論中國(guó)稅收政策態(tài)勢(shì)及其穩(wěn)定效應(yīng)

汪勝洪

【摘 要】對(duì)于一個(gè)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，稅收占有十分重要的地位，國(guó)家實(shí)行的稅收政策也正是為了實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而制定的?；诖?，本文針對(duì)中國(guó)稅收政策態(tài)勢(shì)進(jìn)行分析，了解中國(guó)稅收政策發(fā)展變化以及當(dāng)前政策的內(nèi)涵，并通過(guò)探究稅收政策的穩(wěn)定效應(yīng)，為提升對(duì)稅收政策的研究提供了參考以及依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】稅收政策；社會(huì)經(jīng)濟(jì)；稅收穩(wěn)定效應(yīng)

一、引言

在市場(chǎng)運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，國(guó)家有關(guān)稅收政策的制定以及修改，通常都會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)環(huán)境的變化或者是時(shí)代的需求而進(jìn)行，我國(guó)有關(guān)稅收政策的態(tài)勢(shì)以及對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、民生所產(chǎn)生的穩(wěn)定效應(yīng)，是來(lái)源于社會(huì)的需求以及變化，同時(shí)在稅收政策當(dāng)中的主體、目標(biāo)、手段等，和政策的效果評(píng)價(jià)以及信息反饋等共同構(gòu)成了一個(gè)完整的調(diào)控系統(tǒng)。

二、中國(guó)稅收政策態(tài)勢(shì)

1.中國(guó)稅收政策發(fā)展變化歷程

中國(guó)的稅收政策發(fā)展變化主要經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)期，稅收政策作為影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要政策，在制定和改善的過(guò)程當(dāng)中必不可少的是考慮社會(huì)的需求以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，只有滿足了社會(huì)的需求才能夠保證稅收政策的可行性以及科學(xué)性。首先是在東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為平衡的時(shí)期，我國(guó)自從建國(guó)以來(lái)，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相關(guān)的地區(qū)之間在建國(guó)之初逐漸形成了平衡發(fā)展的現(xiàn)象。在1953年我國(guó)為了保證國(guó)家的穩(wěn)定以及社會(huì)的和諧，在社會(huì)上實(shí)行的是高度集中的財(cái)稅體制，并逐步放松，目的是為了能夠減緩地區(qū)之間的差距。到1978年十一屆三中全會(huì)之前，我國(guó)的稅收開展工作都賦予了地方政府一定的權(quán)利，但是主要的稅目增減調(diào)整還是依靠中央的政策。接下來(lái)到了十一屆三中全會(huì)開始之后，針對(duì)我國(guó)社會(huì)發(fā)展當(dāng)中所出現(xiàn)的新形勢(shì)，我國(guó)針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)所采取的政策也產(chǎn)生了變化，自此以后我國(guó)針對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了允許一部分地區(qū)先富起來(lái)的政策，為了適應(yīng)這個(gè)政策，相關(guān)稅收也進(jìn)行了一定的支持。很多沿海地區(qū)由于地理優(yōu)勢(shì)率先發(fā)展，例如東部沿海等地，其中較為具有代表性的就是深圳，由于便利的交通靠近沿海，加上國(guó)家政策的扶持，深圳一躍成為我國(guó)的新興城市。在部分城市發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，國(guó)家針對(duì)這些地區(qū)的政策變動(dòng)也成為了重要的推動(dòng)力。例如為了能夠保障東部地區(qū)發(fā)展的迅速和穩(wěn)定，國(guó)家實(shí)行了利改稅的政策，即是針對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)開展不同的稅率，全國(guó)統(tǒng)一開展的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，由于東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，因此合理的稅收政策也成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)劑。不同的具體省市，結(jié)合自身特點(diǎn)也開展制定了一系列能夠保護(hù)不同經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。最后是21世紀(jì)以來(lái)開展的西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了能夠縮短西部地區(qū)和東南沿海之間的差距，并且促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定平衡發(fā)展，我國(guó)針對(duì)西部地區(qū)也開展了特殊的稅收政策，主要包括有在西部地區(qū)設(shè)定一些國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)并且在稅收方面加以縮減，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的效益提升，并且不斷隨著社會(huì)需求的變化加以改善。

2.中國(guó)稅收政策含義

稅收政策對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，代表著在稅收方面所持有的態(tài)度以及對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種手段。國(guó)家和政府所利用的稅收手段，都是希望可以有效將國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶入到一個(gè)新的階段。在1998年以及2008年，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的蕭條，我國(guó)政府對(duì)于社會(huì)采取的經(jīng)濟(jì)政策是較為積極的，在很大程度上開展增加公共投資，并沒(méi)有實(shí)施減稅反而加強(qiáng)了稅收征管。這一期間內(nèi)部對(duì)于稅收的政策變化是為了可以保證稅收政策向順周期的方向發(fā)展。自從上世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)針對(duì)稅收政策開展的一系列變革都離不開社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。自此以來(lái)稅收收入呈現(xiàn)出了較快的增長(zhǎng)模式，也是由于受到了稅收政策態(tài)勢(shì)的轉(zhuǎn)變。稅收政策態(tài)勢(shì)轉(zhuǎn)變?cè)谝欢ㄒ饬x上來(lái)講也成為了國(guó)家的態(tài)度的一種代表。我國(guó)針對(duì)稅收規(guī)模的變化，需要能夠保證政府債務(wù)可持續(xù)性，以及產(chǎn)出的穩(wěn)定。政府的經(jīng)濟(jì)策略必須要從宏觀的角度思考，政府為了保證國(guó)家運(yùn)作不受到經(jīng)濟(jì)的制約，必須要采取合理的稅收政策，能夠支持政府開展一系列的活動(dòng)。

三、中國(guó)稅收政策的穩(wěn)定效應(yīng)

1.中國(guó)稅收政策的穩(wěn)定效應(yīng)體現(xiàn)

稅收政策的實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中對(duì)于國(guó)家社會(huì)的穩(wěn)定以及經(jīng)濟(jì)效益都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，稅收政策當(dāng)中，和社會(huì)相連接的部分是不可獲取的。就我國(guó)目前實(shí)行的稅收政策來(lái)說(shuō)，結(jié)合不同地區(qū)之間的特點(diǎn)，在稅收的方面也會(huì)具有一定差距。我國(guó)當(dāng)下實(shí)施的政策是為了配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的區(qū)域戰(zhàn)略而進(jìn)行調(diào)整的，稅收政策具有自動(dòng)穩(wěn)定器的效應(yīng)，在已經(jīng)制定的稅收政策當(dāng)中，稅收制度會(huì)伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步自動(dòng)逆向經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中如果出現(xiàn)了較為緩慢甚至是停止的現(xiàn)象，那么稅收收入就會(huì)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的停滯而自動(dòng)減少，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了通貨膨脹的時(shí)期，那么也會(huì)導(dǎo)致稅收收入的總量增加，一次實(shí)現(xiàn)了對(duì)于總需求的抑制。稅收政策的這種穩(wěn)定現(xiàn)象也成為了一種對(duì)于整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控，但是這種調(diào)控的能力在一定范圍之內(nèi)，并不能夠完全決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。從宏觀的角度來(lái)看，全球化帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)也包含了稅收效益對(duì)于一個(gè)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)全球化背景下的實(shí)力，如果經(jīng)濟(jì)全球化的背景之下，一個(gè)國(guó)家的稅收主權(quán)受到了威脅，那么也是一種對(duì)于主權(quán)的侵蝕。國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)離不開稅收政策的調(diào)控，例如在全球貿(mào)易區(qū)域化的背景之下，北美自由貿(mào)易區(qū)或者是歐盟等經(jīng)濟(jì)體能夠在區(qū)域范圍之內(nèi)開展統(tǒng)一稅務(wù)制度的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易，成員國(guó)家向團(tuán)體遞交一部分的權(quán)利，這樣才能夠構(gòu)建出一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)體。經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國(guó)為了能夠保障國(guó)家的主權(quán)不收錢飯，在進(jìn)出口貿(mào)易的關(guān)稅方面也堅(jiān)持獨(dú)立自主的立場(chǎng)。在稅收原則當(dāng)中，稅收穩(wěn)定原則也是重要的組成部分，稅收穩(wěn)定的內(nèi)涵就是通過(guò)稅收增強(qiáng)對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度，從而實(shí)現(xiàn)保證經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)的目的。首先稅收穩(wěn)定可以有效保證各種價(jià)格調(diào)價(jià)維持在一定的范圍之內(nèi)。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了通貨膨脹之后，那么也是表明社會(huì)當(dāng)中的總需求和總供給都達(dá)到了充分就業(yè)的狀態(tài)，這也意味各種不同類型的資源能夠被充分調(diào)動(dòng)利用起來(lái)，在這種情況之下提升所得稅稅率，也就實(shí)現(xiàn)了有效的價(jià)格穩(wěn)定調(diào)解目的，反之亦然。并且伴隨著稅收的條件，對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定效應(yīng)還體現(xiàn)在了充分就業(yè)的方面，當(dāng)國(guó)家內(nèi)部的失業(yè)現(xiàn)象較為嚴(yán)重時(shí)，稅收也能夠起到一定程度的調(diào)節(jié)作用。

2.稅收政策穩(wěn)定措施

為了能夠充分體現(xiàn)稅收的穩(wěn)定效應(yīng)，保證我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，就需要通過(guò)合理有效的稅收政策來(lái)進(jìn)行穩(wěn)定。首先，可以采用加強(qiáng)財(cái)稅政策和產(chǎn)業(yè)、金融政策協(xié)調(diào)的方式來(lái)進(jìn)行，在國(guó)家的不同地區(qū)當(dāng)中，財(cái)稅政策都能夠體現(xiàn)出有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。財(cái)稅政策是由政府制定的，但是在制定過(guò)程當(dāng)中不能夠閉門造車，而是需要結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)。例如在一些西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)開展政策制定過(guò)程當(dāng)中必須要結(jié)合信貸政策，保證能夠給予良好的發(fā)展前提。其次，在完善資源稅以及財(cái)產(chǎn)稅體系方面，擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，保證能夠?qū)⒁恍┳匀毁Y源納入其中，減輕稅收的負(fù)擔(dān)，保證不同的地區(qū)能夠有效將資源轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)和財(cái)政的效益。有關(guān)財(cái)產(chǎn)稅體系的健全和完善也是保證稅收穩(wěn)定的一點(diǎn)，能夠有效提升財(cái)產(chǎn)管理水平。同時(shí)，提升稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性以及有效性，這樣才能夠滿足不同地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體需求，因地制宜地制定和完善稅收政策，必須結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和特色產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮出本地的特色，例如在西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)、東南發(fā)達(dá)地區(qū)以及老工業(yè)基地等地區(qū)，都要開展不同的稅收政策來(lái)穩(wěn)步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上來(lái)講，稅收政策的制定以及稅收政策的效用都離不開社會(huì)的具體環(huán)境，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于稅收政策來(lái)說(shuō)也需要不斷結(jié)合時(shí)代的特點(diǎn)發(fā)生改變和進(jìn)步，稅收的政策態(tài)勢(shì)表現(xiàn)了稅收政策是否能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，幫助國(guó)家進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，稅收政策對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定效應(yīng)也是建立在其科學(xué)化、合理化的背景之下。因此為了能夠有效提升稅收政策的有效性，需要通過(guò)不斷的實(shí)踐和創(chuàng)新，充分了解時(shí)代的具體需要。

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