鐵路企業(yè)低值易耗品管理存在的問題及建議

王曙陽

（中國鐵路西安局集團有限公司延安車務段，陜西 延安 716000）

一、低值易耗品管理中現存的問題及原因

低值易耗品是指使用壽命超過一年，單位價值（含增值稅）在5 000元以內，未按固定資產管理但可重復使用且保持原實物形態(tài)的，為鐵路運輸、生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的有形資產。其自身的屬性有易消耗、易毀壞的特點，單方面認為管理好不容易，缺乏管好用好的信心和決心。從一開始在思想上就沒有引起足夠的重視，對低值易耗品的認識存在偏見，認為低值易耗品在資產中可有可無。

（一）低值易耗品存在狀況不清、管理混亂的現象

低值易耗品管理系統引進初期，原先的管理臺賬存在品名、型號、價格、使用地點等狀況不明的情況。新購置的物品在進入系統時有很大的隨意性，該入賬的沒有入賬，以及入賬時信息不全、有誤等。已經報廢、毀壞或遺失的低值易耗品在系統里沒有辦理相應手續(xù)。辦理低值易耗品的交接手續(xù)只是表面形式，以致低值易耗品發(fā)生很多流失的情況。

（二）對低值易耗品管理認識不深，管理不嚴格

個人領用的生產、辦公用品、生產工器具最常出現這種情況。有遺失或毀壞的，但卻沒有立刻執(zhí)行對應辦法。有些低值易耗品破損程度較大，大多是因為使用人的保存或使用等缺少責任心而導致，從而造成低值易耗品的毀壞。

（三）沒有嚴格的考核和獎懲制度

低值易耗品的管理缺乏行之有效的獎懲、考核制度，即使有些單位的考核制度較完善，也只是擺設，沒有嚴格執(zhí)行，管理不善造成損失也沒人追究，考核又害怕得罪人，造成管理人員在治理上喪失了積極性不良后果。

（四）采購計劃審批不規(guī)范

零星采購多，而批量采購少，隨用隨買甚至存在重復購買的現象較多。購入后處于不用或者很少用的狀態(tài)，利用率低。

二、改進低值易耗品管理的建議

（一）明確各部門職責

歸口管理部門承擔低值易耗品備案審批、交付驗收、臺賬備案、維修鑒定、檢查盤點、調劑調配、報廢處置的全過程職責，并做好低值易耗品系統動態(tài)維護工作。

采購部門負責低值易耗品的采購，對于專業(yè)性強或應急低值易耗品，可授權委托管理部門或使用部門自行采購；對符合電商直購范圍的低值易耗品，原則上應在“電商采購平臺”采購。

財務部門執(zhí)行低值易耗品的預算管理、匯總報批及入賬事宜，并參與低值易耗品的購買、清點、收貨及其他處置工作。及時掌握各車站（車間）、部門低值易耗品的需求申請，進行梳理，分別匯總局控低值易耗品和段管低值易耗品，并在編制年度財務預算時予以考慮。

各車站（車間）、部門應設立專職人員負責對本車間、部門低值易耗品購買要求的申請，以及建立使用臺賬、平常的維護、清點核查等工作。重點保障涉及運輸生產、安全穩(wěn)定、職工生活所需低值易耗品。

（二）執(zhí)行預算管理制度

低值易耗品實行預算管理，購置支出在單位下達的年度預算目標范圍內統籌安排解決。局控低值易耗品應明確品名、規(guī)格型號、數量、單價、金額，由財務部門通過系統匯總上報。局控低值易耗品須嚴格控制在鐵路局集團公司下達的購置額度預算以內。年度過程中確需新增及調整的，須提報書面申請調整報告，詳細說明原因，報鐵路局集團公司審核批準后執(zhí)行。

（三）建立科學的低值易耗品臺賬管理制度

已經購入的低值易耗品能及時入賬。歸口管理部門應詳細記錄入庫的易耗品，及其發(fā)放、報廢、具體的使用部門等情形。臺賬各項目填寫齊全，從名稱、型號、數量、金額等方面進行完整的管理。使用部門建立低值易耗品使用臺賬，清晰登記低值易耗品的領用、保存等情況，健全低值易耗品的臺賬信息，確保賬實一致、實物完整、管理有效。低值易耗品入庫時應與增值稅專用發(fā)票開具的物品名稱型號相符，型號不一樣的低值易耗品出入庫單也必須分規(guī)格型號填寫，禁止合并在一起。

（四）健全清查報廢制度

單位應建立健全低值易耗品清查報廢制度，對于一些經常使用的物品來說，規(guī)定其使用年限，以此劃分正常或非正常損壞。由財務部門負責組織企業(yè)低值易耗品的清產核查工作。正常情況下每一年全數清點1次，每個季度舉行不定期檢查，檢驗管理部門對低值易耗品管理工作是不是到位。對符合下列條件之一的低值易耗品，可申請報廢：一是重要結構和零件消耗慘重、沒法修理的，或修理數額太大不經濟的；二是因事故或意外災害造成嚴重破壞、無法修復的；三是因能耗過大、無法改造、繼續(xù)使用得不償失的；四是因污染環(huán)境超過標準、無法改造的；五是國家強制報廢的；六是法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

對于需要報廢的低值易耗品由專門的鑒定小組鑒定簽字確認，填寫《報廢鑒定單》。鑒定小組由歸口管理部門牽頭組織，并召集財務部門、使用部門、紀檢監(jiān)察組織共同組成。核實后據此銷賬。按期舉行低值易耗品的盤點報廢，避免浪費。管理部門依照報廢程序按期對報廢的低值易耗品進行處理，處理殘值全部上交財務部門。對于由主觀原因造成的資產損失，需要查明原因，明確責任，相關責任人應鑒定價格進行賠償。低值易耗品一旦報廢就應當及時銷毀。對于可以回收再利用的，可以改造后繼續(xù)使用。

（五）建立監(jiān)督制度

鐵路單位內部的監(jiān)督制度是提升低值易耗品管理的有效手段。不斷完善低值易耗品清查盤點制度、維修制度、責任賠償制度等，制定專人專管，嚴格按制度管理低值易耗品，保證低值易耗品的各項制度能正常應用。在審批、購買、使用、保存等步驟中完成各自的任務，企業(yè)制定誰的問題誰負責的監(jiān)督機制，禁止互相推脫責任，結合獎勵機制，提高有關負責人的責任心，鞭策他們培養(yǎng)勤儉、仔細、嚴謹的工作作風。企業(yè)要堅持低值易耗品的管理原則，計劃與實際、控制與監(jiān)督，主管與分管的管理原則，各司其職，分工合作。

（六）查處侵占公物的行為

把低值易耗品的管理納入車站（車間）、部門的月度考核，低值易耗品的管理情況納入領導離任的審計內容。如果由管理人員變動，先交接，再進行人員變動。對丟失損壞的物品，由原管理人員查明原因并承擔責任。

（七）加強入庫管理

統一購進渠道，制止多頭購置。購買物品時需要事先制訂計劃，領導層級審批，統一購買，依據報銷單據錄入臺賬和系統中。管理部門按照使用部門的實際需要，填寫《購入申請單》，由特定的采買人員購買，采買人員嚴格按《購入申請單》的需要購買，做到貨比三家，并開具正式合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，在入庫單上填寫供貨單位的聯系方式，便于日后出現問題時查找維修。統一配置標準，控制濫購及浪費。

（八）加強領用管理

歸口管理及使用部門應共同對采購的低值易耗品進行驗收，確保采購質量，嚴把入庫關；財務部門依據入庫憑證等將低值易耗品價值入賬。未經辦理驗收入庫的，不得直接發(fā)放使用。低值易耗品一律實行請領審批制度，歸口管理部門應根據經審批的請領憑證發(fā)放實物，登記相應臺賬。

低值易耗品的外借要執(zhí)行嚴格的制度。到了規(guī)定日期卻仍未歸還的低值易耗品應該責令經辦人限時收回，確實無法及時歸還的應當設定收回的時限。毀壞以及無法回收的低值易耗品，應由借用人負責償還。對于那些不愿賠償或者沒有能力賠償的，則讓管理部門或批準人負責賠償。

（九）提高員工的思想認識

強化對低值易耗品管理辦法的宣傳，幫助員工進行愛惜企業(yè)財富的思想教育，領導學習各項規(guī)章制度，提高員工管好用好公有財產的意識，以及遵章守紀的自覺性。管理人員及使用人員應當對職責內的低值易耗品時常抽檢，如果發(fā)現了毛病，自己能夠進行簡單的維修。增強維修隊伍的開發(fā)建設，幫助保管人員及領用人等定期進行日常簡單的維修保養(yǎng)知識培訓，通過組織維修保養(yǎng)知識競賽活動等方式，提升職工維修易耗品的積極性、保養(yǎng)知識的全面性，以達到提升低值易耗品的整體管理水平的目的。

三、結語

鐵路企業(yè)屬于資產密集型企業(yè)，各類低值易耗品種類繁多，占總體流動資產的比例相當大。因此，低值易耗品應管理也是加強經營管理的一項重要內容，管理者應改變“重購置、輕治理”的觀念，同時引導車站（車間）、部門進行強化管理，培養(yǎng)職工節(jié)能降耗的意識，上下同心，避免浪費的現象出現。從提升資產管理制度化、規(guī)范化、精細化著手，努力挖掘資產管理潛力，切實提高鐵路企業(yè)資產使用效率和經濟效益。