企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

吳亞英

摘要：近年來，我國市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為了擺在現(xiàn)代企業(yè)面前的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。在促進(jìn)內(nèi)部管理制度的完善和提高企業(yè)運(yùn)營效率等方面，內(nèi)部控制具有重要的推動(dòng)作用，因此企業(yè)必須立足于建立和完善內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)自身市場競爭力的有效提高。本文以企業(yè)內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，深入分析企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對(duì)于促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善有一定的積極影響。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；建立；完善

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)日益提高了對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，希望通過內(nèi)部控制制度的建立來保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、企業(yè)經(jīng)營的合法以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制制度占據(jù)著至關(guān)重要的地位，是企業(yè)在市場競爭日益激烈的今天實(shí)現(xiàn)自身健康長遠(yuǎn)發(fā)展的必要手段和方法。在當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)如火如荼開展的背景下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善進(jìn)行深入探究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制制度意識(shí)薄弱

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的質(zhì)量與效率。然而，不容忽視的問題是，當(dāng)前我國企業(yè)中有相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者僅對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營狀況進(jìn)行關(guān)注，而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這就在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立難以得到有力支持，內(nèi)部控制的工作得不到有效的開展和具體落實(shí)。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國有將近一半的企業(yè)未能在公司內(nèi)部建立內(nèi)部控制制度，此外，盡管有一部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制工作卻流于表面，未能做到對(duì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門也在很大程度上形同虛設(shè)。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，究其原因，還在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性，使內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制工作難以得到有效的保障。

（二）經(jīng)營管理者的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

企業(yè)經(jīng)營管理者的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)強(qiáng)弱，對(duì)能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失來說具有很大的影響。但不容否認(rèn)的一個(gè)問題是，目前我國有相當(dāng)一部分的企業(yè)管理者其風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱，在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資之前未能進(jìn)行全面的項(xiàng)目調(diào)查和深刻的風(fēng)險(xiǎn)分析，而是以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)作為判斷依據(jù)，這就在很大程度上增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，由于我國改革開放程度的日益深化，許多國外企業(yè)進(jìn)入了中國市場，給我國的企業(yè)造成了巨大的沖擊。在改革開放未全面推行之前，我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，但隨著今天改革開放的逐漸深入，面對(duì)國際一體化所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)所帶來的各種問題也日益暴露，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制不完善

現(xiàn)階段，我國有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)英美等發(fā)達(dá)國家企業(yè)的內(nèi)部治理模式進(jìn)行了積極探索，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了一定的借鑒，但所取得的治理結(jié)果卻并不盡如人意。應(yīng)當(dāng)明確意識(shí)到的一個(gè)問題是，我國的現(xiàn)代企業(yè)與以往的企業(yè)存在著一些差異，而這些差異的產(chǎn)生歸根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)之間互相形成對(duì)立狀態(tài)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)難以形成統(tǒng)一，具體來說，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理模式與以往相比發(fā)生了很大的變化，以往的企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)歸屬于一人所有，而現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營大多由企業(yè)所有者聘請(qǐng)專業(yè)的管理人才來對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營管理，而企業(yè)所有者則從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事物之中抽離出來，這就在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者把注意力過分集中在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益之上，而忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制的建立和完善。其次，企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、總經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)之間職責(zé)劃分不清晰、定位不準(zhǔn)確，導(dǎo)致各部門與各層級(jí)對(duì)自己的工作任務(wù)難以形成一個(gè)清晰而完整的認(rèn)識(shí)，并因此阻礙了企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制的建立和完善。

（四）尚未健全績效考核機(jī)制

績效考核機(jī)制對(duì)于檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況來說具有重要的意義，是衡量企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要指標(biāo)之一。然而，目前我國有很多企業(yè)的績效考核機(jī)制流于表面，未能做到與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，偏離內(nèi)部控制實(shí)施方向。除此之外，績效考核機(jī)制未能形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)也使得我國企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以得到客觀、合理的評(píng)價(jià)。

二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）企業(yè)文化的建立要堅(jiān)持以人為本

企業(yè)的文化建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展效益來說會(huì)產(chǎn)生很大的影響，良好的企業(yè)文化建設(shè)會(huì)在很大程度上提高企業(yè)職工的工作積極性，提高企業(yè)的凝聚力，使員工愿意為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)最大的力量。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須對(duì)企業(yè)文化建設(shè)給予足夠的重視，堅(jiān)持以人為本的企業(yè)文化建設(shè)原則，力求在最大程度上了解員工的想法和其對(duì)企業(yè)發(fā)展的意見。其次，要提高企業(yè)全體職工對(duì)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度重要性與必要性的認(rèn)識(shí)，使其明白貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義。第三，要對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其落實(shí)內(nèi)部控制制度的能力和自覺性，確保內(nèi)部控制制度能夠在最大程度上發(fā)揮其應(yīng)有的作用。最后，還可以通過在企業(yè)內(nèi)部發(fā)放內(nèi)部控制手冊(cè)的方式來強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。除此之外，定期的組織企業(yè)職工交流大會(huì)，鼓勵(lì)職工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和內(nèi)部控制工作的開展提出意見和建議，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)問題找出合理的解決方法。

（二）推行現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)治理

在提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平和約束企業(yè)職工的行為等方面，現(xiàn)代企業(yè)制度都具有其明顯的優(yōu)勢(shì)。例如，現(xiàn)代企業(yè)制度能夠很好地提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的預(yù)算管理能力和資產(chǎn)經(jīng)營能力，確保其對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營活動(dòng)中的各財(cái)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)信息有一個(gè)清晰的掌握和了解。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和效益，因此必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作給予足夠的重視，通過引入現(xiàn)代企業(yè)制度來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)工作既符合行業(yè)規(guī)則，又符合國家法律。為了能夠?qū)崿F(xiàn)這一目的，可以通過將具體任務(wù)安排到個(gè)人的方式來保證監(jiān)督工作的貫徹落實(shí)，實(shí)行個(gè)人責(zé)任制。對(duì)于在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)展的問題要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行治理，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、制定會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)則以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)職員之間的相互監(jiān)督等手段具有明顯的促進(jìn)作用。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的強(qiáng)弱會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性產(chǎn)生很大的影響，針對(duì)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱的問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)給予足夠的關(guān)注。應(yīng)當(dāng)明確的一個(gè)問題是，我國的內(nèi)部控制制度起步較晚、發(fā)展相對(duì)較慢，與發(fā)達(dá)國家相比還存在著較為明顯的差距，因此，對(duì)于目前我國逐步深化改革開放而帶來的國際競爭難以做出有效的回應(yīng)與合理的風(fēng)險(xiǎn)管控。目前，我國的企業(yè)管理者必須以國際大局為著眼點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化和具體化，并采取針對(duì)性的措施做出有效預(yù)防。企業(yè)可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)管控部門和建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度的形式來開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)與企業(yè)各部門、各層級(jí)之間的協(xié)作，共同做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

（四）注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，歸根結(jié)底離不開內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)內(nèi)部體系的建立是內(nèi)部控制制度建立的重要基礎(chǔ)，因此，必須確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立具有高度的科學(xué)性與合理性。完善的內(nèi)部控制體系在能夠很好地保障企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的有效性，對(duì)內(nèi)部控制工作起到很好的評(píng)價(jià)和考核作用。只有建立了完善的內(nèi)部控制體系，才能夠保證企業(yè)普通職工可以客觀地對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的內(nèi)部控制策略和水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出其中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上采取科學(xué)合理的措施予以解決。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)已經(jīng)成為了各企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要舉措。本文以企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善為切入點(diǎn)，深入分析我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制制度意識(shí)薄弱、管理者風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱、企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制不完善以及尚未健全績效考核機(jī)制等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如企業(yè)文化的建立要堅(jiān)持以人為本、推行現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)治理、提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)以及注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立等措施，希望對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善有一定的借鑒意義。

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