內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用探析

山東大明聯(lián)合會計師事務(wù)所 山東東營 257091

1 內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的作用

內(nèi)部審計工作對企業(yè)來說是極為重要的，它基本都是在企業(yè)內(nèi)部建立，是企業(yè)內(nèi)部有效的管理手段之一，主要是在企業(yè)內(nèi)部進行獨立審查、評價、監(jiān)督等相關(guān)管理工作。大多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)部負責(zé)審計工作的審計部門及相關(guān)審計人員都必須基于國家法律制度及公司規(guī)章制度進行管理工作的開展，并實時保持對企業(yè)會計信息方面內(nèi)容監(jiān)督及評價，以防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。此外，內(nèi)部審計工作還涉及到企業(yè)經(jīng)營的狀況及經(jīng)營合理性及有效性方面的審計管理工作。在企業(yè)整體的經(jīng)營活動范疇內(nèi)，內(nèi)部審計部門都能夠起到積極的監(jiān)督及促進各項管理活動進行的作用，它在企業(yè)會計風(fēng)險管理中所起到重要性作用不言而喻。從專業(yè)性方面來考慮，在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部審計管理工作，能夠起到客觀上評價企業(yè)實際經(jīng)營水平的效果。我們分析企業(yè)內(nèi)部審計工作后能夠得出結(jié)論，審計工作對企業(yè)會計工作的評價是客觀上的，這有效地評價了企業(yè)會計工作的真實性，并能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)工作的優(yōu)化和改善方向給出相對正確的指導(dǎo)。因此，對一個企業(yè)來說，在其發(fā)展的各個階段及內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計工作都能夠起到積極促進的作用，這是因為它不僅能夠有效降低企業(yè)的投資風(fēng)險，而且還對企業(yè)內(nèi)部各方面工作能夠起到積極的協(xié)調(diào)作用[1]。

2 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因

2.1 內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，我國出臺了一系列法律法規(guī)，明確規(guī)定了該機構(gòu)的屬性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計部門時，需嚴(yán)格遵守我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置情況可知，大型企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相對獨立，但絕大多數(shù)中小型企業(yè)內(nèi)的審計機構(gòu)依附于財務(wù)部門及監(jiān)督部門等，在獨立性方面有待提升，故而在開展審計工作時，容易受到其他因素的制 約，難以確保審計工作的透明、公開，進而使得內(nèi)部審計機構(gòu)所發(fā)揮的作用受限，在一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.2 缺乏健全的內(nèi)部審計制度

基于內(nèi)部控制情況，進行科學(xué)客觀的評價，以逐步提升內(nèi)部控制效果，是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職能。然而，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的發(fā)展情況，企業(yè)在內(nèi)部審計制度層面尚存一定不足，由于內(nèi)部審計制度的不健全，使得內(nèi)部審計人員在開展具體工作時，缺乏強有力的制度保障，在開展工作時步履維艱，往往難以嚴(yán)格依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將各項工作落到實處。而對于被審計的一方，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，也會導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險[2]。

2.3 缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)部審計措施

縱觀當(dāng)前企業(yè)管理情況，不少企業(yè)仍將生產(chǎn)經(jīng)營狀況視為管理重點，未能充分認識到內(nèi)部審計的必要性，使得內(nèi)部審計工作在落實過程中受到一定制約。此外，不少企業(yè)所采用的內(nèi)部審計措施較為單一滯后，未能進行及時的更新，與當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求存在一定沖突。從審計工作人員來看，很大一部分審計人員是由會計人員轉(zhuǎn)崗的，具備扎實的會計知識及相對成熟的會計工作經(jīng)驗，但關(guān)于內(nèi)部審計工作，卻缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗，在落實會計風(fēng)險管控、內(nèi)部控制工作時，往往力不從心，使得內(nèi)部審計工作質(zhì)量受到影響。

3 企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用

3.1 優(yōu)化內(nèi)部審計的管理體制

為確保內(nèi)部審計機構(gòu)的工作質(zhì)量，所取得結(jié)果具有科學(xué)性和準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有獨立性是基礎(chǔ)。為此，企業(yè)要結(jié)合實際情況，科學(xué)劃分內(nèi)部審計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系，突出審計機構(gòu)的重要地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視內(nèi)部審計工作，針對內(nèi)部審計工作，制定科學(xué)適宜的管理方案，并加大對審計人員的管理力度，確保所開展的審計工作符合我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。此外，針對內(nèi)部審計的管理體制，企業(yè)要踐行“三級”復(fù)核制度，將審計討論制落實到位，科學(xué)劃分各審計人員的職能，經(jīng)過專題研討、編制報告、底稿匯總等一系列步驟之后，確定最終審計報告。針對審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，由小組成員進行分析和研究，讓問題得到妥善解決[3]。

3.2 提升企業(yè)管理人員對審計工作的知悉性

會計審計階段，關(guān)鍵點在于能夠有一個對內(nèi)部審計工作的全面性理解。在正常情況下，內(nèi)部審計師進行審計工作的目的就是為了能夠展現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)的真實狀況，這樣便能夠有效降低資源浪費水平，從而能夠有效防止企業(yè)固有資產(chǎn)的流失。同時，在企業(yè)內(nèi)部審計階段，要不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的管理制度，全面系統(tǒng)地防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的會計風(fēng)險狀況，并基于此從公司實際情況出發(fā)，制定出對公司自身發(fā)展具有長效性的對策，這不但能夠有效保證公司內(nèi)部審計順利進行，還能加強公司會計風(fēng)險的有效性管理，確保公司能夠持久地發(fā)展下去[4]。

3.3 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨立性

基于對企業(yè)審計工作的順利開展而言，如果在審計過程中難以保持獨立性，那么這對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展是極其不利的。為了對上述問題進行有效糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為審計工作營造一個相對獨立的環(huán)境，以便于企業(yè)審計部門能夠獨立的進行資源搜集，并為審計工作建立起一個公平、公正的監(jiān)督機制，賦予審計人員獨立的職權(quán)，盡量保證審計部門與其他部門的脫節(jié)，從而為審計工作樹立起權(quán)威性，便于審計工作的順利開展，為企業(yè)的會計風(fēng)險建立更堅實的防御墻，從而不斷加強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)長足發(fā)展的目標(biāo)[4]。

4 結(jié)語

在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部審計人員需要對會計人員出具的企業(yè)財務(wù)報告開展審核工作，分析該報告是否科學(xué)有效、準(zhǔn)確無誤，并提出切實可行的建議，此舉有助于降低內(nèi)部審計風(fēng)險。人為因素是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的重要因素，企業(yè)要結(jié)合實際情況，強化對內(nèi)部審計的管理，以降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。