對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融背景下P2P稅務(wù)問題的探討

張妺

摘要：當(dāng)前隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸不斷興起，其發(fā)展速度在不斷提升，在一定程度上解決了中小企業(yè)以及個(gè)人融資方面的難題，推動(dòng)了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。雖然當(dāng)前我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的發(fā)展非常之快，但是我國在該方面的法律規(guī)范并不健全，尤其是稅務(wù)方面的規(guī)范還處于空白時(shí)期，使得很多P2P互聯(lián)網(wǎng)金融公司存在財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅收潛在風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這對(duì)于國家稅收的健全和完善，以及稅務(wù)的規(guī)范化監(jiān)管造成了影響，因此合理分析該方面的稅務(wù)問題，并構(gòu)建完善的監(jiān)管對(duì)策顯得十分重要。本文就互聯(lián)網(wǎng)金融背景下P2P稅務(wù)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析與探究，并提出一些相對(duì)應(yīng)的完善對(duì)策，希望能夠推動(dòng)該行業(yè)更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；P2P稅務(wù)；完善對(duì)策

一、P2P概述

1.P2P的含義

P2P的英文名字為Peer to Peer，也就是“個(gè)人對(duì)個(gè)人”。具體來說，P2P網(wǎng)貸主要是指由某個(gè)企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行平臺(tái)的搭建，然后需要資金的人可以在網(wǎng)上進(jìn)行需求的發(fā)布，相關(guān)的投資者參與到競(jìng)標(biāo)中，然后平臺(tái)對(duì)雙方進(jìn)行撮合，同時(shí)在雙方合作成功以后收取一定服務(wù)費(fèi)的一種網(wǎng)絡(luò)借貸模式。該網(wǎng)絡(luò)借貸模式最初是由國外引入進(jìn)來的，在2007年開始進(jìn)入到了我國市場(chǎng)，近年來其發(fā)展速度較快，取得了不錯(cuò)的發(fā)展成果，并進(jìn)入到了迅速擴(kuò)張的時(shí)代。

2.P2P稅收征管實(shí)施的必要性

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸是一種金融融資形式，其屬于國家金融行業(yè)中的一部分，對(duì)其實(shí)施稅收征管是符合我國稅收法律規(guī)范的，有助于我國稅收公平，推動(dòng)我國稅收監(jiān)管更加科學(xué)全面。具體來說，P2P稅收征管實(shí)施的必要性可以從下面兩個(gè)方面入手：

首先，實(shí)施P2P稅收征管是確保我國稅收公平性的重要需求。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸是一種新型的借貸模式，是在“互聯(lián)網(wǎng)+金融”快速發(fā)展的背景下產(chǎn)生的，其能夠?qū)⒏盍选⒎稚⒌拿耖g資金進(jìn)行有效的融資整合，這就能夠發(fā)揮“積流成河”的效應(yīng)，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)得到更快速地發(fā)展。在P2P發(fā)展的初期我國政府給予了其免稅優(yōu)惠政策，主要目的是為了能夠推動(dòng)其更加良好地發(fā)展，減少其發(fā)展的困境，也是稅收公平的重要體現(xiàn)。而隨著其發(fā)展速度的不斷加快，行業(yè)規(guī)模得到了有效擴(kuò)大，如果仍然不對(duì)其進(jìn)行稅收征收，那么就容易使得更多的資金集中聚集到互聯(lián)網(wǎng)金融方面，這對(duì)于傳統(tǒng)金融來說是極為不利的，容易導(dǎo)致其市場(chǎng)失靈。因此，我國政府應(yīng)當(dāng)從稅收方面入手對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸進(jìn)行有效地約束，一方面更好地彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，另一方面推動(dòng)稅收更加公平。

其次，是實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷普及，越來越多的人開始將互聯(lián)網(wǎng)引入到生活和工作中，P2P也受到了更多人的青睞，其發(fā)展不斷加速，但是我國該方面的法律監(jiān)管卻并沒有跟上其發(fā)展的腳步，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件的不斷發(fā)生，嚴(yán)重不利于國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查可知，截至2016年，問題平臺(tái)中資金回贖與提現(xiàn)困難、跑路等數(shù)量達(dá)到了1641家，相比于2015年，增加了4.2倍。我們從稅收的視角進(jìn)行分析可以得出如下幾個(gè)方面的因素：第一，P2P借貸將網(wǎng)絡(luò)作為主要的載體，無法對(duì)納稅人進(jìn)行界限的合理劃分，使得其交易的歸屬問題無法進(jìn)行準(zhǔn)確衡量。第二，網(wǎng)絡(luò)交易中很多數(shù)據(jù)信息能夠被不法人士篡改，因此無法對(duì)其真實(shí)的數(shù)量、金額以及交易規(guī)模等進(jìn)行確定，這就不利于稅收的規(guī)范化繳納。第三，部分企業(yè)為了規(guī)避稅收會(huì)采用跨地區(qū)交易分割的形式，使得交易量分散，交易規(guī)模不斷縮小，這就不利于稅收的開展。而我國當(dāng)前還沒有針對(duì)這些問題出臺(tái)細(xì)致化、規(guī)范化的稅收監(jiān)管細(xì)則，這就容易導(dǎo)致欺詐行為的產(chǎn)生，不利于全面監(jiān)管的實(shí)施。

二、當(dāng)前我國P2P稅收征管中面臨的問題

當(dāng)前我國P2P行業(yè)的發(fā)展不斷加速，推動(dòng)了我國金融行業(yè)的快速發(fā)展，促進(jìn)其發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，但是在其稅收征管中卻面臨著較多的問題，具體問題總結(jié)如下：

1.稅收征收制度缺失，征稅內(nèi)容不清晰

就當(dāng)前的情況來看，我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的稅收征收主要是根據(jù)傳統(tǒng)稅收征管的方法來進(jìn)行的，雖然其發(fā)展較快，但是我國該方面的法律并不是十分完善，這就導(dǎo)致其稅收征收明顯存在漏洞和不足。另一方面，我國傳統(tǒng)性的稅收制度主要是針對(duì)線下實(shí)體企業(yè)來征稅的，而P2P屬于線上交易，省去了實(shí)體企業(yè)注冊(cè)、稅收登記等方面的內(nèi)容，其能夠?qū)⒕W(wǎng)絡(luò)作為載體進(jìn)行一些隱蔽性的交易，這就不利于國家進(jìn)行呆賬、壞賬、資金進(jìn)出賬等方面的檢測(cè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)的運(yùn)行情況無法準(zhǔn)確掌握，因此如果仍然沿用傳統(tǒng)的稅收制度，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致征稅不全面的現(xiàn)象，使得稅源流失。另外，當(dāng)前我國P2P平臺(tái)的數(shù)量比較多，注冊(cè)的企業(yè)有投資公司以及電子商務(wù)兩個(gè)類型，不同性質(zhì)的企業(yè)其納稅的稅種是不同的，如果仍然依據(jù)傳統(tǒng)的稅收制度納稅，是無法對(duì)其稅種進(jìn)行合理界定的，無法確定是以所得稅、增值稅、營業(yè)稅等何種稅種納稅，這就不利于征稅工作的開展。

2.稅收方面的配套措施缺失，監(jiān)管不嚴(yán)格

通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析可知，在2014年的第一個(gè)季度中，我國P2P平臺(tái)的全部成交量達(dá)到了371.27億元，推動(dòng)了平臺(tái)發(fā)展速度的不斷提升，但是其納稅申報(bào)的數(shù)額卻非常之少，出現(xiàn)這種情況的主要原因在于該方面的稅收配套措施缺失。第一，在當(dāng)前現(xiàn)有的稅收體系中，P2P行業(yè)采用的是傳統(tǒng)的納稅申報(bào)制度，也就是說納稅人在規(guī)定好的期間內(nèi)依據(jù)事先規(guī)定的稅款進(jìn)行稅務(wù)的繳納，主要是由代扣代繳人或者納稅人采用電子形式或者郵寄的形式進(jìn)行納稅申報(bào)。但是從具體的實(shí)踐方面來看，這兩種形式都是具有一定缺陷的，一方面該平臺(tái)具有較強(qiáng)的虛擬性，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)其應(yīng)稅地點(diǎn)以及行為進(jìn)行明確地掌握，因此無法對(duì)其應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅進(jìn)行合理確定。另一方面，我國還沒有將該業(yè)務(wù)明確納入到電子申報(bào)體系中，這就使得P2P電子數(shù)據(jù)無法與稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站進(jìn)行合理對(duì)接。第二，我國當(dāng)前還沒有建立P2P方面的專門化的稅收核算規(guī)范，使得其納稅沒有詳細(xì)的細(xì)則來參考。我國的稅法僅僅是對(duì)其稅收進(jìn)行了大致范圍的規(guī)定，沒有進(jìn)行細(xì)化的分類，這就容易導(dǎo)致納稅申報(bào)具有一定的混亂性。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下解決P2P稅務(wù)問題的具體對(duì)策

1.健全稅收征收制度，明確征稅內(nèi)容

我國政府應(yīng)當(dāng)立足于頂層審計(jì)，推動(dòng)程序法以及實(shí)體法的全面創(chuàng)新，從發(fā)票管理、登記制度等各個(gè)方面入手推動(dòng)稅收制度得到更加全面地建設(shè)，推動(dòng)監(jiān)管的手段更加多元化，加強(qiáng)P2P行業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。比如， 我國稅務(wù)機(jī)關(guān)將網(wǎng)絡(luò)作為載體，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)登記制度的開展，對(duì)P2P經(jīng)營者進(jìn)行更加細(xì)致的要求，使得其及時(shí)向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自身運(yùn)營地點(diǎn)、工商證明以及稅務(wù)表格等資料的提交，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其納稅資質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定，推動(dòng)稅收監(jiān)管的不斷進(jìn)行。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還能夠采用加密技術(shù)，對(duì)電子發(fā)票的造假以及流動(dòng)性進(jìn)行控制，對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)交易進(jìn)行規(guī)范化管理，合理查詢其行為過程，更好地規(guī)避稅收方面的漏洞。同時(shí)，從實(shí)體法方面來看，我國政府還應(yīng)當(dāng)加快速度構(gòu)建《互聯(lián)網(wǎng)金融稅法》，專門針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收進(jìn)行全面細(xì)化地規(guī)定，使得P2P稅務(wù)能夠具有規(guī)范化地法律做參考，推動(dòng)其納稅更加科學(xué)。從程序法方面來看，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建細(xì)致規(guī)范化的代扣代繳稅款制度等，合理將稅收監(jiān)管融入P2P平臺(tái)交易中，推動(dòng)稅收繳納更加精準(zhǔn)。

2.建立相關(guān)的配套措施，增加監(jiān)管的力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好自身信息化方面的建設(shè)，推動(dòng)稅收信息系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)施性能以及配套設(shè)施的改變，更好地構(gòu)建信息集成系統(tǒng)以及異地稅收數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收工作人員專業(yè)化技能以及信息理論的水平的提升。具體來說，應(yīng)當(dāng)從如下幾個(gè)方面入手：第一，合理發(fā)揮電子稅務(wù)的作用，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)硬件以及軟件方面的建設(shè)，并隨時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)更新以及升級(jí)，推動(dòng)稅收數(shù)據(jù)傳輸具有更高的安全性和高效性。還應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)絡(luò)稅收方面的站點(diǎn)，推動(dòng)海量稅收數(shù)據(jù)能夠與稅收機(jī)關(guān)的監(jiān)控系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)雙方的無縫對(duì)接，使得納稅人能夠通過相關(guān)的鏈接或者客戶端快速實(shí)現(xiàn)納稅。如此才能更好地控制P2P稅收流程，對(duì)其隱藏的交易量進(jìn)行合理地監(jiān)控。第二，我國政府還應(yīng)當(dāng)加速出臺(tái)相關(guān)的稅收配套措施和配套法律，構(gòu)建與P2P發(fā)展相對(duì)應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息管理機(jī)制，同時(shí)分階梯、分層次對(duì)稅收人員進(jìn)行專業(yè)化技能的培訓(xùn)，使得其不斷提升自身的網(wǎng)絡(luò)技能，推動(dòng)稅收監(jiān)管更加有效，提升監(jiān)管的力度。

結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)金融背景下做好P2P稅務(wù)問題的分析與探究，構(gòu)建完善的P2P納稅體系，能夠促進(jìn)P2P征稅更加合理，促進(jìn)我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展更加規(guī)范、科學(xué)。當(dāng)前我國針對(duì)P2P征稅方面還存在較多的問題，相關(guān)的法律體系不健全、征收制度不合理等，嚴(yán)重阻礙了其征稅的規(guī)范化開展，因此做好該方面的完善和優(yōu)化十分重要。

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