內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在交通運(yùn)輸業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用探討

嚴(yán)琳

摘要：本文指出了我國(guó)的交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在建設(shè)領(lǐng)域的一些欠缺之處，包含內(nèi)部控制環(huán)境缺失、內(nèi)部控制體系不健全、信息化建設(shè)落后、缺乏熟悉內(nèi)部控制體系又對(duì)業(yè)務(wù)專業(yè)熟悉的人才、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)不熟悉，甚至不理解、內(nèi)部控制體系建設(shè)完成度缺少專業(yè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)和內(nèi)部控制體系培訓(xùn)機(jī)制不完善。指出了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的促進(jìn)作用，包括通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，揭露內(nèi)部控制環(huán)境不完善的狀況，為行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)指明方向；揭露內(nèi)部控制體系不健全點(diǎn)，并指導(dǎo)完善內(nèi)部控制體系；指明信息化建設(shè)工作目標(biāo)，并切合內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好控制措施；明確內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)，為領(lǐng)導(dǎo)掌握目標(biāo)完成情況打下基礎(chǔ)；揭示內(nèi)部控制體系存在的缺陷，促進(jìn)專業(yè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)。最后針對(duì)問(wèn)題，提出了解決的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；交通運(yùn)輸業(yè)；內(nèi)部控制體系建設(shè)

面臨嚴(yán)監(jiān)管的形勢(shì)，交通運(yùn)輸業(yè)行政事業(yè)單位需要接受形式多樣的檢查和監(jiān)督，而交通運(yùn)輸部門則要通過(guò)加強(qiáng)規(guī)范建設(shè)來(lái)保證投資風(fēng)險(xiǎn)的減少，通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部管控制度來(lái)減少出錯(cuò)行為以及違規(guī)行為。強(qiáng)化單位內(nèi)部的控制工程的第一步就是要理清內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)含義，它是行政事業(yè)單位防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是單位在合法合規(guī)的前提下完成即定工作目標(biāo)的保障。

一、交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在的不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

行政事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)不盡相同，尤其一些機(jī)構(gòu)較多的單位業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，例如，交通運(yùn)輸部門既有運(yùn)輸管理、公路管理、海事管理、也有交通戰(zhàn)備管理，還有一些類似設(shè)計(jì)院的下屬單位等，它們所擔(dān)當(dāng)?shù)木唧w職責(zé)天差地別，采取籠統(tǒng)的內(nèi)部控制制度往往不能符合其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，太過(guò)具體的內(nèi)部控制制度試用范圍又相對(duì)有限。因此，交通運(yùn)輸部門機(jī)關(guān)如何設(shè)置有針對(duì)性并符合特定區(qū)域特性的內(nèi)部控制體系是其面臨的一大挑戰(zhàn)。當(dāng)然還需注意，越是科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系對(duì)于相應(yīng)的人員素質(zhì)就有了更高的要求。由此可見(jiàn)，現(xiàn)代化的機(jī)關(guān)內(nèi)部控制體系是全方位的管理水平的提升，需要協(xié)調(diào)好體制、人員、財(cái)務(wù)諸多方面的需求。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

運(yùn)輸交通行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，如基層單位等一人多崗、兼職任職的情況、下屬機(jī)構(gòu)人員互調(diào)使用，突擊抽點(diǎn)人員集中辦公等情況時(shí)有發(fā)生。因此，具體的業(yè)務(wù)決策者、經(jīng)辦人員、復(fù)核人員、以及財(cái)務(wù)管理人員分離機(jī)制得不到很好的體現(xiàn)，往往造成記賬人員、監(jiān)管人員互有交集，如此情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制容易出現(xiàn)管理漏洞。另外，由于崗位設(shè)置問(wèn)題，財(cái)務(wù)收入支出往往不能及時(shí)的對(duì)賬、核銷，延期報(bào)賬，財(cái)務(wù)責(zé)任不明確、“小金庫(kù)”等問(wèn)題都容易出現(xiàn)和暴露，忽略了內(nèi)部牽制的重要性。

（三）信息化建設(shè)落后

通過(guò)相關(guān)的調(diào)查資料顯示，相當(dāng)一部分的單位在投身信息化建設(shè)的工程之前，對(duì)于此項(xiàng)建設(shè)在單位內(nèi)部所起到的實(shí)際作用不甚了解，缺乏對(duì)環(huán)境的了解以及對(duì)控制流程的更新，很少對(duì)其部門的原有流程進(jìn)行重構(gòu)。而事實(shí)上，基于信息化管理的需求，單位的大部分流程已經(jīng)與原有流程大不相同，在傳統(tǒng)的工作環(huán)境中，數(shù)據(jù)在整個(gè)單位的傳輸都依賴數(shù)以千計(jì)的員工通過(guò)大量繁雜的人工作業(yè)方式來(lái)進(jìn)行的，這個(gè)過(guò)程中，人員對(duì)于數(shù)據(jù)的管理和糾錯(cuò)比較容易，減少了錯(cuò)誤排查和糾正的時(shí)間。而在信息化的管理模式之下，數(shù)據(jù)的輸入方式已經(jīng)完全靠程序執(zhí)行來(lái)代替人工輸入，這樣執(zhí)行的效率雖然很高，但是一旦程序出錯(cuò)，由此程序執(zhí)行的所有數(shù)據(jù)輸入都會(huì)出錯(cuò)，將對(duì)整個(gè)單位的數(shù)據(jù)信息管理造成非常惡劣的影響。

對(duì)數(shù)據(jù)的信息化管理，使得所在單位的大部分?jǐn)?shù)據(jù)都將保存在數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，而目前的信息存儲(chǔ)介質(zhì)是磁性物質(zhì)，而這種物質(zhì)在實(shí)際的使用和保存的過(guò)程中也比較容易發(fā)生損傷，甚至可能造成永久的損壞，這也就意味著存儲(chǔ)在其中的數(shù)據(jù)容易丟失。如果這其中包含著該單位的重要數(shù)據(jù)，則可能會(huì)給單位造成相當(dāng)嚴(yán)重的損失。即使單位用上了高級(jí)的信息管理系統(tǒng)，也不可避免的存在一些人為干擾因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)出現(xiàn)問(wèn)題。一般情況下，所屬單位的外部人員可以通過(guò)內(nèi)部人員來(lái)訪問(wèn)單位的一些內(nèi)部數(shù)據(jù)信息，在這個(gè)過(guò)程中就存在外部人員非法盜取單位數(shù)據(jù)的可能性，一旦發(fā)生這樣的情況，將給單位造成非常致命的打擊。鑒于外部人員獲取數(shù)據(jù)的途徑并不少，所以非常有必要對(duì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行良好的加密保護(hù)措施，并且需要在內(nèi)部對(duì)于這些數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的檢查和維護(hù)，如果數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常情況或者變動(dòng)，需要對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)及時(shí)進(jìn)行更新。

（四）缺乏熟悉內(nèi)部控制體系、又對(duì)業(yè)務(wù)專業(yè)熟悉的人才

在信息化環(huán)境下，對(duì)人力資源的管理是個(gè)非常重要的任務(wù)，從理論上講，管理要以人為本，根據(jù)一些調(diào)查表明，大部分的單位對(duì)于人員的管理都相對(duì)機(jī)械化，缺乏人性化的管理，很多單位在招人之后，發(fā)現(xiàn)引進(jìn)的人員并不符合公司的需求，要不就是缺乏專業(yè)知識(shí)，要不就是缺乏實(shí)際作業(yè)能力，再不然就是缺乏虛心學(xué)習(xí)的態(tài)度，對(duì)于他們無(wú)法做到很好的管理。而單位真正需要的是那些既懂業(yè)務(wù)、又懂技術(shù)，甚至是懂管理的那種復(fù)合型人才。畢竟這種復(fù)合型的人才才是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的最大動(dòng)力，現(xiàn)在單位的人員大部分缺乏最基本的控制基礎(chǔ)常識(shí)，無(wú)法將理論應(yīng)用到實(shí)際的工作當(dāng)中，最終將會(huì)影響單位的內(nèi)部活動(dòng)。

（五）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)不熟悉，甚至不理解

當(dāng)前我國(guó)一些行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理的認(rèn)識(shí)不足。以交通運(yùn)輸部門而言，廳機(jī)關(guān)以及下屬的事業(yè)單位具體分工和管理職責(zé)都有所不同，但是在預(yù)算編制的時(shí)候，如果不能有清楚深刻的內(nèi)部控制意識(shí)，單純的認(rèn)為其只是財(cái)務(wù)部門的工作，容易造成粗線條管控方式，甚至直接拿往年的財(cái)務(wù)支出預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單更改，這種簡(jiǎn)單的管控方式不能較好進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化，以致交通運(yùn)輸各部門不能有效根據(jù)各年度具體的行政和服務(wù)新情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，極易引起后續(xù)工作的展開(kāi)受阻。例如，運(yùn)輸交通廳下屬的公路管理局、運(yùn)管局和路政海事管理局等所管轄的具體業(yè)務(wù)必然有所不同，編制預(yù)算的時(shí)候一定要進(jìn)行區(qū)分對(duì)待，結(jié)合各自的行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部管控，保障財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作高效運(yùn)行。

（六）內(nèi)部控制體系建設(shè)完成度缺少專業(yè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行困難是我國(guó)政府機(jī)關(guān)在內(nèi)部控制方面面臨的另一方面的問(wèn)題。這與我國(guó)機(jī)關(guān)單位的組織結(jié)構(gòu)有一定關(guān)系，機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行具體財(cái)務(wù)劃撥、報(bào)賬、記賬等工作的時(shí)候，往往并不了解具體的決策和業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程，因此，在內(nèi)部控制的時(shí)候財(cái)務(wù)人員不能進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和管控；另一方面，一些具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)支出，如接待費(fèi)用、日常水電費(fèi)用等更多的依然采取的是“實(shí)報(bào)實(shí)銷”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管控方式，而內(nèi)部控制機(jī)制被“架空”現(xiàn)象依然嚴(yán)重?？梢?jiàn)，包括交通運(yùn)輸在內(nèi)的各行政事業(yè)單位，不能較好的運(yùn)用內(nèi)部控制是當(dāng)前在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管控方面突出的問(wèn)題。

（七）內(nèi)部控制體系培訓(xùn)機(jī)制不完善

除了人員意識(shí)的不足，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏還表現(xiàn)在制度建設(shè)相對(duì)不足。首先，雖然我國(guó)政府的執(zhí)政能力和執(zhí)政水平有了顯著的提升，但是與高效、規(guī)范的現(xiàn)代化管理水平還存在一定的差距，因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建管理水平還有待進(jìn)一步完善；其次，鑒于我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制引入時(shí)間相對(duì)較短，各單位各部門并沒(méi)有完全適應(yīng)新制度帶來(lái)的變化，并且財(cái)政部所頒發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為大綱性的指導(dǎo)文件，在具體部門實(shí)施過(guò)程中并未細(xì)化，造成了粗線條式的實(shí)施。因此，內(nèi)部控制制度的不健全對(duì)于內(nèi)部控制有著嚴(yán)重的影響。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的促進(jìn)作用

（一）揭露內(nèi)部控制環(huán)境不完善的狀況，為行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)指明方向

單位要想強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，內(nèi)部控制是非常重要的管理方式，同時(shí)也是事業(yè)單位在日常的審計(jì)工作中的重點(diǎn)任務(wù)。單位的內(nèi)部審計(jì)部門活躍于單位內(nèi)部的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，通過(guò)這些審計(jì)部門的工作，可以幫助單位很好的完成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。事業(yè)單位可以通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部存在的典型薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行很好的監(jiān)督審計(jì)，從而促進(jìn)有關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)管力度。

（二）揭露內(nèi)部控制體系不健全點(diǎn)，并指導(dǎo)完善內(nèi)部控制體系

信息化戰(zhàn)略投資的重點(diǎn)在于需要把握各種各樣的商業(yè)機(jī)遇以及商業(yè)性的投資活動(dòng)。但是機(jī)遇與挑戰(zhàn)是并存的，投資的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)比較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以，在進(jìn)行信息化的投資之前，還需要進(jìn)行充分論證，但是，目前該單位尚未擁有自己獨(dú)立的信息技術(shù)部門，所以需要在單位現(xiàn)有的技術(shù)設(shè)施的基礎(chǔ)之上再進(jìn)行專業(yè)信息隊(duì)伍的擴(kuò)充，與原有的審計(jì)部門共同進(jìn)行合作監(jiān)督，評(píng)估戰(zhàn)略可行性，是否符合國(guó)家發(fā)展的實(shí)際需求，需要充分的考量該戰(zhàn)略在往后實(shí)際的工作中是否具備可行性。能否在未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中找準(zhǔn)自己的定位，是否有足夠的人力以及資源來(lái)應(yīng)對(duì)。

（三）指明信息化建設(shè)工作目標(biāo)，并切合內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好控制措施

在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，單位在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中受到的干擾因素往往會(huì)很多，在這些因素中，既有內(nèi)部因素的影響，也會(huì)有外部因素的干擾。事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行審核工作，可以很好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防御和控制，在實(shí)際的情況之下，可以結(jié)合各個(gè)單位的規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)的整頓，并且以此為基礎(chǔ)進(jìn)行一系列的檢查和審計(jì)工作，保證單位的控制過(guò)程可以很好的發(fā)揮作用。審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果可以進(jìn)行歸類整理，以便在往后相似的情況之下作為參考和依據(jù)，為以后工作更好的展開(kāi)提供更好的保證，可以采取小組討論或者是業(yè)務(wù)會(huì)議的方式進(jìn)行溝通或者是研討，從而提出一些建設(shè)性的意見(jiàn)。

（四）通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，完善單位內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)當(dāng)前的違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生的規(guī)律，總結(jié)出主要的原因在于一些單位在執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法規(guī)的過(guò)程中玩忽懈怠，內(nèi)部的控制機(jī)制不夠完善，通過(guò)多內(nèi)部控制的強(qiáng)化管理，可以很好的評(píng)估現(xiàn)有的制度的完善程度以及有效價(jià)值，審計(jì)工作的目的不僅僅是為了在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，還需要從中找出一些制度上的問(wèn)題與漏洞，并對(duì)這些漏洞進(jìn)行及時(shí)的填補(bǔ)與管理，從而加強(qiáng)單位的管理與執(zhí)行效率，真正意義上的發(fā)揮內(nèi)部控制的防御作用。

（五）明確內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)，為領(lǐng)導(dǎo)掌握目標(biāo)完成情況打下基礎(chǔ)

審計(jì)工作在事業(yè)單位的重要作用不言而喻，而審計(jì)部門能否在單位內(nèi)部正常的開(kāi)展起來(lái)顯得非常重要，所以需要盡早確立審計(jì)部門是事業(yè)單位中的重要地位。

信息化的管理，需要定期的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)文化傳輸?shù)牧Χ?，使得事業(yè)單位的內(nèi)部人員對(duì)于審計(jì)的重要作用產(chǎn)生新的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位需要尤其完善內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，需要派遣專業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)信息的審計(jì)，審計(jì)部門的存在，需要單位賦予足夠的權(quán)力，保證其在執(zhí)行任務(wù)的時(shí)候可以減少外部阻力。在強(qiáng)化內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要完善的審計(jì)制度作為重要的保障措施，需要對(duì)財(cái)務(wù)以及制度的完善做好充足的準(zhǔn)備，單位中的其他的一些組織任務(wù)和目標(biāo)也需要進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，然后向更高的管理層做出報(bào)告。在現(xiàn)有的信息化管理環(huán)境下，這與內(nèi)部控制的關(guān)系非常巨大，這就需要借助信息技術(shù)來(lái)幫助管理，而這都需要有專業(yè)的審計(jì)人員的加入才可以圓滿的將工作進(jìn)行下去。

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量在很大程度上受到審計(jì)人員的素質(zhì)的影響，因?yàn)閷徲?jì)人員除了需要具備必要充足的專業(yè)知識(shí)，還需要具備一個(gè)專業(yè)人員應(yīng)該具備的職業(yè)素養(yǎng)與操守，包括良好的人際溝通能力、良好的自我學(xué)習(xí)能力、敏銳的風(fēng)險(xiǎn)警覺(jué)意識(shí)等，所以，想要保證一個(gè)單位的審計(jì)部門能否發(fā)揮自身的作用，就需要從多個(gè)方面來(lái)強(qiáng)化審計(jì)工作的地位，提供上好的資源方可保證審計(jì)工作的很好的展開(kāi)并且達(dá)到預(yù)期的作用。

（六）揭示內(nèi)部控制體系存在的缺陷，促進(jìn)專業(yè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)事業(yè)單位中起到非常重要的作用，審計(jì)部門是一個(gè)非?？煽康谋O(jiān)督機(jī)構(gòu)，它會(huì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部機(jī)制的優(yōu)化來(lái)提升事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，找出其中存在的一些固有弊端，提出針對(duì)性的整改意見(jiàn)，制定出完善且有效措施來(lái)幫助企業(yè)克服存在的問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，從整體上提升企業(yè)的運(yùn)行效率。

三、改進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和內(nèi)部審計(jì)工作的建議

（一）改善交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)交通運(yùn)輸部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，需要不斷加強(qiáng)和完善相關(guān)的制度體系建設(shè)。根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)狀，財(cái)政部于2012 年和2013年先后出臺(tái)了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》，交通運(yùn)輸部門可以以此為綱，根據(jù)本單位各部門的具體情況進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，制定出符合單位業(yè)務(wù)要求的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)真正做到有章可循。制度建設(shè)是最根本的建設(shè)手段，只有不斷完善和規(guī)范相關(guān)制度，才能真正使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)落到實(shí)處。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)

審計(jì)部門的審計(jì)人員在其中的作用就是幫助在內(nèi)部的控制過(guò)程中對(duì)于整個(gè)控制過(guò)程做評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員在進(jìn)行控制之前，還需要對(duì)審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)分析，以便盡可能早的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，并給出一些建設(shè)性的意見(jiàn)，防止在后期的發(fā)展過(guò)程中造成損失。在進(jìn)行內(nèi)部的管理中，需要按照實(shí)際的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更好的幫助進(jìn)行內(nèi)部體系的建設(shè)。

（三）進(jìn)一步推進(jìn)外部環(huán)境治理，為單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和有力條件

1.進(jìn)一步推進(jìn)完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系建設(shè)

行之有效的內(nèi)部審計(jì)，是系統(tǒng)性建設(shè)的重要組成部分。審計(jì)工作在形式上是否合理將對(duì)內(nèi)部工作的進(jìn)行產(chǎn)生非常重要的指導(dǎo)意義。審計(jì)內(nèi)容的正確性將對(duì)其能否正確的進(jìn)行問(wèn)題揭露產(chǎn)生非常重要的影響，在最初的制度審核階段如果能找到問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且提出一些建設(shè)性的意見(jiàn)，就可以很好的引起其他部門足夠的重視，順利的進(jìn)行后期的管理，提升單位的管理效率。

2.進(jìn)一步建立健全與外部審計(jì)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

（四）以規(guī)范內(nèi)部管理為本，提升交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率

1.努力爭(zhēng)取單位領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持和重視，為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展提供有力的后盾

政府單位領(lǐng)導(dǎo)的意志往往對(duì)于各項(xiàng)工作進(jìn)展情況和實(shí)施效果有著決定性的作用。因此，要想在交通運(yùn)輸部門實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，首先應(yīng)該加強(qiáng)各部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，從各個(gè)機(jī)構(gòu)的管理層做起，形成有效的向下輻射效果，在不自覺(jué)提升相關(guān)工作的效果；此外，還應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)于內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，不僅要有相對(duì)完整的內(nèi)部控制知識(shí)體系的全面了解，還要使其深入體會(huì)內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)階段各項(xiàng)工作的重要意義，努力為今后在各個(gè)部門中落實(shí)內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

2.轉(zhuǎn)變理念，為推進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)工作提供科學(xué)正確的導(dǎo)向

考慮到我國(guó)在單位管理上的管理模式與其他國(guó)家存在很大的不同，在目前的情況之下，需要將一切的管理計(jì)劃立足于實(shí)踐之上，需要更多的考量事業(yè)單位的內(nèi)在使用需求，考慮到我國(guó)在這方面的發(fā)展基礎(chǔ)非常薄弱，因此需要盡可能多的實(shí)踐，此外提供必要的管理與物資支撐，包括充足的人力、物力以及資金援助。在大部分的事業(yè)單位看來(lái)，審計(jì)工作完全就是自找麻煩的一項(xiàng)工作，所以，對(duì)于審計(jì)工作存在天生的反感，對(duì)于這樣的情況，就需要摒棄原有的管理理念，按照指定的程序進(jìn)行審核，以增強(qiáng)部門的其他機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)工作的認(rèn)同感，從而更好的發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

3.努力提升內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)，打造一流審計(jì)人才隊(duì)伍

交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系最終的關(guān)鍵點(diǎn)在于相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員保障實(shí)施。鑒于我國(guó)交通運(yùn)輸部門內(nèi)部控制體系人才隊(duì)伍建設(shè)的相對(duì)滯后，人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)狀，應(yīng)努力提升相關(guān)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面，加強(qiáng)與相關(guān)制度建設(shè)規(guī)劃部門的合作交流，使得交通運(yùn)輸各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體實(shí)施人員能夠準(zhǔn)確把握相關(guān)政策和制度；另一方面，在具體的控制實(shí)施過(guò)程中既要充分發(fā)揮有經(jīng)驗(yàn)同志的作用，也要積極引進(jìn)高素質(zhì)的綜合型專門人才，使得內(nèi)部控制工作能夠做的“實(shí)”、做的“好”。因此，人員的素質(zhì)也會(huì)在一定程度上影響到交通運(yùn)輸各行政事業(yè)單位具體的內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（五）開(kāi)展內(nèi)部控制體系培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)鍵控制人員的溝通協(xié)調(diào)

交通運(yùn)輸各部門中財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部控制工作實(shí)施的主要部門，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門工作是從本質(zhì)上提升其內(nèi)部控制體系的建設(shè)，而作為內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)——審計(jì)，也要發(fā)揮重要的監(jiān)管作用。通過(guò)審計(jì)工作的實(shí)施，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中漏洞，糾正各單位財(cái)會(huì)工作中的違法違紀(jì)行為，保障各種資源的規(guī)范使用。所以，在不斷完善交通運(yùn)輸各部門內(nèi)部控制工作中，應(yīng)注重財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度與審計(jì)工作的有效結(jié)合，加強(qiáng)各部門之間的通力合作，及時(shí)的進(jìn)行信息的交流溝通，共同維護(hù)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施。

（六）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，從內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，采用外部審計(jì)的視角和方法開(kāi)展工作，促進(jìn)內(nèi)控管理體系的提高

不斷完善交通運(yùn)輸各部門預(yù)算，對(duì)于其實(shí)施內(nèi)部控制有著重要的影響。完善部門預(yù)算制度，一方面應(yīng)努力擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，努力將部門預(yù)算實(shí)施范圍涵蓋交通運(yùn)輸各單位、各部門的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，并規(guī)范預(yù)算的追加調(diào)整程序。另一方面，應(yīng)保障部門預(yù)算內(nèi)容細(xì)化處理，努力實(shí)現(xiàn)其和交通運(yùn)輸各單位、各部門內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算深度融合，并嚴(yán)格控制部門預(yù)算的實(shí)施過(guò)程。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平往往會(huì)嚴(yán)重影響單位的內(nèi)部控制實(shí)施。因此，交通運(yùn)輸各行政事業(yè)單位應(yīng)注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的加強(qiáng)，通過(guò)定期的培訓(xùn)考核來(lái)保障其專業(yè)素養(yǎng)能夠符合內(nèi)部控制工作的需求。