出口退稅的風(fēng)險及預(yù)防措施

張亞杰

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674—1145（2018）3—237—01

摘要 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)樹立正確的經(jīng)營理念，建立健全出口退稅的內(nèi)部控制措施，在正確執(zhí)行國家退稅政策的同時，盡可能提高出口退稅的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)的合法權(quán)益，避免給企業(yè)造成損失，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞 出口退稅 風(fēng)險 預(yù)防措施

隨著我國出口企業(yè)的增多，出口貿(mào)易的極速增長，伴隨而來的是對出口退稅風(fēng)險的管理問題。由于一些企業(yè)自身的出口退稅管理意識不強，管理措施不得當(dāng)，增加了企業(yè)自身的出口退稅風(fēng)險；國家出口退稅的管理體制還不健全，一些中小企業(yè)利用監(jiān)管漏洞，采取多種手段騙取國家退稅的案件也層出不窮，因此，為了使出口退稅的管理規(guī)范化，將出口退稅風(fēng)險帶來的損失降到最低，保護企業(yè)的健康發(fā)展，保證我國稅收政策的正常運行，必須加強企業(yè)對出口退稅風(fēng)險的管控意識。

一、企業(yè)出口退稅的風(fēng)險種類

廣義的出口退稅風(fēng)險，是指出口企業(yè)在申報獲得出口退稅款的過程中，可能給出口企業(yè)本身或政府管理部門（財政，稅務(wù)，海關(guān)，外管等部門，主要是稅務(wù)部門）以及社會經(jīng)濟活動帶來的風(fēng)險。

出口退稅風(fēng)險主要分為三類：第一類是出口企業(yè)自身所承擔(dān)的退稅風(fēng)險，即出口企業(yè)因自身原因無法按期取得出口退稅款而帶來的經(jīng)濟損失；第二類是主管稅務(wù)部門所承受的風(fēng)險；第三類是社會所承擔(dān)的出口退稅風(fēng)險，即因騙稅案件影響惡劣或出口退稅政策本身的問題給其他企業(yè)乃至社會造成不良后果的風(fēng)險。

二、企業(yè)出口退稅風(fēng)險的成因分析

（一）企業(yè)自身所承擔(dān)的風(fēng)險

有的企業(yè)由于缺乏對我國出口退稅政策的了解，再加上沒有專業(yè)負責(zé)操作出口退稅的工作人員，在出口退稅方面給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失；或者跟企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的上下游企業(yè)，因違法違規(guī)進而影響到企業(yè)自身的出口退稅，甚至連帶受到政府行政處罰的風(fēng)險。

（二）主管稅務(wù)部門所承受的風(fēng)險

1.受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，出口企業(yè)采用欺詐行為騙取國家退稅款，造成國家經(jīng)濟損失的風(fēng)險。企業(yè)騙稅的具體方式有：虛開增值稅專用發(fā)票，騙稅企業(yè)可以以優(yōu)惠的價格購買到增值稅專用發(fā)票，用作申報出口退稅的憑證；為了虛增增值稅進項稅額，開虛假進貨發(fā)票來騙取出口退稅款；虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)，企業(yè)本身沒有出口業(yè)務(wù)，但是通過假報出口或借貨出口的方式騙取退稅；虛假報關(guān)騙稅，謊報退稅率高的貨物或者抬高貨物的出口價格來騙取退稅等等。

2.因內(nèi)部管理漏洞被內(nèi)部工作人員利用；或因一些法律法規(guī)不明確以及出口退稅系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞等都會造成工作人員在執(zhí)行退稅工作時出現(xiàn)瀆職行為，使國家稅款遭受損失的風(fēng)險。如一些海關(guān)工作人員與企業(yè)相勾結(jié)，利用職務(wù)之便幫助騙稅企業(yè)出口騙稅。例如，對虛假報關(guān)出口的貨物，故意放行等等；由于出口業(yè)務(wù)的工作量較大，而基層工作人員數(shù)量不夠，在策，法規(guī)在某些方面的要求，規(guī)定存在不明確，不統(tǒng)一的地方，也會給退稅人員的工作帶來困難風(fēng)險等。

（三）我國的出口退稅管理機制不健全

一些管理方式和手段上不適用外貿(mào)出口，例如，外貿(mào)出口量急劇增加，但就審單這一項，使得基層退稅人員的工作效率不能滿足出口業(yè)務(wù)的需求。而且，對出口退稅的風(fēng)險監(jiān)控也不健全。

三、出口退稅風(fēng)險的預(yù)防措施

（一）提高對出口退稅風(fēng)險的意識

政府職能部門要加大對出口退稅風(fēng)險危害性的宣傳力度，教育引導(dǎo)企業(yè)合法合規(guī)地進行出口退稅，并幫助企業(yè)提高自身防范風(fēng)險的能力。例如，不時地組織出口企業(yè)進行出口退稅政策的培訓(xùn)，讓企業(yè)了解出口退稅政策的變化，并及時做出調(diào)整，避免出現(xiàn)因為企業(yè)自身操作失誤，造成出口退稅風(fēng)險，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（二）完善增值稅制度

增值稅管理制度是出口退稅管理的根基。只有完善增值稅管理制度，建立完整的增值稅鏈條，加強增值稅的征收管理，才能從根本上防范出口退稅的風(fēng)險。杜絕企業(yè)利用增值稅制度的漏洞，虛開發(fā)票，騙取退稅。另外，應(yīng)加大對企業(yè)利用虛開增值稅發(fā)票騙稅的懲罰力度，提高打擊懲罰的實效性，對其他企業(yè)起到震懾作用，以維護稅法的嚴肅性。

（三）改革出口退稅管理機制，防范退稅管控風(fēng)險

一是用計算機代替人工進行退稅方面的工作，例如審單，利用計算機操作，既可以節(jié)省人力，又能保證工作效率，能夠滿足快速增長的外貿(mào)業(yè)務(wù)的需要；二是建立風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控管理機制，形成局、省、市、縣四級監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，例如對風(fēng)險級別較高的出口企業(yè)，稅務(wù)部門可以通過審計、約談、實地核查等方式，對企業(yè)退稅進行評估等等，以保證出口退稅的正確發(fā)放。

（四）整合資源，完善內(nèi)控風(fēng)險管理制度

出口退稅政策涉及面廣、政策性強、并且相對獨立，比一般的稅收政策更為復(fù)雜、更為專業(yè)，在辦理退稅的過程中，時常會碰到各種難題。為了使內(nèi)控風(fēng)險制度更加系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)與在出口退稅方面有豐富經(jīng)驗的中介機構(gòu)進行合作，共同探討研究，運用各自的專業(yè)優(yōu)勢，完善出口退稅風(fēng)控機制，形成出口退稅風(fēng)險手冊，使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員能系統(tǒng)學(xué)習(xí)運用。