以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)方式方法創(chuàng)新研究

董 磊

（遼寧省審計(jì)廳，沈陽(yáng) 110032）

大數(shù)據(jù)又稱為巨量數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力來(lái)適應(yīng)海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。信息獲取是審計(jì)工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，在大數(shù)據(jù)技術(shù)飛速發(fā)展的信息時(shí)代，數(shù)據(jù)的獲取已成為信息獲取的主要形式。隨著數(shù)據(jù)獲取、存儲(chǔ)與處理技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)已促進(jìn)審計(jì)思維逐漸發(fā)生了變革，面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家利益的捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“安全員”、公共資金的守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”、反腐敗的利劍和深化改革的“催化劑”，要緊跟時(shí)代步伐，面臨大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的新挑戰(zhàn)和新機(jī)遇，要學(xué)習(xí)掌握大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，逐漸探索新的審計(jì)方式方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的精確性。

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨

近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)大量涌現(xiàn)，數(shù)據(jù)的規(guī)模正在逐漸擴(kuò)大，種類(lèi)正在飛速增加，人類(lèi)已經(jīng)步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。 大數(shù)據(jù)是重要的戰(zhàn)略資源之一，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，原本難以收集的數(shù)據(jù)被充分利用起來(lái)，成為提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合國(guó)力的重要技術(shù)手段，從大數(shù)據(jù)的視角看，世界被看作是數(shù)據(jù)的集合，可以通過(guò)相應(yīng)的技術(shù)和工具去分析，從而揭示世界的內(nèi)在聯(lián)系。大數(shù)據(jù)除了包含了大量的信息，還可能隱含巨大的潛在效益。大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為社會(huì)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，在提升綜合實(shí)力和商業(yè)創(chuàng)新等方面發(fā)揮了重要作用。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

我國(guó)通過(guò)“金審工程”建設(shè)，夯實(shí)了審計(jì)信息化基礎(chǔ)，深化了計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用，提高了審計(jì)效率、質(zhì)量和管理效能，“金審工程”第三期建設(shè)將把審計(jì)信息化建設(shè)推向新的高度。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨給審計(jì)工作帶來(lái)了新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇，同時(shí)，審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工程，需要審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員積極面對(duì)，在認(rèn)識(shí)上進(jìn)一步提高，行動(dòng)上進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)有機(jī)融合， 使審計(jì)信息化水平不斷提高，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

2.1 審計(jì)方法的升級(jí)完善

在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員一般沿用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽樣處理方式進(jìn)行分析，由于抽取樣本的不確定性，導(dǎo)致分析結(jié)果可能存在一定的偏差，抽樣的絕對(duì)隨機(jī)性決定了審計(jì)效果，樣本的絕對(duì)隨機(jī)性的實(shí)現(xiàn)具有一定困難，可能導(dǎo)致出現(xiàn)片面的，甚至與真相相差較大的審計(jì)分析成果。審計(jì)人員若在某一方面追求精確，恰好在這方面抽樣選取有失偏頗，則會(huì)導(dǎo)致整體的結(jié)論存在偏差。這就要求審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)要完整把握、通盤(pán)考慮，要想達(dá)到預(yù)判的目的，就要從數(shù)據(jù)的完整性中來(lái)分析數(shù)據(jù)的規(guī)律性，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。尚未建設(shè)數(shù)據(jù)平臺(tái)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)，數(shù)據(jù)分散存放，不能有效利用，從而形成數(shù)據(jù)孤島。一些成熟的數(shù)據(jù)分析模型，也分散掌握在個(gè)別審計(jì)人員個(gè)人手中，有些模型具有很強(qiáng)的數(shù)據(jù)針對(duì)性，并且通用性不強(qiáng)，一定程度上影響了這些模型和方法的共享和推廣。

2.2 審計(jì)技術(shù)的提高創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)具有大量（Volume）、高速（Velocity）、多樣（Variety）、低價(jià)值密度（Value）及真實(shí)性（Veracity）等特點(diǎn)，這些特征與其他技術(shù)相比更加優(yōu)化、廉價(jià)、迅速。由于目前大部門(mén)數(shù)據(jù)都以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)給數(shù)據(jù)分析帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)無(wú)法滿足數(shù)據(jù)的管理與分析能力， 給審計(jì)技術(shù)和工具一定程度上帶來(lái)了不適應(yīng)性，這也是制約審計(jì)發(fā)展的軟肋。這就需要審計(jì)人員針對(duì)大數(shù)據(jù)探索出新的存儲(chǔ)、處理和檢索方法，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)新型的審計(jì)工具，發(fā)展研究新型的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，促使對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理與分析更加便捷有效。

2.3 大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的隊(duì)伍建設(shè)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》中提出“要強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力提高審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，建立審計(jì)人員職業(yè)保障制度。”審計(jì)職業(yè)化的提出，對(duì)審計(jì)人員的道德素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)水平提出了新的要求。首先，具有專(zhuān)業(yè)水平的計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合型人才，特別是缺乏大數(shù)據(jù)分析專(zhuān)家，這成為制約大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)信息化發(fā)展的重要原因之一。當(dāng)前，雖然一部分審計(jì)人員具有豐富的會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但缺乏計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，還有一部分審計(jì)人員具備淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，但缺乏深層次的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。面對(duì)大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)，如何將數(shù)據(jù)提純，篩選出具有價(jià)值的信息是審計(jì)人員面臨的首要難題。這就要求審計(jì)人員具有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，需要在短時(shí)間內(nèi)運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)從大量的數(shù)據(jù)中預(yù)判出具有價(jià)值的信息資源，同時(shí)，也對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素養(yǎng)提出了新要求，然而具備計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)水平及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的綜合性人才比較缺乏。其次，審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)分析能力和綜合運(yùn)用能力有待提高。審計(jì)人員需要同時(shí)掌握財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)及大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，涉及數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、處理、分析與挖掘，有別于傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)和分析方法，因此培養(yǎng)具有審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)相結(jié)合的復(fù)合型人才是審計(jì)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)方式方法的創(chuàng)新途徑

在大數(shù)據(jù)的背景下，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)比較容易篩查出大量數(shù)據(jù)中暗藏的鉤稽關(guān)系，雖然這種關(guān)系不能準(zhǔn)確解釋事務(wù)之間的因果關(guān)系，但能揭示某一正在發(fā)生的事務(wù)并預(yù)測(cè)與之相關(guān)并將要發(fā)生的事務(wù)。這種揭示及預(yù)判的能力對(duì)審計(jì)工作一定程度上大有裨益，審計(jì)人員只要關(guān)注某一事務(wù)就能捕捉到它的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)，通過(guò)數(shù)據(jù)本身的關(guān)系，審計(jì)人員就能節(jié)約大量的人力、物力完成工作，關(guān)注數(shù)據(jù)的完整性，從數(shù)據(jù)挖掘和分析過(guò)程中提出預(yù)測(cè)性的趨勢(shì)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法逐漸向綜合分析轉(zhuǎn)變，是審計(jì)手段的一次變革，而如何利用大數(shù)據(jù)引發(fā)的變革，探索以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)方式方法的創(chuàng)新需要做好以下幾方面工作。

3.1 加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用推廣

首先，積極鼓勵(lì)支持審計(jì)人員在工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的方法與途徑，加強(qiáng)數(shù)據(jù)綜合分析力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，逐步構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計(jì)模式。其次，通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算與智能分析等先進(jìn)技術(shù)，來(lái)提高審計(jì)工作能力，從而保障審計(jì)工作質(zhì)量，提供工作效率，全面提升審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)處理能力。最后，充分利用信息技術(shù)領(lǐng)域最新成果，融合移動(dòng)技術(shù)，不斷提高審計(jì)效率和信息交換效率，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

3.2 加大計(jì)算機(jī)審計(jì)人才培養(yǎng)力度

2018年3月8日，中共中央總書(shū)記、國(guó)家主席、中央軍委主席習(xí)近平參加十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議廣東代表團(tuán)審議時(shí)強(qiáng)調(diào)，發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，人才是第一資源，創(chuàng)新是第一動(dòng)力。強(qiáng)起來(lái)要靠創(chuàng)新，創(chuàng)新要靠人才。做好審計(jì)信息化工作，關(guān)鍵在人。計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員集會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)于一身的交叉學(xué)科，歷任審計(jì)署主要領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)未來(lái)審計(jì)事業(yè)發(fā)展中計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性做了準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和判斷，并在全國(guó)范圍內(nèi)培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，目前，遼寧省每年舉辦一期計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)班，以此來(lái)保證全省的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。面對(duì)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，造就一批年輕的復(fù)合型人才，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中迫在眉睫。注重計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)的同時(shí)，還應(yīng)該積極培養(yǎng)具有審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的復(fù)合型計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，并逐漸培養(yǎng)具有一定開(kāi)發(fā)能力的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，這是一個(gè)系統(tǒng)的人才培養(yǎng)計(jì)劃。筆者認(rèn)為可以組織開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)班，增設(shè)大數(shù)據(jù)相關(guān)課程，以考促學(xué)、以考促用，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干。同時(shí)，適當(dāng)引進(jìn)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才參與審計(jì)工作，與審計(jì)人員互利互助、共同提高；通過(guò)組織培訓(xùn)和參與審計(jì)工作實(shí)踐，培養(yǎng)出既精通審計(jì)業(yè)務(wù)，又熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的復(fù)合型人才。

3.3 適當(dāng)調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目組織方式

在大數(shù)據(jù)背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)影響了審計(jì)組織方式，同時(shí)也提高了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)能力。各審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)數(shù)字化審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等工作要求，依托大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，適當(dāng)調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目組織方式，推動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目指揮扁平化及審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理科學(xué)化，促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)的共享和審計(jì)人員的集中統(tǒng)一，提高審計(jì)監(jiān)督的有效性。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要打破思維定式，轉(zhuǎn)變思想觀念，堅(jiān)持把審計(jì)信息化建設(shè)當(dāng)作提高審計(jì)質(zhì)量的重要措施來(lái)對(duì)待，當(dāng)作戰(zhàn)略工程來(lái)抓，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，卓有成效地推進(jìn)。審計(jì)人員要用宏觀的視野來(lái)看待大數(shù)據(jù)和審計(jì)信息化，不再局限于被審單位、行業(yè)的點(diǎn)滴數(shù)據(jù)，善于采集各相關(guān)方面的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)挖掘中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和線索，真正做到用數(shù)據(jù)說(shuō)話。

3.4 加強(qiáng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)理論研究

理論是支撐實(shí)踐的強(qiáng)大動(dòng)力，大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐和理論研究是相輔相成的，理論研究確定了審計(jì)的發(fā)展方向，審計(jì)工具的開(kāi)發(fā)、審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新、審計(jì)人才的培養(yǎng)等制約審計(jì)發(fā)展的重要因素，均依靠理論的研究得以完善。國(guó)家在鼓勵(lì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)的同時(shí)應(yīng)加快出臺(tái)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，保障審計(jì)規(guī)范，維護(hù)其獨(dú)立性、公正性和客觀性，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高審計(jì)質(zhì)量。

4 結(jié) 語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，審計(jì)工作迎來(lái)了一項(xiàng)新的變革，促使審計(jì)工作由精確向高效、由傳統(tǒng)向可視化、由數(shù)據(jù)整理向數(shù)據(jù)挖掘、由片面向全面轉(zhuǎn)變，展現(xiàn)了審計(jì)事業(yè)發(fā)展的新成果。同時(shí)，人們還應(yīng)看到，我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)發(fā)展依然處在初級(jí)階段，無(wú)論在制度建設(shè)、工具開(kāi)發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和理論研究，還是在人才培養(yǎng)等方面仍然存在較大的進(jìn)步空間。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，作為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，審計(jì)職能也越來(lái)越重要，加速審計(jì)事業(yè)發(fā)展，適應(yīng)時(shí)代需求，科學(xué)地利用大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的新型工具和技術(shù)手段提高審計(jì)效率及質(zhì)量，達(dá)到審計(jì)全覆蓋的目的是每一位審計(jì)人義不容辭的責(zé)任。

主要參考文獻(xiàn)

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