試論內(nèi)部控制評價在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

龔琪

摘 要：商業(yè)銀行運(yùn)營的過程中，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用。在商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門中，內(nèi)部控制評價作為各項(xiàng)工作開展的切入點(diǎn)和突破點(diǎn)，注重風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向作用，借助內(nèi)部審計(jì)工作的各個層面和環(huán)節(jié)，不斷提高內(nèi)部控制評價的應(yīng)用水平。商業(yè)銀行運(yùn)營中，通過完善內(nèi)部控制評價制度、采取有效的非現(xiàn)場手段、借助有效的科學(xué)技術(shù)，使得內(nèi)部控制評價工作實(shí)現(xiàn)日?；?，完善銀行內(nèi)部審計(jì)工作，為商業(yè)銀行增加價值。文章中結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)內(nèi)部控制評價的應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制評價；內(nèi)部審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的發(fā)展，國內(nèi)金融市場不斷開放，相互之間的競爭越來越激烈，金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型更加復(fù)雜。商業(yè)銀行作為重要的金融機(jī)構(gòu)，構(gòu)建健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠保證經(jīng)濟(jì)和金融的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，各個國家相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)加大探究力度，發(fā)布一系列的內(nèi)部控制文件和法規(guī)，保證銀行內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中內(nèi)部控制評價應(yīng)用的意義

1.內(nèi)部控制評價是內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。商業(yè)銀行運(yùn)營的過程中，內(nèi)部控制的完善和健全，內(nèi)部控制評價等內(nèi)容是管理部門的職責(zé)內(nèi)容，但是內(nèi)部控制涉及到銀行管理和經(jīng)營的各個方面，覆蓋了銀行的所有機(jī)構(gòu)和人員。在內(nèi)部控制體系評價的全面性和客觀性上，管理部門很難有效完成?，F(xiàn)代商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)部門由董事會直接負(fù)責(zé)，具有相對的獨(dú)立和權(quán)威，同時組織系統(tǒng)具有垂直型，能夠從全局的高度獲取內(nèi)部控制、經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息，提出科學(xué)合理的建議，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)措施的落實(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.內(nèi)部控制評價為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)的最新方式，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)有效控制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制能力，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)的方向。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類比較多，存在的風(fēng)險(xiǎn)也是多種多樣，內(nèi)部審計(jì)的資源非常有效，需要準(zhǔn)確把握其風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為原則，開展針對性的審計(jì)工作。在審計(jì)工作中，需要重視各項(xiàng)資源的投入，審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有有效的數(shù)據(jù)支撐。以內(nèi)部控制評價作為基礎(chǔ)，采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的總目標(biāo)，增加商業(yè)銀行的價值。

二、內(nèi)部控制評價在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的具體應(yīng)用

1.構(gòu)建分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評價機(jī)制。在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制評價機(jī)制，借助相應(yīng)的內(nèi)部評價工作，加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的分級管理。內(nèi)部控制評價分級需要從內(nèi)部監(jiān)控的健全和有效入手，分析和評價內(nèi)部控制的各項(xiàng)因素和風(fēng)險(xiǎn)，明確分支結(jié)構(gòu)中存在的問題以及安全隱患，開展相應(yīng)的等級劃分工作。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)其等級劃分結(jié)果，明確審計(jì)對象，采取針對性的審計(jì)策略，投入不同的審計(jì)資源。借助內(nèi)部控制評級管理工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評價以及咨詢的功能，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，有效的控制違紀(jì)行為和風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價的日?；Ｉ虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價和審計(jì)項(xiàng)目的有效結(jié)合，獨(dú)立體現(xiàn)出審計(jì)工作的內(nèi)容，并且根據(jù)內(nèi)部控制評價的結(jié)果，做好現(xiàn)場審計(jì)的指導(dǎo)和修正，明確設(shè)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)和資源投入，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。內(nèi)部控制評價的對象是當(dāng)次現(xiàn)場審計(jì)范圍內(nèi)的機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)評價不同業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作，對其所有業(yè)務(wù)產(chǎn)品的內(nèi)部控制開展評價工作，加強(qiáng)兩者之間結(jié)合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價范圍和現(xiàn)場審計(jì)工作同步進(jìn)行，為更高層次的內(nèi)部控制評價提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支撐。

3.加注非現(xiàn)場的方式，加強(qiáng)工作的連續(xù)性和覆蓋率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，借助非現(xiàn)場審計(jì)工作，采取多層次內(nèi)部審計(jì)體系，對其進(jìn)行定期或者不定期的內(nèi)部控制分析，根據(jù)其管理信息系統(tǒng)，做好內(nèi)部控制評價信息的采集工作，并且做好非現(xiàn)場評價工作。利用科學(xué)化的定量指標(biāo)和評價方式，開展內(nèi)部控制運(yùn)行效果的量化評估。在設(shè)置定量指標(biāo)的過程中，需要考慮各項(xiàng)指標(biāo)是否適應(yīng)各個分支結(jié)構(gòu)，是否具有導(dǎo)向作用，通過對其開業(yè)時機(jī)、資產(chǎn)規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境等各項(xiàng)因素進(jìn)行評價，做好評價對象的分類評價工作。

4.有效利用內(nèi)部控制評價的結(jié)果。評價結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)資源配置、審計(jì)計(jì)劃安排的重要依據(jù)，同時也是商業(yè)銀行決策人員和管理人員的重要參考數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制評價結(jié)果可以商業(yè)銀行開展考核的重要內(nèi)容，以此作為基礎(chǔ)，完善產(chǎn)品、業(yè)務(wù)等各個板塊的管理機(jī)制，及時糾正經(jīng)營機(jī)構(gòu)和管理部門中的問題。內(nèi)部控制評價結(jié)果也可以作為各個機(jī)構(gòu)責(zé)任人的考核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)管理人員的內(nèi)部管理工作，完善內(nèi)部控制體系。

結(jié)語

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作涉及到的范圍比較廣，具有比較強(qiáng)的專業(yè)性，內(nèi)部控制評價是一個復(fù)雜的過程，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作有著重要的作用和意義。在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制評價的作用和意義，從多個層面和角度探究其應(yīng)用，保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，增加商業(yè)銀行的價值。

參考文獻(xiàn)：

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