企業(yè)財務管理中內(nèi)控制度的落實策略

在當前經(jīng)濟逐漸一體化發(fā)展的情況下，我國所具有的和市場環(huán)境也具有一定的復雜性特點，企業(yè)在進行財務管理內(nèi)部控制工作實施的時候，其難度也是比較大，尤其是其制度建設方面存在的問題比較突出，對企業(yè)財務管理內(nèi)控力度和水平等方面都具有較高負面影響，企業(yè)在發(fā)展過程中也同樣面臨著一定的財務風險，為了能夠對當前的情況加以改善，需要對企業(yè)財務管理內(nèi)控制度建設速度加快。我公司是國有上市公司，是第一批實行公司內(nèi)控制度的企業(yè)，本人從參與公司制度、內(nèi)控制度以及后續(xù)制度執(zhí)行中，同時也對其他企業(yè)相關的內(nèi)控管理中感受到以下幾點相關思考內(nèi)容。

一、 內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的應用價值

(一)促使企業(yè)財務報表的可靠性提升

內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展進步的過程中比較重要的作用，使得企業(yè)的財務管理水平和財務報表的質量等方面內(nèi)容得以提升。而多數(shù)企業(yè)在進行制作財務賬表的時候，往往缺乏一定的可靠度，如果企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控審計報告不完善或者出現(xiàn)錯誤的時候，就比較容易對企業(yè)構成比較嚴重的經(jīng)濟損失。這就需要企業(yè)在運行和發(fā)展的過程中，不斷對自身的內(nèi)控制度加強，并且進行完善的內(nèi)部控制程序建立，使得報表能夠對公司的經(jīng)營狀況比較準確的反應出來，同時促使企業(yè)能夠得到科學化的管理，促使企業(yè)能夠在激烈的競爭環(huán)境中得以有效發(fā)展。

(二)有利于對企業(yè)保護資產(chǎn)保護

在當今世界經(jīng)濟不斷迅速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)在對自身進行發(fā)展的時候，其也存在著表達的挑戰(zhàn)和一定的風險。企業(yè)在這一情況下，需要不斷對自身的資產(chǎn)收益程度提升，對要完善的內(nèi)控體系可以對資產(chǎn)進行保護，提升資產(chǎn)本身的收益水平，多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會存在有公司資產(chǎn)被挪用的情況，而這一發(fā)現(xiàn)過程是比較漫長的，這就會造成企業(yè)在發(fā)展的過程中比家人容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況，而這一情況的發(fā)生通常情況下，是由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中其內(nèi)控體系和內(nèi)控體系執(zhí)行等方面存在著問題。通過不兼容崗位職責分離之間的問題，促使企業(yè)的采購員和倉庫保管員的分離等情況下，企業(yè)各個崗位之間也能夠相互進行監(jiān)督，促使內(nèi)控體系建立的情況下，不斷對企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)容加以完善，并且需要企業(yè)能夠對企業(yè)積壓物資進行及時清理，定期對企業(yè)的賬面資產(chǎn)進行檢查，同時也防止其中出現(xiàn)呆賬壞賬死賬等情況，對資金實施比較集中的管理和控制，是對企業(yè)資金周轉速度提升的重要方式[2]。

(三)有利于公司依法治企和合法經(jīng)營

在企業(yè)財務管理的過程中，進行比較完善的內(nèi)控管理體系建立，能夠促使企業(yè)的經(jīng)營更加規(guī)范更加合法，而這對于企業(yè)的發(fā)展而言也是比較重要的，因此，只有對企業(yè)的各個方面業(yè)務進行完善，促使其能夠合乎法律的，才能使得企業(yè)長久發(fā)展。也由于企業(yè)在管理的過程中，由于法律認識方面存在著一定的缺陷，管理體系也不夠完善，就會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的麻煩，而對企業(yè)實施比較有效的內(nèi)控管理制度，能夠對這些問題更好的解決，因此，需要企業(yè)對法律方面加深認識，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能夠合乎法律規(guī)范。

二、企業(yè)財務管理內(nèi)控制度實施中存在的問題

(一)企業(yè)管理內(nèi)控制度建設不完善

企業(yè)管理內(nèi)控制度在進行建設的時候，需要能夠和社會發(fā)展的要求相符合，但是由于這一方面的改革還沒有比較充足的案例經(jīng)驗可以借鑒，因此其在具體運行的過程中就會缺少正確的指導內(nèi)容，而多數(shù)內(nèi)控制度在進行建構的時候，多數(shù)是單位工作人員和主管人員的主觀思考，而導致企業(yè)管理內(nèi)控制度建構缺少規(guī)范化的制度保障，其主要體現(xiàn)在企業(yè)的財務人員往往沒有經(jīng)歷過比較正規(guī)的專業(yè)培訓，并且其中多數(shù)人員都處于臨崗的發(fā)展階段，在其后期也可能會出現(xiàn)調(diào)離本職的情況，因此造成企業(yè)管理內(nèi)控制度建構成果不理想。

(二)企業(yè)管理內(nèi)控意識薄弱

企業(yè)在管理內(nèi)控制度建構的過程中，良好的管理內(nèi)控意識是其中比較重要的內(nèi)容，但是和當前的現(xiàn)狀相結合，能夠有效發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)本身的管理內(nèi)控意識都是比較薄弱的，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面的內(nèi)容，首先，企業(yè)的財務管理人員本身對內(nèi)控制度建構的重要性重視不夠，在進行企業(yè)管理內(nèi)控制度建構的時候不夠及時，其次對企業(yè)的資金支出方面也沒有正確的控制意識存在，尤其是其中未通過審批就直接付款的現(xiàn)象，不僅對企業(yè)資金運轉造成不利影響，也對生產(chǎn)制作的過程和企業(yè)銷售過程等造成比較嚴重的負面影響。

三、企業(yè)財務管理內(nèi)控制度的落實策略

(一) 對企業(yè)財務管理內(nèi)控監(jiān)管力度加強

在對財務管理內(nèi)控工作進行落實的時候，需要對企業(yè)管理內(nèi)控監(jiān)管力度不斷加強，這就需要企業(yè)能夠進行比較完善的監(jiān)控體系建立，首先，企業(yè)需要對企業(yè)管理和內(nèi)控部門之間的關系理順，同時進行比較專門的監(jiān)管機構設立，在具體實施的過程中，根據(jù)企業(yè)實際工作的需要，對企業(yè)管理人員進行分配，需要選擇其中工作能力強和認真負責的監(jiān)管人員，需要監(jiān)管人員能夠將企業(yè)管理的內(nèi)控標準內(nèi)容和規(guī)范等作為其基準，并且要求監(jiān)管人員能夠根據(jù)工作流程對各項發(fā)展內(nèi)容加以審查，其次，在企業(yè)管理內(nèi)控制度實施的時候，需要檢查人員能夠以檢查報告的形式，對企業(yè)管理內(nèi)控工作過程全面有效的展現(xiàn)出來，能夠對其中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)和有效解決，同時進行有效的監(jiān)管記錄。

(二) 形成良好企業(yè)管理內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)管理內(nèi)控制度建設的順利進行和企業(yè)管理制度執(zhí)行的有效性等方面，都需要將良好的內(nèi)部環(huán)境作為重要的基礎，因此，需要進行在企業(yè)發(fā)展的過程中建設比較良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)管理層在企業(yè)發(fā)展的過程中需要對企業(yè)員工的思想教育工作加以重視，促使員工能夠深刻認識到財務管理內(nèi)控工作的重要性，幫助員工進行正確的價值觀和道德觀建設，使得員工的職業(yè)素養(yǎng)能夠有所提升，加強員工責任意識，也幫助員工工作的時候，工作態(tài)度比較端正，能夠為財務管理內(nèi)控制度的建設進行比較有利的條件創(chuàng)造。同時也需要進行比較完善的人力資源管理機制構建，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際需要進行比較合理的工作崗位設置，對企業(yè)人員結構加以調(diào)整優(yōu)化，根據(jù)員工的實際情況對員工進行比較合適的工作崗位安排，使得員工的潛能得到比較充分的挖掘，也能夠為企業(yè)管理環(huán)境的穩(wěn)定情況提供必要的人員保障。

(三)構建企業(yè)內(nèi)控風險評估體系

風險評估體系是企業(yè)在財務管理中比較重要的內(nèi)容，對企業(yè)風險評估體系的完整性保障，是企業(yè)管理內(nèi)控制度建設中的關鍵內(nèi)容。企業(yè)在進行管理內(nèi)控工作實施的時候，需要隨著時代的發(fā)展而發(fā)展，不斷對企業(yè)信息化系統(tǒng)建設加強，使得企業(yè)的信息記錄的準確性有所提升，促使企業(yè)信息統(tǒng)計工作的效率逐漸提高，在高效統(tǒng)計的過程中，凸顯出企業(yè)各個方面信息的真實性和完整性等特點，這就能夠對企業(yè)管理內(nèi)控風險評估工作實施的過程中提供必要的依據(jù)，同時也需要和企業(yè)自身特點及發(fā)展目標等內(nèi)容相結合，進行規(guī)范化的風險評估流程建設，規(guī)范化建設具有代表性特點以及能夠和企業(yè)實際情況相符合的風險評估指標，在對企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)管理內(nèi)控信息內(nèi)容實施驗證和檢查的時候，對企業(yè)中存在的風險隱患內(nèi)容及時發(fā)現(xiàn)，并且使用比較有效的促使對其進行控制，使得企業(yè)財務等方面風險的發(fā)生幾率能夠有效降低。

(四)構建企業(yè)風險預警機制

企業(yè)的風險預警機制的建設目的主要是為了能夠對企業(yè)管理過程中存在的風險加以降低，在這一過程中確保風險預警機制的完善性和時效性等。企業(yè)在進行風險預警機制構建的時候，需要由產(chǎn)品研發(fā)和銷售以及資金配置等多方面內(nèi)容出發(fā)進行考慮和分析。對企業(yè)發(fā)展過程中的財務信息內(nèi)容實施更加全面的考核和有效審查，能夠促使企業(yè)風險評價更加標準全面化，也需要保障企業(yè)的風險預警機制能夠覆蓋在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個方面中；同時也需要從企業(yè)風險初級階段以及成熟階段等出發(fā)，進行具有針對性特點的風險預警方案制定，同時也能夠將企業(yè)發(fā)展過程中財務風險發(fā)生的幾率逐漸降到最小。企業(yè)構建完善的預警機制，首先體現(xiàn)在進行新產(chǎn)品研發(fā)的時候，產(chǎn)品研發(fā)成功率和新產(chǎn)品上市后的經(jīng)濟利益方面等的科學評估內(nèi)容更加有效，能夠將此作為新產(chǎn)品研發(fā)成本和銷售收入之間關系的判斷衡量手段；其次也體現(xiàn)在產(chǎn)品制造的過程中，對監(jiān)督管理的力度加強，尤其是在原材料采購的過程中，能夠對其中出現(xiàn)的偷工減料和中飽私囊等情況的發(fā)生杜絕。并且在產(chǎn)品生產(chǎn)目標和生產(chǎn)需求下，對資金進行科學分配，能夠促使企業(yè)的生產(chǎn)加工更加順利，促使企業(yè)的資金鏈完整得以保障，防止其中出現(xiàn)流動資金短缺的現(xiàn)象。

四、結語

企業(yè)的穩(wěn)定運行和良好發(fā)展等內(nèi)容主要是在企業(yè)具有比較可靠的資金保障基礎上發(fā)展的，在新的發(fā)展階段，企業(yè)需要對管理內(nèi)控制度的建立加以關注和重視，并且在對其進行具體實施的時候降低企業(yè)運轉風險發(fā)生概率，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中，資金和生產(chǎn)以及銷售等各個方面運用的安全性和完整性得到必要的保障，使得企業(yè)的資金能夠得到比較合理的配置以及充分應用，促使企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展達到最大化，促使企業(yè)能夠得到可持續(xù)化的發(fā)展。

(中國海洋大學，山東 青島 266100 )

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