新形勢下電力企業(yè)內(nèi)部審計的幾點(diǎn)思考

吉林電力股份有限公司 吉林長春 130028

近些年來，電力體制改革在電力企業(yè)中不斷地深入，電力企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也越來越復(fù)雜多變。電力企業(yè)的經(jīng)營管理中也在要求向著集約化、精益化的目標(biāo)前進(jìn)，管理電力企業(yè)要依法有據(jù)，電力企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也要做好防控措施，提升好電力企業(yè)的管理內(nèi)部需求。

1 新形勢下電力企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

電力企業(yè)內(nèi)部審計在電力企業(yè)經(jīng)營管理中地位較高，作用很大。電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作具備獨(dú)立性和權(quán)威性。這些年來，電力企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營管理上、外部檢查風(fēng)險的降低上、企業(yè)的風(fēng)險控制上做出了很重要的突破。在“三集五大”管理體系的建設(shè)推動下，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作在不斷面臨挑戰(zhàn)，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層必須非常重視電力企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，發(fā)揮出電力企業(yè)內(nèi)部審計的功能。電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作還具備監(jiān)督作用和制約作用。電力企業(yè)的發(fā)展方式在不斷發(fā)生改變，內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用在不斷放大，電力企業(yè)內(nèi)部審計要對本企業(yè)的財務(wù)往來、財務(wù)收支進(jìn)行合法監(jiān)督，對電力企業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容（一些重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目的資金、重要的經(jīng)營管理活動）進(jìn)行合法監(jiān)督，電力企業(yè)的財務(wù)行為進(jìn)行合法監(jiān)督，對電力企業(yè)的內(nèi)部管理制度進(jìn)行合法監(jiān)督，對稅務(wù)進(jìn)行檢查等。電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作要讓部門約束部門，尤其是一些權(quán)力行為，對一些徇私舞弊的違法行為進(jìn)行及時跟蹤發(fā)現(xiàn)處理。電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作在逐漸實(shí)現(xiàn)制度化和法律化，這種發(fā)展途徑能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計工作提供法律的制度保證。要以法律為準(zhǔn)繩，以審計法為工作前提，立足本企業(yè)情況，制定好適合本企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計工作計劃，促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的種類和成因

市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時，電力企業(yè)也在不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求不斷地擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，電力企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境每天都在變化，給電力企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展帶來的即有機(jī)會也有挑戰(zhàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險增加已經(jīng)成了不可避免的事實(shí)，審計中的風(fēng)險是伴隨著審計的整個流程的，包括前期準(zhǔn)備、中期實(shí)踐、后期整理階段都有。審計風(fēng)險通常是指審計人員對真實(shí)性很弱的財務(wù)資料提供的不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娺M(jìn)而可能引發(fā)的各種風(fēng)險。電力企業(yè)內(nèi)部審計工作實(shí)踐中，造成審計風(fēng)險的原因各有不同，有主觀原因，也有客觀原因。

2.1 主觀原因

（1）電力企業(yè)有關(guān)內(nèi)部審計的工作人員素質(zhì)水平不高。電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的大小很大一部分取決于審計工作人員的素質(zhì)水平。素質(zhì)水平不高，直接影響內(nèi)部審計風(fēng)險較大。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員不僅需要增強(qiáng)自身相關(guān)工作的法律法規(guī)，還要掌握好一些有涉及領(lǐng)域的專業(yè)知識，豐富自身的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?，對自己的審計工作?fù)責(zé)任。當(dāng)內(nèi)部審計人員不夠掌握電力企業(yè)的內(nèi)部工作經(jīng)營流程時，他對審計工作就會缺乏熱情和積極性，無經(jīng)驗(yàn)也就無法了解電力企業(yè)的工作方式和工作流程，不能真正深入開展審計活動。我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和一些職業(yè)道德準(zhǔn)則還不夠完善，電力企業(yè)中負(fù)責(zé)審計工作的工作人員多半是財務(wù)人員或者是紀(jì)檢人員，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)都不夠合理，知識體系不夠系統(tǒng)化，沒有專業(yè)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，審計工作就會放在表面的財務(wù)工作上，不能深入發(fā)展問題。電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)水平不高直接影響審計工作的開展，增加有關(guān)工作的風(fēng)險。

（2）電力企業(yè)內(nèi)部審計工作太過于局限。電力企業(yè)內(nèi)部審計工作人員主要負(fù)責(zé)電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督工作，但他們也是真正實(shí)施電力企業(yè)的經(jīng)營管理活動的主體。他們在工作中有兩種角色，既有自己的利益需要維護(hù)，國家的利益也需要監(jiān)督維護(hù)。這兩種利益可能出現(xiàn)沖突，雖然有一些審計原則審計人員需要遵守，審計人員會遵守原則維護(hù)好國家的利益，但是難免會有一些審計人員選擇維護(hù)自己的利益，內(nèi)部審計的人員一般都受企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理，審計人員的工作報酬、福利都需要領(lǐng)導(dǎo)的分配，當(dāng)上級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營行為出現(xiàn)違法的可能性時，審計工作人員為了維護(hù)自己的利益就會對這些行為選擇忽視，直接選擇不作為的方式，這直接增加了內(nèi)部審計工作的風(fēng)險性。

2.2 客觀原因

（1）電力企業(yè)的內(nèi)部審計管理制度比較薄弱。電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的前提和基礎(chǔ)是內(nèi)部審計管理制度。有個別電力企業(yè)的審計部門并沒有審計工作的前期工作計劃、中期的審計程序和后期的審計復(fù)核流程。審計人員只會記錄一些審計的問題情況，對認(rèn)為沒有問題的情況不會記錄，審計工作內(nèi)容不夠完整。出現(xiàn)的諸如此類的問題不能夠保證內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，也不能加強(qiáng)風(fēng)險的防范。

（2）電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作獨(dú)立性不夠強(qiáng)。電力企業(yè)的審計工作必須要具備獨(dú)立性。保持審計工作的獨(dú)立性才能發(fā)揮審計工作的價值，做好廉政建設(shè)，控制內(nèi)部滋生腐敗，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立是為了電力企業(yè)的經(jīng)營效益而服務(wù)的，如果欠缺獨(dú)立性，不斷地干涉審計工作，擾亂審計工作的秩序，審計工作勢必會受到影響，對一些財務(wù)數(shù)據(jù)的分析也不夠準(zhǔn)確，影響企業(yè)的重大決策。

（3）電力企業(yè)的內(nèi)部審計有關(guān)的法律法規(guī)不夠完善。審計工作需要依據(jù)完善的法律法規(guī)，只有在完善的法律法規(guī)的及出生才能讓審計工作確保真實(shí)性和完整性，也能保障好審計工作人員的合法權(quán)益。經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，法律也會隨之變化，進(jìn)行不斷地修改。法律的修改進(jìn)程慢就會影響企業(yè)的審計工作人員的工作，會加大他們的工作難度，增加審計風(fēng)險。

3 結(jié)語

市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展的同時企業(yè)也在不斷發(fā)生變革，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作必須要適應(yīng)新形勢下的企業(yè)發(fā)展要求，對內(nèi)部審計工作加強(qiáng)重視，面對挑戰(zhàn)要積極應(yīng)對，做好企業(yè)的內(nèi)部管理活動，防范好風(fēng)險，這樣，電力企業(yè)的發(fā)展才能邁上一個新的階梯。