，2017年總資產(chǎn)凈利潤率為1.32%，與2015年相比增長了55%。

一、案例分析

神馬集團(tuán)預(yù)算管理工作考核方案有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）全面預(yù)算實(shí)行滾動調(diào)整，每季度定期修正一次

從每月10日前會計(jì)主管編制、修改預(yù)算執(zhí)行情況分析，到每季度第二個(gè)月20日各部門經(jīng)理編制滾動預(yù)算調(diào)整，再到每季度第三個(gè)月25日下達(dá)滾動調(diào)整預(yù)算，神馬集團(tuán)實(shí)行的預(yù)算滾動調(diào)整避免了傳統(tǒng)全面預(yù)算的滯后性、缺乏靈活性的缺點(diǎn)。以季度為周期的預(yù)算修改能夠使集團(tuán)緊跟市場步伐，制定符合自身能力特點(diǎn)的預(yù)算，即使遇有國家宏觀政策變化、經(jīng)濟(jì)大幅波動等影響企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，集團(tuán)可立即采取預(yù)算滾動調(diào)整以應(yīng)對突發(fā)狀況。

各部門協(xié)同制定預(yù)算，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門貼近市場的優(yōu)勢，利于促進(jìn)業(yè)務(wù)部門所代表的市場價(jià)值最大化與職能部門代表的管理成本最小化的博弈，達(dá)到企業(yè)利益最大化，增強(qiáng)預(yù)算管理的貼合性、準(zhǔn)確性。而預(yù)算編制準(zhǔn)確性越高，說明企業(yè)對行業(yè)市場把控的越精準(zhǔn)，反映了企業(yè)的整體實(shí)力與行業(yè)話語權(quán)。

（二）預(yù)算的執(zhí)行情況納入部門績效考核

預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)計(jì)算的數(shù)據(jù)來源，預(yù)算的執(zhí)行情況納入部門績效考核，審批后的滾動調(diào)整預(yù)算同時(shí)抄送人力資源部。神馬集團(tuán)將預(yù)算的完成情況與部門績效考核、個(gè)人職位晉升等掛鉤，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用，將個(gè)人利益與部門利益、集團(tuán)整體利益結(jié)合，調(diào)動員工工作積極性。

（三）將預(yù)算管理真正貫徹到日常經(jīng)營管理中

不論是各部門在每月15日的經(jīng)營會議上對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行說明，還是每周五各部門經(jīng)理在部門內(nèi)進(jìn)行情況匯報(bào)會，每周一各副總召集所管轄部門經(jīng)理進(jìn)行情況匯報(bào)會。神馬集團(tuán)的做法體現(xiàn)出預(yù)算管理的可控性，保證企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營在集團(tuán)的嚴(yán)密管控下，在預(yù)算的可控范圍內(nèi)。預(yù)算不是被束之高閣的一套數(shù)據(jù)，而是成為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的準(zhǔn)繩。而預(yù)算執(zhí)行情況分析和各部門對預(yù)算執(zhí)行情況的具體說明，需每月全套抄送戰(zhàn)略管理部的做法，保證了預(yù)算的戰(zhàn)略性地位。傳統(tǒng)的預(yù)算管理，通常與短期財(cái)務(wù)目標(biāo)相聯(lián)系，往往可能演化為上一年度經(jīng)營數(shù)據(jù)的翻版，與戰(zhàn)略規(guī)劃中的長期目標(biāo)缺乏銜接，同時(shí)也忽視客戶、內(nèi)部流程以及無形資產(chǎn)的戰(zhàn)略價(jià)值。

二、案例啟示

通過對神馬集團(tuán)預(yù)算滾動調(diào)整的案例分析，我們可以得出以下啟示：

首先，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，基于年初預(yù)算的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)狀況的預(yù)算調(diào)整方案，包括預(yù)算調(diào)整周期、預(yù)算調(diào)整審批流程等內(nèi)容。預(yù)算調(diào)整周期的確定要依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)自身能力，預(yù)算調(diào)整周期過長，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策不能跟上市場環(huán)境變化，被同行業(yè)競爭對手落下，預(yù)算調(diào)整也失去滾動的意義；而過短的調(diào)整周期，會增大員工在預(yù)算制定方面的工作，進(jìn)而耽誤本身的業(yè)務(wù)開展。另外，預(yù)算調(diào)整審批流程不得過長，復(fù)雜冗長的審批流程會降低預(yù)算滾動調(diào)整的作用，導(dǎo)致工作效率低下。

日常經(jīng)營生產(chǎn)中發(fā)揮預(yù)算的管控作用。增強(qiáng)預(yù)算的管控作用，有利于促進(jìn)各部門對自身業(yè)務(wù)開展情況的日常梳理，在預(yù)算準(zhǔn)確性較高的假設(shè)前提下，通過將預(yù)算與實(shí)際完成情況比對分析，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營生產(chǎn)中存在的問題。對預(yù)算執(zhí)行情況的周期性分析有助于部門管理人員以一個(gè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的視野來分析當(dāng)下的情況，保證分析的客觀性、長遠(yuǎn)性，助于正確決策。

將預(yù)算管理的制定與執(zhí)行情況納入到績效考核中。將考核結(jié)果與薪酬績效掛鉤，根據(jù)激勵(lì)理論，工資待遇的提高會影響員工的工作態(tài)度，以此來提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。預(yù)算管理的考核內(nèi)容，不應(yīng)是簡單的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，還要結(jié)合國家的宏觀政策、行業(yè)平均水平、行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)發(fā)展階段等因素，制定具有企業(yè)特色的考核內(nèi)容。預(yù)算的考核也不可只包括執(zhí)行情況，還要將預(yù)算制定的準(zhǔn)確性等情況納入考核范圍，否則預(yù)算制定人員會壓低年初預(yù)算指標(biāo)，以達(dá)到高完成率的假象。

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