淺析“營改增”新規(guī)對供水安裝業(yè)務(wù)的影響及對策

趙紅

摘要：“營改增”改變了傳統(tǒng)的稅收方式，稅收方針的變革影響著企業(yè)的切身利益，在“營改增”的改革方案下，幾乎各行各業(yè)都受到了這次變革的影響，涵蓋范圍極廣，供水安裝業(yè)務(wù)也受到了這次改革的影響。我國供水安裝業(yè)務(wù)的稅務(wù)存在著重復(fù)征收的問題，為了有效的改變這一現(xiàn)狀，國家出臺了“營改增”的改革政策，但是在稅改過后，受到多種因素的影響，企業(yè)的稅負(fù)不但沒有降低，反而有所增加?；诖?，本文主要以青島即墨區(qū)自來水公司為例，探討“營改增”新規(guī)對供水安裝業(yè)務(wù)的影響及對策，希望為相關(guān)人士帶來有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：營改增；供水安裝業(yè)務(wù)；影響及對策

我國企業(yè)在2011年頒布了稅改政策，目的是減少企業(yè)重復(fù)征稅的問題，完善抵扣鏈條，減少企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。在2016年我國將建筑業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)納入了試點(diǎn)范圍，“營改增”實(shí)施后，建筑行業(yè)的供水安裝業(yè)務(wù)一直被視為改革過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。因此，探討“營改增”新規(guī)對供水安裝業(yè)務(wù)的影響及對策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、“營改增”的概念及內(nèi)涵

“營改增”就是將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅與增值稅是我國的兩大稅種，營業(yè)稅可以將無形的資產(chǎn)銷售給他人，通過這種方式所取得的營業(yè)額被稱為營業(yè)稅，營業(yè)稅的征收方式主要采用計(jì)征方法，這種方法實(shí)行起來簡單方便，但是存在對企業(yè)重復(fù)征收的問題。增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)，這種計(jì)稅依據(jù)也稱為流轉(zhuǎn)稅，增值稅只對增值的部分進(jìn)行納稅，有效的避免了重復(fù)征稅，減少企業(yè)的稅負(fù)[1]。

二、“營改增”新規(guī)對供水安裝業(yè)務(wù)的影響

本文主要對青島即墨區(qū)自來水公司進(jìn)行了調(diào)查，青島即墨區(qū)自來水公司成立于1993年，注冊資金為1768萬元，在這25年間，公司的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，現(xiàn)階段青島即墨區(qū)自來水公司主營的業(yè)務(wù)有生產(chǎn)供應(yīng)自來水、供水管道、設(shè)備安裝維修等，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，營改增對青島即墨區(qū)自來水公司具有以下幾點(diǎn)影響。

（一）對供水安裝業(yè)務(wù)公司成本的影響

稅改過后首先會(huì)對供水安裝企業(yè)材料成本產(chǎn)生影響，是否能夠降低材料成本主要取決于是否能夠取得17%的增值稅專用發(fā)票。但是從目前的情況來看，我國供水安裝企業(yè)為了采購和運(yùn)輸方便，通常會(huì)在一些小型企業(yè)中購買材料，這些企業(yè)獲取專用發(fā)票的難度較大，這就導(dǎo)致了供水安裝企業(yè)的材料成本的進(jìn)行稅額得不到抵扣，從而增加企業(yè)的材料成本費(fèi)用。除此之外，“營改增”的實(shí)施也會(huì)對人工成本產(chǎn)生影響，目前，我國供水安裝業(yè)務(wù)的人工費(fèi)用呈逐年上升的趨勢，如果不能取得17%增值稅的專業(yè)發(fā)票，企業(yè)的總成本會(huì)大幅度的增加[2]。

（二）對供水安裝業(yè)務(wù)公司稅負(fù)的影響

稅改過后，企業(yè)供水安裝的業(yè)務(wù)稅率有所增加，在2018年5月，安裝稅率從3%增加到如今的10%，但是供水安裝業(yè)務(wù)與建筑行業(yè)的其它業(yè)務(wù)相比，進(jìn)項(xiàng)抵扣的鏈條較多，如果企業(yè)選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，企業(yè)則容易獲得增值稅的發(fā)票，運(yùn)用增值稅的發(fā)票進(jìn)行抵扣，進(jìn)而減少企業(yè)的稅負(fù)，所以，總體來看，若企業(yè)供水安裝業(yè)務(wù)的抵扣鏈條完整，企業(yè)則可以對進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅之間進(jìn)行抵扣，進(jìn)而減少企業(yè)繳納增值稅的稅額，如若不完整則需要企業(yè)全力承擔(dān)增值稅的稅額，加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。另外，對于供水安裝業(yè)務(wù)而言，人工成本所占的比例較大，并且人工成本不能進(jìn)行抵扣，這就會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅負(fù)[3]。

（三）對供水安裝業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的影響

首先，在“營改增”實(shí)施后會(huì)對企業(yè)的會(huì)計(jì)賬戶產(chǎn)生影響。“營改增”實(shí)施之后，按照相關(guān)條例的規(guī)定，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了巨大的改變，其中企業(yè)供水安裝業(yè)務(wù)在科目的設(shè)置上，應(yīng)采用“應(yīng)交稅務(wù)-應(yīng)交增值稅”的賬戶，在“營改增”制度的影響下，在一級科目后設(shè)置了相應(yīng)的二級科目，簡易的會(huì)計(jì)科目設(shè)置如下表所示，除表中所列舉的會(huì)計(jì)科目之外，還有其它的會(huì)計(jì)科目款項(xiàng)也進(jìn)行了更改，證券公司內(nèi)部應(yīng)該對這些會(huì)計(jì)科目的款項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的研究，具體情況如表一所示。除此之外，對會(huì)計(jì)報(bào)表中也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，由于增值稅與營業(yè)稅不同，增值稅屬于價(jià)外稅，稅改過后，供水安裝業(yè)務(wù)公司需要按照價(jià)稅分離的原則來獲得資產(chǎn)，資金負(fù)債表上所體現(xiàn)的項(xiàng)目都是不含稅的價(jià)格，增值稅會(huì)將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行扣除，這就在一定程度上降低了供水安裝業(yè)務(wù)公司的入賬價(jià)值。由于稅種的改變，增值稅與營業(yè)稅在會(huì)計(jì)核算方面有很大的不同，相關(guān)部門應(yīng)該引起重視。（見表1）

三、供水安裝業(yè)務(wù)公司在“營改增”實(shí)施后的應(yīng)對對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃

為了減少“營改增”制度對企業(yè)供水安裝業(yè)務(wù)造成不利的影響。首先企業(yè)要了解與稅收有關(guān)的政策，然后企業(yè)要及時(shí)將銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行匯總，企業(yè)可以安排專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人才對稅收進(jìn)行管理，由于增值稅具有開票難、要求高等特點(diǎn)，所以企業(yè)要及時(shí)的進(jìn)行納稅申報(bào)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用得到充分的發(fā)揮。其次，企業(yè)對交易的合同進(jìn)行統(tǒng)一，所有的交易合同都要以企業(yè)的名稱進(jìn)行簽訂，并且要確保合同和發(fā)票上的名稱與公司的全稱相同，并且企業(yè)內(nèi)部的管理人員也要根據(jù)實(shí)際情況，建立相應(yīng)的籌劃方案，減輕稅負(fù)的壓力[4]。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在實(shí)行“營改增”制度之后，需要管理項(xiàng)目的內(nèi)容逐漸變得復(fù)雜。不明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)逐漸增多，因此企業(yè)需要對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和評估，例如，在選擇合作伙伴時(shí)，企業(yè)要進(jìn)行多方面、多角度的考慮，避免進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)無法抵扣的現(xiàn)象。其次，企業(yè)供水安裝業(yè)務(wù)在進(jìn)行材料采購時(shí)，要盡量選擇規(guī)模較大的一般納稅人進(jìn)行合作，盡量多抵扣企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額[5]。

（三）健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算相關(guān)機(jī)制

首先企業(yè)需要建立完善的會(huì)計(jì)核算管理制度。制定嚴(yán)格的管理?xiàng)l例，對會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定，使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算人員可以做到有法可依，除此之外，企業(yè)需要建立健全的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系，對會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和員工的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作效率。

四、結(jié)束語

重復(fù)征稅的問題一直是稅收領(lǐng)域中所關(guān)注的重點(diǎn)問題，實(shí)行“營改增”稅收變革可以有效的改變這一現(xiàn)狀，進(jìn)而從根源上解決我國企業(yè)的稅負(fù)問題，促進(jìn)我國供水安裝業(yè)務(wù)健康良好的發(fā)展。但是現(xiàn)階段供水安裝業(yè)務(wù)在“營改增”政策的實(shí)施上，仍然存在許多亟待解決的問題，企業(yè)內(nèi)部要采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對對策，解決“營改增”制度不利影響，進(jìn)而為供水安裝業(yè)務(wù)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁燕.營改增對供水企業(yè)的稅負(fù)影響及應(yīng)對措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （17）：163.

[2]陳程.關(guān)于供水管道施工企業(yè)營改增的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015 （17）：231.

[3]張青.營改增對建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響及應(yīng)對策略[J].河北企業(yè)，2016 （11）：21-22.

[4]李婷玉.淺談“營改增”對企業(yè)的影響及應(yīng)對[J].全國商情·理論研究，2015 （11）：77-77，78.

[5]王海霞.企業(yè)“營改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2015 （6）：67-68.