內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用機制

伽師縣銅輝礦業(yè)有限責(zé)任公司 新疆喀什 844000

1 內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)概念

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制一直以來備受關(guān)注，從2003年4月份開始，我國發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，文件中就對企業(yè)內(nèi)部審計有了明確的闡述，內(nèi)部審計在企業(yè)中屬于獨立的監(jiān)督與評價機構(gòu)，可以負責(zé)本單位以及所屬單位的財務(wù)狀況，無論是財政收支與支出，還是真實的經(jīng)濟活動和合法的經(jīng)濟行為都是內(nèi)部審計工作的范圍，內(nèi)部審計的存在可以在一定程度上促進企業(yè)加強經(jīng)濟管理，實現(xiàn)經(jīng)濟效益。在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)，向企業(yè)提供客觀的監(jiān)督與評價，對企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展能夠起到積極的推動作用?，F(xiàn)代化企業(yè)的規(guī)模不斷在擴大，經(jīng)營范圍越來越廣泛，企業(yè)涉及到的領(lǐng)域增加，在經(jīng)營與管理的過程中難免會遇到財政上的問題，企業(yè)風(fēng)險管理與控制可以對風(fēng)險環(huán)節(jié)做出針對性的管理行為，無論是規(guī)章制度，還是有效措施都能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，對潛在的風(fēng)險做出合理的分析與計算，為企業(yè)的經(jīng)營營造良好的環(huán)境。

2 內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用現(xiàn)狀及成因分析

2.1 審計工作權(quán)責(zé)不明確，審計機構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計人員的職責(zé)是監(jiān)督和評價企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的風(fēng)險管理，并提供改進的意見與建議。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)中，內(nèi)部審計人員不僅負責(zé)建立風(fēng)險管理機制，而且要負責(zé)風(fēng)險評價與控制。這樣不僅加重了內(nèi)部審計人員的工作負擔(dān)，而且使其獨立客觀性受到很大影響，不能有效發(fā)揮其在企業(yè)風(fēng)險管理中的監(jiān)督評價作用。同時，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門是在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的。很多企業(yè)沒有設(shè)置審計委員會，如此，則內(nèi)部審計人員無法直接與董事會溝通，其獨立性很難得到保證。內(nèi)部審計人員的工作對總經(jīng)理負責(zé)，審計報告也是遞交給總經(jīng)理，如果內(nèi)審人員提出的意見沒有被采納，董事會也無從得知，這會嚴(yán)重影響內(nèi)審人員在企業(yè)風(fēng)險管理中的監(jiān)督評價以及優(yōu)化功能。

2.2 內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理意識薄弱

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求由具有管理資歷和具備不同專業(yè)和背景的人員組成內(nèi)部審計部門，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計人員不足時，可以聘請相關(guān)專業(yè)的人員參與審計。然而，目前我國大部分的內(nèi)部審計部門主要由具備財務(wù)知識背景的人員組成，這樣審計部門的風(fēng)險導(dǎo)向意識和識別、解決風(fēng)險的能力極有可能不足。因而，目前大部分企業(yè)的審計人員并沒有認識到自身對企業(yè)風(fēng)險管理的職責(zé)，對審計工作的認識還停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度導(dǎo)向?qū)徲嫷膶用嫔?。他們將大量的精力用在審計企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)、財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和內(nèi)部控制的有效性上，只有極少數(shù)的內(nèi)部審計人員關(guān)注到企業(yè)的風(fēng)險。這種只關(guān)注企業(yè)過去記錄的真實性和內(nèi)部控制系統(tǒng)過去運行的有效性的審計方法，僅僅就企業(yè)已經(jīng)面臨的風(fēng)險進行評估并提出防范措施，不會主動研究企業(yè)未來可能面臨的風(fēng)險，沒有將內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面的積極作用完全發(fā)揮出來[1]。

2.3 企業(yè)組織機構(gòu)及配套制度不健全

健全的組織機構(gòu)是企業(yè)進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個獨立的部門，專門負責(zé)風(fēng)險；同時，要讓該部門的成員知道他們的權(quán)力是什么，他們應(yīng)該做些什么。企業(yè)的風(fēng)險管理和對風(fēng)險管理的審計應(yīng)由獨立的部門完成，以保證該工作的客觀性。然而，我國大多數(shù)公司并沒有設(shè)置單獨的部門管理風(fēng)險，而是由各個部門自行管理與該部門有關(guān)的風(fēng)險。當(dāng)風(fēng)險真正出現(xiàn)時，各個部門又無力承擔(dān)風(fēng)險，而是互相推諉，沒有部門去應(yīng)對風(fēng)險，最終導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。由于缺少承擔(dān)風(fēng)險的明確的責(zé)任人和協(xié)調(diào)整個公司共同管理風(fēng)險的機制，又沒有內(nèi)審對最終的風(fēng)險是否得到有效的管理進行考評，很多企業(yè)的風(fēng)險都沒有得到有效的管理。同時，由于企業(yè)風(fēng)險管理意識的缺乏，也沒有制定相關(guān)的內(nèi)部審計制度，使企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其在風(fēng)險管理方面的作用。

2.4 內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高

據(jù)調(diào)查，我國從事內(nèi)部審計的工作人員中，研究生占1.1%，本科生占15.56%，大專生占73.89%，這說明我國內(nèi)部審計人員的學(xué)歷高于國民平均教育水平，但從內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景來看，絕大部分都來自于會計審計專業(yè)。而西方發(fā)達國家對內(nèi)部審計部門的人員構(gòu)成的要求為：工程技術(shù)專業(yè)、經(jīng)管專業(yè)、其他專業(yè)各占1/3。事實上，內(nèi)部審計人員專業(yè)和背景的多元化有利于發(fā)揮其在企業(yè)風(fēng)險管理方面的作用。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，在內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，多元化的內(nèi)部審計部門能幫助其更好地識別、應(yīng)對風(fēng)險，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力。正如前文提到的，當(dāng)具有財務(wù)背景的人員占內(nèi)部審計部門的大多數(shù)時，很容易導(dǎo)致內(nèi)部審計過分關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而影響其職能的全面發(fā)揮。

3 措施建議

3.1 要規(guī)范和健全組織機構(gòu)及配套制度

內(nèi)部審計在企業(yè)的風(fēng)險管理中發(fā)揮作用的一個前提條件便是企業(yè)已經(jīng)實施了風(fēng)險管理。因此，企業(yè)首先應(yīng)設(shè)立獨立的部門專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的事宜，幫助企業(yè)高效地管理風(fēng)險；其次，要提高內(nèi)部審計部門的地位，也就是說企業(yè)的高層管理人員要重視內(nèi)部審計。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門是由總經(jīng)理負責(zé)的，這樣的做法不利于內(nèi)部審計發(fā)揮風(fēng)險管理方面的積極作用；最后，為了審計活動能高效、有序地開展，企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)審工作制度，讓審計工作規(guī)范化，也能免受企業(yè)管理層的干擾[2]。

3.2 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，強化風(fēng)險意識

內(nèi)部審計人員的勝任能力是其促進企業(yè)風(fēng)險管理的決定性因素。目前，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍較低，且成員知識背景結(jié)構(gòu)不合理。因此，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，一方面要重視其文化水平；另一方面要重視其知識背景，促進內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)的多元化。

4 結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟的繁榮昌盛，企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)內(nèi)部審計工作和風(fēng)險控制被人們關(guān)注。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟增長，形成更科學(xué)的經(jīng)營體系。