關(guān)于個(gè)稅改革的一些思考

張瑞

摘要：個(gè)稅是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)稅種，是架通國家與納稅人之間關(guān)系橋梁的紐帶，也是維護(hù)國家與公民稅務(wù)秩序的重要依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷上漲，我國貧富差異分化明顯，已有的個(gè)稅制度無法滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大需求，跟不上我國的實(shí)際發(fā)展情況，因此，個(gè)稅制度的改革試點(diǎn)工作在我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的時(shí)代背景下是必不可少的。地域分布范圍廣，各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展差異過大，這也是我國個(gè)人所得稅難以平衡發(fā)展的主要原因之一。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革；納稅人主體；研究思考

個(gè)稅的改革是為了滿足國家經(jīng)濟(jì)增長的需求，保障人民群眾基本權(quán)利和義務(wù)的實(shí)施，尤其是在調(diào)節(jié)貧富分化嚴(yán)重方面，更是存在著更高意義上的規(guī)范價(jià)值。就目前我國的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制而言，在結(jié)構(gòu)上存在一定的不合理問題?？偟膩碚f，每個(gè)國家的個(gè)稅起征點(diǎn)都不盡相同，主要還是因?yàn)槭澜缟细鱾€(gè)國家的經(jīng)濟(jì)地位不同，國民生產(chǎn)總值的比重一直處于一個(gè)不斷變化的趨勢，個(gè)稅制度的進(jìn)一步改革有待加強(qiáng)?；诖?，本篇文章首先闡述了個(gè)人所得稅的理論依據(jù)，在根據(jù)我國國情現(xiàn)狀的研究分析，從個(gè)人所得稅的合理征收與調(diào)節(jié)作用為基本出發(fā)點(diǎn)提出了幾點(diǎn)思考建議。

一、個(gè)稅的闡述

總的來說，個(gè)人所得稅是以我國公民為征收對(duì)象的稅種，對(duì)自然人的個(gè)人所得進(jìn)行合理的征稅。我國前些年的重工業(yè)發(fā)展導(dǎo)致了如今各領(lǐng)域市場經(jīng)濟(jì)的偏向發(fā)展，無論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)都有自身的生產(chǎn)經(jīng)營體系。自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極大的受到了地域、資源、環(huán)境的限制，使我國公民以及各經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的發(fā)展開始出現(xiàn)貧富分化的現(xiàn)象，且此社會(huì)現(xiàn)象有愈演愈烈的趨勢。國家所制定的個(gè)人所得稅是以調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距為主要職能的稅種，但面對(duì)發(fā)展越來越偏向的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，個(gè)人所得稅的應(yīng)征制度也不得不做出一定的改革，以調(diào)整納稅人的所得稅務(wù)，使我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展走回正軌。

二、現(xiàn)行個(gè)稅存在的主要問題

（一）公正和效率原則無法得到真正實(shí)現(xiàn)

個(gè)人所得稅的公平與公正建筑在人性化征收稅務(wù)以及合理的稅率結(jié)構(gòu)之上。隨著稅務(wù)工作的日益繁重，應(yīng)征主體的逐漸增加，原本以年或月作為的國家標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算方法開始出現(xiàn)計(jì)算漏洞，就比如說，原本嚴(yán)格按照國家規(guī)定的稅務(wù)計(jì)算開始由逐月變成了兩月一次甚至是多月一次。計(jì)算漏洞的出現(xiàn)極大地影響了個(gè)人所得稅的公正原則。此外，除去計(jì)算漏洞的失誤，原本復(fù)雜的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)流程給社會(huì)個(gè)稅的計(jì)算和征收增加了許多工作量，導(dǎo)致個(gè)稅大大降低，也是造成原有個(gè)人所得稅無法適應(yīng)現(xiàn)今社會(huì)的主要制約因素。

（二）透明化的征稅流程沒有得到體現(xiàn)

征稅流程的主要是由納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同完成，首先，納稅人要配合征稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)征收工作，才能保障我國個(gè)人所得稅的應(yīng)征順利完成。透明化的征稅流程沒有得到完美體現(xiàn)，是制約我國個(gè)人所得稅征收的重要因素，稅務(wù)人可以通過上報(bào)自身的真實(shí)情況酌情參報(bào)具有納稅人資格的公民。但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)征稅往往是從規(guī)模較大的公司企業(yè)入手，忽略了企業(yè)里不符合納稅人資格的公民情況調(diào)查，造成的稅源流失或是征稅不合理的現(xiàn)象存在較多，透明化的征稅流程沒有得到體現(xiàn)。

（三）納稅人自主意識(shí)的缺乏

就現(xiàn)行的個(gè)稅繳納制度而言，大多數(shù)的國家單位以及經(jīng)營企業(yè)都會(huì)為職工繳納稅款，造成了許多人民群眾對(duì)所繳納稅款的去向不清晰的情況，以及自主繳納稅款的意識(shí)缺乏。我國分類不同的稅務(wù)繳納流程造成了許多公民對(duì)于稅務(wù)繳納的意識(shí)缺失，由于稅務(wù)制度的存在漏洞，還有可能出現(xiàn)某些企業(yè)犧牲員工利益，為自己謀取福利的現(xiàn)象發(fā)生。

三、個(gè)稅改革的思考建議

（一）建立健全稅務(wù)應(yīng)征制度

（1）建立各個(gè)機(jī)關(guān)部門之間的緊密協(xié)作。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的多樣化發(fā)展，公民的稅務(wù)征收系統(tǒng)也越來越多樣，只有建立各個(gè)征稅部門之間的緊密協(xié)作，才能深入了解國民的經(jīng)濟(jì)收入水平，更加高效、快速地完成多樣化的稅務(wù)征收，實(shí)現(xiàn)共享資源。

（2）構(gòu)建嚴(yán)明的個(gè)稅監(jiān)督機(jī)制。個(gè)稅監(jiān)督機(jī)制的存在一是為了統(tǒng)計(jì)居民的收入情況檔案；二是納稅人信息的管理，將特殊收入人群的信息合理統(tǒng)計(jì)，做好個(gè)稅監(jiān)督管理的工作，使各個(gè)征稅部門的工作，系統(tǒng)運(yùn)行更加人性化、透明化。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)稅制度的實(shí)施

個(gè)稅制度的實(shí)施關(guān)系到了整個(gè)個(gè)人所得稅的征收運(yùn)行，為了完善個(gè)稅的應(yīng)征制度，加強(qiáng)個(gè)稅制度的實(shí)施，國家單位首先要改善稅率結(jié)構(gòu)，以比例和超額累計(jì)的稅率作為稅率結(jié)構(gòu)的參照，擴(kuò)編稅率級(jí)次，減小邊際稅率。其次，充分考慮稅基的擴(kuò)展，將合理征稅的范圍重新規(guī)劃，根據(jù)社會(huì)關(guān)系調(diào)節(jié)公民的納稅標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行集中性個(gè)稅改革。

（三）強(qiáng)化公民依法納稅的意識(shí)培養(yǎng)

技術(shù)支持是我國個(gè)稅改革的重點(diǎn)支撐，為了解決現(xiàn)如今公民自主納稅意識(shí)的缺失問題，必須通過多渠道、多層次的方式進(jìn)行依法納稅宣傳。充分利用網(wǎng)絡(luò)信息等技術(shù)進(jìn)行依法納稅的良好社會(huì)風(fēng)氣宣傳，營造一個(gè)和諧納稅氛圍，加強(qiáng)國家征稅部門與居民的零距離溝通，充分塑造國家征稅機(jī)關(guān)的法制形象。加強(qiáng)依法納稅的宣傳力度，是強(qiáng)化我國公民納稅意識(shí)培養(yǎng)的有效途徑，將先進(jìn)的納稅集體和個(gè)人作為表率，以鼓勵(lì)我國居民的依法納稅行為。

結(jié)語

國家個(gè)稅的改革必須遵從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，將不平衡的經(jīng)濟(jì)走向以及地域貧富分化嚴(yán)峻的形勢通過個(gè)人所得稅的改革進(jìn)行有效調(diào)控，使國家與居民的協(xié)調(diào)發(fā)展更加和諧。

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