企業(yè)管理會(huì)計(jì)推進(jìn)普惠金融發(fā)展探析

孫建軍

摘 要：普惠金融的發(fā)展豐富了當(dāng)前的金融體系，并且為中小微型企業(yè)和農(nóng)戶提供了良好的金融支持。而管理會(huì)計(jì)在推動(dòng)企業(yè)普惠金融的過程中發(fā)揮著重要的作用，盡管目前普惠金融發(fā)展還存在著一些不足的地方，但是仍然不能忽視其發(fā)展?jié)摿妥饔谩１疚木痛诉M(jìn)行了認(rèn)真探究，希望為相關(guān)人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；管理會(huì)計(jì)；普惠金融

0 引言

當(dāng)前背景下，我國金融事業(yè)發(fā)展較快，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的金融支持。而普惠金融的發(fā)展，更是消除了一些不公平的金融服務(wù)現(xiàn)象，為小額貸款等發(fā)展提供了重要的支持。由于這方面的研究同現(xiàn)實(shí)緊密相連，而且目前的研究還不是很深入，因此本文的研究也具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

1 構(gòu)建普惠金融體系的意義

首先，構(gòu)建起普惠金融體系，能夠引發(fā)人們對(duì)當(dāng)下金融體系的認(rèn)真反思。目前的金融體系屬于多年來發(fā)展的結(jié)果，但是，更多地是面向那些價(jià)值較高的一些客戶，中小微型企業(yè)以及農(nóng)戶等客戶卻并沒有享受到一視同仁的服務(wù)對(duì)待，從而制約了這些客戶的發(fā)展。其次，它促進(jìn)了金融體系的公平性發(fā)展。普惠金融除了能夠輔助中小微型企業(yè)與農(nóng)戶發(fā)展以外，還能夠有效地消除一些不公平的服務(wù)現(xiàn)象。再次，普惠金融屬于衛(wèi)星金融的有效延伸。對(duì)于普惠金融而言，同微型金融與小額貸款有著非常密切的關(guān)系。對(duì)于我國部分較為弱勢的地區(qū)來講，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了資金的限制，而小額貸款能夠很好地解決這些難題，為其提供良好的后續(xù)力量，這些實(shí)質(zhì)上都是受到了普惠金融的推動(dòng)作用。比如浙江磐安農(nóng)商銀行的普惠金融業(yè)務(wù)，在制定了普惠金融方案、組建隊(duì)伍后，就開始了“1+1”的模式進(jìn)行整村授信。截至2017年11月，在轄區(qū)內(nèi)建立的農(nóng)戶信用檔案已經(jīng)達(dá)到了97394戶，實(shí)現(xiàn)了100%的建檔率；同時(shí)，還有23505戶客戶完成了簽約，較之年初增加了8491戶；在個(gè)人貸款方面，也有15049戶，較之年初增加了2072戶；而小額貸款則有9101戶，涉及金額達(dá)到了9.75億元人民幣。從這個(gè)案例中看來，普惠金融業(yè)務(wù)的開展，收到了良好的效果。

2 當(dāng)前我國企業(yè)普惠金融發(fā)展存在的不足之處

企業(yè)的普惠金融要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要實(shí)現(xiàn)安全與效益的統(tǒng)一。企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)使自身的規(guī)模同獲得的效益同步，這樣才能更好地優(yōu)化企業(yè)的資源配置，做好成本方面的管理控制工作，為企業(yè)帶來更多效益。然而，目前企業(yè)普惠金融發(fā)展當(dāng)中，盡管各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展速度比較快，然而利潤總額、成本收入之比等，同其它一些金融機(jī)構(gòu)之間存在著較為明顯的差距。這就使得企業(yè)的規(guī)模同其收獲的效益沒有同步，對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成了較大的影響。

3 企業(yè)管理會(huì)計(jì)有效推動(dòng)普惠金融發(fā)展的策略

3.1 有效利用內(nèi)部資金完成定價(jià)轉(zhuǎn)移

在管理會(huì)計(jì)的推動(dòng)作用下，企業(yè)內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移定價(jià)工具能夠有效地完成績效、盈利等方面的評(píng)價(jià)與分析。依靠FTP系統(tǒng)的功能，合理地分析產(chǎn)品的維度，從而將負(fù)債利率的上限等測算出來。同時(shí)，差異化定價(jià)普惠商品，并未為企業(yè)的營銷等提供有效的借鑒依據(jù)。在FTP的應(yīng)用過程中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)受到局限，而是需要從運(yùn)用管理會(huì)計(jì)思維，從整體上對(duì)客戶和價(jià)值進(jìn)行分析與量化，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)資源配置。

3.2 重視全面成本管理工作

3.2.1 利潤中心論

在建立成本管理體系的過程中，需要將利潤作為中心。這樣不但可以使得企業(yè)的效益趨于最大化，而且能有效地完成全面成本管理與控制。同時(shí)，對(duì)于員工而言，這可以使其價(jià)值觀念得到優(yōu)化，并促進(jìn)企業(yè)開源節(jié)流，通過最少的資源投入，去收獲最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2.2 成本分?jǐn)傁到y(tǒng)分析

對(duì)于成本分?jǐn)偲浞秶饕校簩?duì)分?jǐn)偟耐緩竭M(jìn)行定義；選擇成本的動(dòng)因；將分?jǐn)偟囊?guī)則設(shè)定好；將成本的模型建立好；完成費(fèi)用多維度的分?jǐn)?。而分?jǐn)偟脑瓌t是透明合理；受益者參與分?jǐn)?；按照成本效益分?jǐn)偟取Ｆ浞謹(jǐn)偟膶?duì)象則為組織內(nèi)部的各個(gè)部門、利潤的中心等，這樣能夠?qū)⑾嚓P(guān)的成本信息充分反映出來。同時(shí)，成本管理同預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行有效融合，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及價(jià)值回報(bào)的水平，對(duì)預(yù)算實(shí)行差異化分配。然后結(jié)合產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)等多個(gè)維度，對(duì)成本進(jìn)行分?jǐn)?，這樣能夠有效地形成成本投入方面的制衡機(jī)制。從而可以很好地發(fā)掘出成本管理方面的潛力，進(jìn)一步增強(qiáng)競爭的優(yōu)勢。

3.3 重視服務(wù)與營銷費(fèi)用

3.3.1 重視服務(wù)水平的提升，能夠使客戶對(duì)當(dāng)前服務(wù)更加滿意

在同客戶溝通交流以及業(yè)務(wù)往來的過程中，除了嚴(yán)格遵守相關(guān)流程辦事以外，應(yīng)當(dāng)要保持良好的態(tài)度和耐心，為客戶排憂解難[1]。這可以有效地增進(jìn)客戶對(duì)單位的印象，從而為今后的業(yè)務(wù)往來打下良好的基礎(chǔ)。比如，此處以樂安縣的金融扶貧為例，從2005年-2014年5月樂安縣的金融存貸體系情況來看（表1），存貸差方面，自2005年的15.9億到14年的61.8億，呈現(xiàn)出長期于低位徘徊的情況，最高年度也只有37%，相比臨縣的情況更差。這同時(shí)也體現(xiàn)在了普惠金融的服務(wù)上面，無形中制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。而樂安縣在實(shí)施了金融支持的扶貧政策以后，推行了普惠金融，提高了金融服務(wù)水平，消除了金融歧視與不公平等，很好地解決了這些問題，使其金融存貸體系的發(fā)展情況得到了明顯好轉(zhuǎn)。

3.3.2 嚴(yán)格控制營銷方面的成本費(fèi)用，可以帶來更多效益

在業(yè)務(wù)的開拓之中，應(yīng)當(dāng)分析業(yè)務(wù)的回報(bào)率如何。假如業(yè)務(wù)的收益不是很好，回報(bào)率較低，但是卻要投入較多的資源，而且承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)，這類業(yè)務(wù)就應(yīng)當(dāng)放棄。同時(shí)，在新產(chǎn)品的開發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)市場進(jìn)行科學(xué)地調(diào)研，這樣能夠防止因盲目性而帶來的損失與浪費(fèi)。

3.4 提高管理會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)

在普惠金融的發(fā)展過程中，要想充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的推動(dòng)作用，就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，使其專業(yè)素養(yǎng)得到提升。在當(dāng)前信息化等技術(shù)的推廣與應(yīng)用條件下，互聯(lián)網(wǎng)金融得到了極大發(fā)展。然而，管理會(huì)計(jì)人才卻出現(xiàn)了短缺，尤其是高素質(zhì)的人才。所以，可以為會(huì)計(jì)人員提供良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，并制定出有激勵(lì)效果的制度，使其能夠積極參與到培訓(xùn)深造中去，以便提高會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)。通過復(fù)合型的會(huì)計(jì)高素質(zhì)人才隊(duì)伍建立，能夠引領(lǐng)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，從而創(chuàng)造出更多的效益[2]。

3.5 重視風(fēng)險(xiǎn)成本的科學(xué)管理

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)成本，其表現(xiàn)主要是計(jì)提各類撥備的支出，但是關(guān)鍵在于資產(chǎn)是否具有較好的質(zhì)量。通過對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，能夠使資產(chǎn)避免不必要的損失與減值。要想做到這點(diǎn)，就必須要從以下做起：首先，在源頭上進(jìn)行防范，避免貸款出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)等，在貸款的發(fā)放之前，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)，確定借款人員是否具備準(zhǔn)入的標(biāo)準(zhǔn)。其次，在管理方面應(yīng)用重視信用風(fēng)險(xiǎn)的把控。這要求能夠?qū)J款資金進(jìn)行合理跟蹤，對(duì)借款人員的經(jīng)營情況加以了解和掌握，這樣以來，一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也能夠及時(shí)地采取有效的措施應(yīng)對(duì)[3]。再次，重視清查不良財(cái)產(chǎn)。這要求出臺(tái)專門的考核方案，對(duì)小額的貸款等盡可能地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的清收，如果不能夠清收，需要盡快地進(jìn)行核銷。

3.6 重視對(duì)稅收政策的合法解讀

3.6.1 重視引導(dǎo)

對(duì)于農(nóng)戶以及小微型企業(yè)等，如果這類貸款符合定位，也滿足相關(guān)政策的支持要求與風(fēng)險(xiǎn)控制的需求，那么，就需要加強(qiáng)對(duì)這類貸款的積極引導(dǎo)，使信貸能夠集中到這上面來[4]。

3.6.2 做好單獨(dú)地核算

對(duì)于小額貸款，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)單獨(dú)立賬與核算。這種方式符合當(dāng)前財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)測的需求，同時(shí)也能夠滿足稅務(wù)部門的相關(guān)核算需要。

3.6.3 重視督查

在稅收的相關(guān)政策里面，關(guān)于貸款的金額、對(duì)象等都是比較明確的。財(cái)務(wù)及信貸部門通過聯(lián)合制定措施的方式，有效地規(guī)范了小額貸款，尤其是明確界定了目前的農(nóng)戶貸款[5]。在業(yè)務(wù)工作中，應(yīng)當(dāng)制定滾動(dòng)檢查的制度，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)戶及小額貸款的合理檢查。如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題，需要及時(shí)地處理。

4 結(jié)束語

總之，在目前的企業(yè)普惠金融發(fā)展過程中，管理會(huì)計(jì)通過自身的作用，能夠有效地推動(dòng)普惠金融的發(fā)展，為其提供有效的金融支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭田勇，丁瀟.普惠金融的國際比較研究——基于銀行服務(wù)的視角[J]. 國際金融研究，2015，（02）：55-64.

[2]焦瑾璞，黃亭亭，汪天都，張韶華，王瑱. 中國普惠金融發(fā)展進(jìn)程及實(shí)證研究[J].上海金融，2015，（04）：12-22.

[3]田高良，趙宏祥，李君艷. 清單管理嵌入管理會(huì)計(jì)體系探索[J]. 會(huì)計(jì)研究，2015，（04）：55-61+96.

[4]陳銀娥，孫瓊，徐文赟.中國普惠金融發(fā)展的分布動(dòng)態(tài)與空間趨同研究[J]. 金融經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，2015，30（06）：72-81.

[5]顧寧寧.管理會(huì)計(jì)為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造價(jià)值的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2014，（S1）：82-85.