基層水利工程基本建設項目財務管理問題探討

曾湘虹

【摘 要】近年來，隨著水利基本建設投資多元化和國家投入不斷加大，水利基本建設財務管理遇到了許多新情況、新問題，新的形勢為我們財務管理提出了更高的要求，為了適應新時代的發(fā)展、保證基本建設持續(xù)、快速、健康發(fā)展，因此不斷加強水利基建項目的財務管理，努力提高財務管理在基本建設過程中的重要性，本文嘗試對當前基建財務管理存在的問題以及相應措施方面進行簡要論述。

【關鍵詞】水利基本建設；基建項目；財務管理

一、建立完善水利工程基本建設財務管理體系的必要性

1.水利基建財務管理體系的概念

基本建設項目財務管理的主要內(nèi)容包括：建立健全水利基本建設內(nèi)部財務管理體制，明確單位負責人在財務管理中的權責；做好內(nèi)部財務管理工作的基礎，明確編制財務預算管理的要求及財務風險；加強資金管理，明確資金撥付、工程價款結算。在成本管理方面明確成本構成及開支項目，做好費用的控制。加強資產(chǎn)管理，做好竣工結余資金管理，反映水利基本建設項目的財務報告及財務分析；單位還應建立內(nèi)部財務監(jiān)督與檢查制度。

2.水利基建財務管理體系的必要性

（1）水利基本建設單位或項目法人必須適應新的形勢要求，建立起規(guī)范的、完整的內(nèi)部水利基本建設財務管理辦法，才能保證國家法律的貫徹執(zhí)行，才能確保新的財務管理體系的完整性。

（2）依據(jù)國家有關項目法人責任制的相關規(guī)定，項目法人必須保障項目資金的安全和效率。為此，需要建立水利基本建設資金管理辦法，把水利建設資金按資金渠道和管理階段，實行分級管理，分級負責。對于批準的水利基本建設項目資金?？顚Ｓ?，不可以截留、擠占和挪用，必須厲行節(jié)約，降低工程成本，防止損失浪費，提高資金使用效率，需要健全對單位水利建設工程進行全面監(jiān)督制約的內(nèi)部貨幣資金控制制度，規(guī)范會計行為。明確資金使用的原則、范圍和程序，使項目資金的管理更加制度化、規(guī)范化。

（3）財務管理是建設單位內(nèi)部管理的中心工作之一。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部財務管理辦法，充分利用價值形式參與管理，實現(xiàn)社會效益的最大化。

（4）制定水利基本建設單位財務管理辦法，規(guī)范單位各方面的財務管理行為，預防錯誤，降低項目建設風險，保證資產(chǎn)安全。根據(jù)項目計劃、項目預算財務預算，進行成本與費用控制與核算，合理使用各項資產(chǎn)，使國家的建設資金發(fā)揮投資效益。

二、基層水利建設項目財務管理中存在的問題

1.單位財務管理制定不健全

由于單位基本建設項目繁多，分布全縣各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，項目規(guī)模大小不一，建設周期長短不同，日常財務管理工作中遇到的問題也多種多樣。在實際工作中，因前期工作不扎實，實施方案和設計方案粗糙，造成計劃投資與實際投資不符，增加工程變更，無形中增加投資成本，工程人員未及時與財務人員溝通反饋工程變更情況，提供相關變更資料，增加了財務核算工作的難度；內(nèi)部財務管理制度不健全，內(nèi)部控制制度缺失，直接影響財務核算成本的準確性和真實性，影響項目的實際投資和結余。

2.財務管理機構參與性不強

雖然成立了財務管理機構并建立了財務崗位責任制，但在實際工作中，財務部門不能參與項目評估、概預算審查、招標、評標、經(jīng)濟合同的擬定，以及竣工驗收等全工程的管理。

3.內(nèi)部財務監(jiān)督檢查制定形同虛設

財務監(jiān)督和檢查制度形同虛設，在實際工作中對水利基本建設項目有沒有計劃外工程和超標準建設，工程建設進度情況，財務部門不能及時了解掌握，財務所能發(fā)揮的作用僅僅是會計核算這一職能，財務的職能僅局限事后的會計記賬核算，至于概預算編制、設計、施工及監(jiān)理等合同簽訂財務部門均不能有效參與，隨著國家對水利基本建設資金投入的增加，對項目資金的管理任務也不斷增加，財務管理工作的難度也相應提高。

4.工程管理不善增加建設成本

由于基本建設項目受氣候的影響，冬季不能施工的問題，項目當年安排的資金計劃當年一般不能全部完成，工程項目在冬季不能施工，在工程停工期由于重視安全不夠，存在安全隱患，給當?shù)氐睦习傩赵斐韶敭a(chǎn)損失，建設單位賠償財產(chǎn)損失，增加工程成本，在當?shù)乩习傩赵斐刹缓糜∠螅@對工程建設的順利實施帶來較大的不利影響。

5.工程結算不規(guī)范的情況

水利基本建設單位大多重工程建設的質量和工期，對資金的使用管理不夠重視。由于工程價款結算不及時，結算手續(xù)不齊全，財務部門不能準確計算投資完成情況，該支付的工程款長期掛賬，賬面成本與實際項目投資完成存在較大差異。工程部門和財務部門配合不到位造成已經(jīng)建設完成多年的水利工程項目雖以完工但確不能及時編制水利基本建設項目竣工決算。使得工程遲遲不能審核審計造成工程不能及時驗收，資產(chǎn)交付無法落實。

三、完善水利基本建設財務管理的建議

1.建設完善的單位管理體系

建設單位應設置適應工程建設需要的組織機構，如設置綜合、計劃財務、工程技術、質量安全等部門，并建立完善的工程質量、安全、進度、合同、檔案、信息管理等方面的規(guī)章制度。加強資產(chǎn)管理制定、財務報告與財務評價制定、內(nèi)部財務監(jiān)督檢查制定。做到財務管理有章可依、管理規(guī)范、運行有序；加強對水利基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況管理、水利基本建設項目建設支出監(jiān)管、水利基本建設項目交付使用資產(chǎn)情況管理、水利基本建設項目未完工程及所需資金管理、水利基本建設項目結余資金管理、水利基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況管理，按照不相容崗位相互分離的原則，建立健全內(nèi)部控制制度。

2.財務人員在會計核算中對工程財務決算編制的重要性

鑒于水利基建項目工程內(nèi)容復雜、多樣的特征，加強基層水利建設單位財務管理中財務會計人員隊伍建設，提高財務人員核算及管理能力，是順利完成各項水利基本建設項目的重要保證。決定了財務管理人員必須擁有過硬的基本建設財務管理與會計核算知識。建設管理單位也要為基本建設項目的財務人員提供必要的學習條件，進行一定的人、財、物的投入，讓水利基本建設項目財務核算管理具有真實性、準確性及完整性。所以必須加強基層水利建設單位財務管理對工程資金按基本建設財務規(guī)則核算，但由于財務人員業(yè)務水平不足，會計核算不細，在建工程相關的會計科目只設到三級，竣工財務決算概算執(zhí)行清理時發(fā)現(xiàn)，會計核算的深度達不到反映概算執(zhí)行情況的深度。會計核算不準確，將部分臨時工程沒有記入待攤投資科目，而是計入建筑安裝工程投資，導致竣工財務決算交付使用資產(chǎn)清理不準確，核算時不能全面反映工程投資成本。不能為領導決策提供真實、有效的財務信息，造成決策的隨意性和盲目性，增加了財務風險。

3.加強水利基本建設單位資金管理

加強水利基本建設貨幣資金管理，依照財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，建立最大財務事項的集體決策制度，依法籌集、撥付、使用水利基本建設資金，保證工程項目建設的順利進行；加強水利基本建設資金的預算、決算、監(jiān)督和考核分析工作；加強工程概預（結）算、決算管理，努力降低工程造價，提高投資效益。嚴格遵守工程價款結算紀律和建設資金管理的有關規(guī)定，建設單位財務部門支付水利基本建設資金時，必須符合規(guī)定的程序，單位經(jīng)辦人對支付憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的真實性進行審查。實行工程監(jiān)理制的項目須監(jiān)理工程師簽字；在經(jīng)辦人審查沒有問題后，送建設單位有關業(yè)務部門和財務部門負責人審核，對不符合合同條款規(guī)定的；不符合批準的水利基本建設內(nèi)容的；結算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范；不合理的負擔和攤派財務部門不予支付。加強水利基本建設資金管理監(jiān)督，避免財務風險。

4.單位制定水利基本建設財務風險控制

單位制定水利基本建設財務風險控制制度，有利于單位加強財務管理，提高管理水平。目前，相當一些建設單位缺乏資金運動中的風險意識，對財務風險認識不足，缺乏風險控制的手段和措施，為確保資金安全，避免和減少財務風險給水利基本建設資金帶來的損失，單位應該重點在指標、合同簽訂、工程款結算環(huán)節(jié)，加以財務風險控制是非常必要的。

5.加強水利工程價款結算的管理

加強水利基本建設項目工程價款結算的監(jiān)督，重點審查工程招投標文件、工程量及各項費用的計提、合同協(xié)議、概算調(diào)整、估算增加的費用及設計變更簽證等，以最后一次工程進度款的結算作為工程完工結算，檢查工程預付款是否扣完，并對施工合同執(zhí)行過程中的遺留問題達成一致。按照水利基本建設項目財務管理的有關規(guī)定，在水利工程建設項目完工后，項目建設管理單位應及時辦理工程價款結算和清理水利工程項目結余資金，財務部門在工程管理部門等相關業(yè)務部門的配合下及時編制水利基本建設項目竣工財務決算，由財政投資審核中心和審計部門對完工的水利工程項目進行決算審核和審計。建設管理單位拿有關部門出具的水利基本建設項目竣工財務決算審核報告，報財政部門批復后，建設管理單位應及時把水利基本建設項目工程的結余資金上繳財政。并對水利建設項目全部完成并滿足運行條件的完工工程及時組織竣工驗收，在辦理驗收手續(xù)前，財務人員會同工程管理人員，逐項清點實物，實地查驗建設工地，建設單位編制“交付使用資產(chǎn)明細表”，同時應當及時辦理工程建設項目的資產(chǎn)和檔案等的移交工作，辦理驗收和交接手續(xù)，工程管理單位根據(jù)項目竣工財務決算所反映的資產(chǎn)價值，登記入賬。

總之，為保證國家政策和制度的貫徹落實，提高水利資金安全、效用程度，建設管理單位應高度重視財務管理。水利基本建設單位財務管理的形式和內(nèi)容的繁簡程度，應依據(jù)項目的規(guī)模、管理模式、管理要求的不同而有所區(qū)別，只有建設單位充分認識財務管理在水利基本建設發(fā)展中的重要性，努力完善各項水利工程基本建設管理制度，以確保財務管理體系的全面、完整，才能使水利基本建設項目財務管理越來越規(guī)范。

參考文獻：

[1] 彭建華 . 基建工程項目會計核算與財務管理研究.中國集體經(jīng)濟，2018 年 11 期（4 月）.

[2]張金牛. 基本建設項目中財務管理的重要性分析，財務審計.

[3]毛曉宇.強化基建項目財務管理的探討[J]. 財會學習.

[4]杜敏. 行政事業(yè)單位工程建設項目財務管理存在問題及對策。行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017年10月（下） .

[5]劉 瑋.如何做好基建財務管理.企業(yè)會計， 2017 年 11月刊（總第 585 期）.