行政事業(yè)單位收支業(yè)務內(nèi)部控制存在問題及建議

鄧衛(wèi)華

中圖分類號：F272.9 文獻標識：A 文章編號：1674—1145（2018）3—184—01

摘要 行政事業(yè)單位的收支業(yè)務與單位資金流轉(zhuǎn)緊密相關，是各單位的核心業(yè)務，也是各單位內(nèi)部控制管控的重點。本文通過對行政事業(yè)單位收支業(yè)務存在的問題、產(chǎn)生原因進行分析，并結(jié)合行政事業(yè)單位實際提出加強收支業(yè)務管控的建議。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 收支業(yè)務 內(nèi)部控制

收支業(yè)務作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范六大業(yè)務模塊之一，在內(nèi)部控制基礎性評價中占據(jù)較高比重，體現(xiàn)出收支業(yè)務管控的重要性。近些年從行政事業(yè)單位發(fā)生的各項違法違紀中可以看出，多數(shù)案例都與收支業(yè)務管控不利有關。

一、行政事業(yè)單位收支業(yè)務管理存在的問題及風險

（一）收入業(yè)務存在的主要問題及風險

1.擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準，違反國家有關法律、法規(guī)的相關規(guī)定。以上“亂收費”問題為單位違法違紀提供了資金來源，嚴重的還會影響企業(yè)和人民群眾利益，影響政府形象，引發(fā)政府信用危機。

2.收入不入“大賬”，隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用、私分收入，造成單位、個人違紀違法，主要風險在于國有資產(chǎn)的流失，擾亂了正常的收入分配機制，給單位、個人提供了貪腐的溫床。

3.未按內(nèi)控要求設置收入崗位、設置崗位不合理，未嚴格執(zhí)行收入制度，導致核算錯誤或者舞弊風險。

（二）支出業(yè)務存在的主要問題及風險

支出業(yè)務是單位預算執(zhí)行的重要組成部分，是單位最基本的業(yè)務和共性業(yè)務，存在的主要問題及風險主要有以下幾個方面：

1.支出業(yè)務相關崗位設置不合理，未實行不相容崗位相分離，或者未嚴格執(zhí)行，導致付款、核算錯誤或舞弊的風險。支出業(yè)務出現(xiàn)的問題不僅僅在財務部門，在人力資源工資核算、工程項目造價管理、計量等方面都易發(fā)上述問題。

2.利用單位報銷業(yè)務把控不嚴，使用假發(fā)票或者虛假業(yè)務套取單位資金，形成“小金庫”或出現(xiàn)違法違紀現(xiàn)象。出現(xiàn)此類現(xiàn)象除了因財務部門把控不嚴，多數(shù)因為報銷業(yè)務人員受部門領導指使或者財務部門與報銷部門沆瀣一氣，發(fā)生單位窩案。

3.支出事項未經(jīng)事前審批流程，支出范圍及開支標準超預算或者不符合規(guī)定，導致單位預算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生開支業(yè)務違規(guī)違法的風險。

二、收支業(yè)務內(nèi)部控制存在問題原因分析

從行政事業(yè)單位收支業(yè)務內(nèi)部控制出現(xiàn)的上述問題可以看出，除了各單位在收支業(yè)務制度上設計、執(zhí)行方面有缺失外，主要還應從內(nèi)部控制單位層面分析查找問題。結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范單位層面和業(yè)務層面，對收支業(yè)務內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題分析原因如下：

（一）單位內(nèi)部控制意識有待加強

單位領導層，尤其是單位的“一把手”的重視對建立一個卓有成效的內(nèi)部控制環(huán)境起著至關重要的作用。但在實踐中，部分單位內(nèi)控意識仍然淡薄。有的領導對內(nèi)控理解有偏差，對內(nèi)控的建設、推行持消極態(tài)度，在內(nèi)控建設過程中忽視風險評估等重要環(huán)節(jié)，思想固化，對存在隱患視而不見；有的部門認為內(nèi)控就是財務部門的事，不愿意抽出時間和人員參與其中，阻礙內(nèi)控工作開展。

（二）單位內(nèi)部控制設計有待完善

部分單位制度設計上還存在一些問題，在收支業(yè)務管理上，主要表現(xiàn)在：一是在收支業(yè)務的不相容崗位上，有的單位沒有明確劃分崗位職責，出現(xiàn)工作互相推諉，責任不清的問題；二是內(nèi)控制度理想化，不切實際，重點不突出，人為增加了各種工作環(huán)節(jié)，出現(xiàn)制度健全，難以執(zhí)行的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實不到位

在收支業(yè)務方面，存在未按規(guī)定設置不相容崗位，未按制度審批、審核業(yè)務開支、財務報銷，未按規(guī)定上報或虛報財務信息逃避監(jiān)管等。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督有待強化

監(jiān)督制度不健全的單位，易發(fā)生違規(guī)違紀，有甚至集體串通造假，出現(xiàn)私分國有資產(chǎn)、集體貪污腐敗等內(nèi)部窩案現(xiàn)。除了內(nèi)部因素外，主要原因在于內(nèi)控監(jiān)督不夠，未能形成監(jiān)督的威懾力，或者是監(jiān)督后懲處力度小，違法違紀成本較低。

三、加強行政事業(yè)單位收支業(yè)務內(nèi)部控制的幾點建議

（一）加強內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境

一是強化內(nèi)控意識建設，加強內(nèi)部控制制度落實考核?？赏ㄟ^將內(nèi)控建設情況與單位績效掛鉤，提高重視程度；還可以通過會議宣貫、培訓、召開座談會等方式大力宣傳內(nèi)控知識。二是注重內(nèi)部控制專業(yè)人才培養(yǎng)，可通過專項業(yè)務培訓或者進修，加強其業(yè)務能力，增強職業(yè)操守和道德。

（二）建議加強內(nèi)部控制信息化建設

各單位應加強對內(nèi)部控制信息化的重視程度，將單位內(nèi)部控制制度和各項業(yè)務流程逐步納入各項信息系統(tǒng)中，建立綜合性強，高效的現(xiàn)代化管控平臺。收支業(yè)務是各單位的核心業(yè)務，內(nèi)部控制信息化建設，可先從收支業(yè)務做起，根據(jù)實際情況逐步推進。

（三）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系

各單位需建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，實現(xiàn)了監(jiān)督全覆蓋，確保內(nèi)控審計監(jiān)督不留死角、不留盲區(qū)。建議根據(jù)各單位情況，對內(nèi)部控制各業(yè)務進行專項的監(jiān)督檢查，針對各行政事業(yè)單位的性質(zhì)，風險點不同，進行針對性的專項檢查。