新時(shí)代背景下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系分析

劉飛宇

摘 要：新時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出新的要求，現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也離不開(kāi)其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)化與提升。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量把控，才能夠真正推動(dòng)企業(yè)獲得新的發(fā)展，才能夠讓企業(yè)在新時(shí)代展現(xiàn)自我優(yōu)勢(shì)，染其在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步方面貢獻(xiàn)力量。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制體系

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

通過(guò)高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，能夠確保企業(yè)各部門(mén)工作情況結(jié)論的客觀性、公正性以及準(zhǔn)確性，能夠保證相關(guān)改進(jìn)意見(jiàn)的合理性與可靠性，進(jìn)而為管理層相關(guān)決策的制定提供重要的參考作用，并將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與控制職能充分發(fā)揮出來(lái)；通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效降低，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)信息失靈問(wèn)題進(jìn)行妥善處理，有助于實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理意識(shí)的提升。與此同時(shí)，還能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)部門(mén)地位與相關(guān)工作人員素質(zhì)的提升，更好地指導(dǎo)相關(guān)審計(jì)工作的開(kāi)展，加快促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)、和諧發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是現(xiàn)代企業(yè)不可回避的重要工作內(nèi)容。

二、內(nèi)部質(zhì)量控制體系構(gòu)建的著眼點(diǎn)

（一）明確內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架

該系統(tǒng)的執(zhí)行組織架構(gòu)，決定著內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)的效率。為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織工作的高效開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)對(duì)科學(xué)的組織體系進(jìn)行建設(shè)，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善。在該組織體系中，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部銜接機(jī)構(gòu)的職能與定位、領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人員配備進(jìn)一步確定?，F(xiàn)階段，無(wú)論是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系，還是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，二者都存在一定的缺陷與不足之處，很難使審計(jì)質(zhì)量得到根本保障。應(yīng)當(dāng)將二者的優(yōu)缺點(diǎn)結(jié)合起來(lái)，立足于投資人利益，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)定位，并在此基礎(chǔ)上對(duì)適當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)進(jìn)行選擇，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展。

（二）制定層次清晰的質(zhì)量控制體系

為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)科學(xué)高效的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善。在對(duì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其事項(xiàng)具體準(zhǔn)則的參考作用，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)與本單位的具體情況緊密聯(lián)系起來(lái)。在所制定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)當(dāng)將本單位所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都包括進(jìn)來(lái)，并且對(duì)各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)開(kāi)展認(rèn)真劃分工作。

在對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷與專(zhuān)業(yè)測(cè)試聯(lián)系起來(lái)，注重對(duì)相關(guān)內(nèi)容做出改變。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)當(dāng)與相關(guān)行業(yè)特點(diǎn)聯(lián)系起來(lái)，結(jié)合行業(yè)不同特點(diǎn)，建立不同具體質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的控制體系。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將參照的可行性添加進(jìn)來(lái)，條件允許的情況下，可以針對(duì)部分控制標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展數(shù)量化工作，對(duì)示范數(shù)值予以制定。

（三）建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)系統(tǒng)

良好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建設(shè)，除了相關(guān)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)，并不斷對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行健全。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量各個(gè)過(guò)程，在開(kāi)展相關(guān)評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行詳盡分類(lèi)，將其劃分至各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)之中。為了能夠?qū)?nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行測(cè)定，審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，針對(duì)相關(guān)執(zhí)行情況，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)，并規(guī)定各項(xiàng)考核項(xiàng)目的分值，這樣就能夠?qū)⑾嚓P(guān)審計(jì)結(jié)果計(jì)算出來(lái)。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與具體人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)評(píng)價(jià)結(jié)果作為直接依據(jù)，并與人員的薪酬和職務(wù)聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的危機(jī)感與責(zé)任感，起到一定的強(qiáng)化作用。

（四）形成基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行制定，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)組織與人員行為，起到良好的激勵(lì)與約束作用。對(duì)于主動(dòng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行完成的優(yōu)秀部門(mén)與個(gè)人，應(yīng)當(dāng)予以一定的激勵(lì)與肯定；針對(duì)違反或者消極實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的部門(mén)與個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予一定批評(píng)，情況嚴(yán)重的還應(yīng)當(dāng)給予適度懲罰，以達(dá)到懲戒的作用?？梢酝ㄟ^(guò)薪酬與職務(wù)的晉升，來(lái)促進(jìn)激勵(lì)或約束機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的優(yōu)化開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

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