基層國(guó)庫(kù)履行監(jiān)管職責(zé)的困境之思考

作為基層人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的一項(xiàng)重要職責(zé)，國(guó)庫(kù)監(jiān)管水平直接影響到整體金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日益復(fù)雜，加上國(guó)家對(duì)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的要求和約束越來越多，新形勢(shì)下對(duì)于人民銀行而言，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)和完善國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理工作，建立完善的國(guó)庫(kù)管理制度，并加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行，才能切實(shí)保證監(jiān)管職責(zé)的有效發(fā)揮，進(jìn)而全面提升整體效能。

一、加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管的重要意義

加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面通過開展國(guó)庫(kù)監(jiān)管，是人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能的必要手段，隨著新的中國(guó)人民銀行法的推行，對(duì)于經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職能要求更加規(guī)范，并予以法律的形式進(jìn)行明確，為營(yíng)造良好的運(yùn)行環(huán)境提供法律支撐。另一方面通過開展國(guó)庫(kù)監(jiān)管，能夠保證國(guó)家預(yù)算收支實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡。國(guó)庫(kù)的基本職能之一就是進(jìn)行國(guó)家預(yù)算收入的收納、劃分、留解、庫(kù)款撥付等，是整個(gè)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行體系的重要組成部分，由于國(guó)庫(kù)監(jiān)管是整個(gè)預(yù)算體系的中間部分，所以能夠極大地發(fā)揮樞紐作用，進(jìn)而全面保證預(yù)算收支實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡。同時(shí)加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管，也是新形勢(shì)下更好地應(yīng)對(duì)國(guó)家財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必然舉措。通過不斷完善基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度，從而加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的有效分配和使用效率，從而切實(shí)發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用等。

二、基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管職責(zé)履行現(xiàn)狀及存在的問題

目前各地區(qū)基層國(guó)庫(kù)雖然有相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，但是人員配置往往相對(duì)較少，且兼職的多，學(xué)歷水平等相對(duì)較低，并且還往往承擔(dān)支付結(jié)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等職能，隨著國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)政策的日漸完善，基層國(guó)庫(kù)也在逐漸完善相應(yīng)的管理制度，從而不斷提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，降低違法事件發(fā)生概率，確保國(guó)庫(kù)資金安全有效利用，全面樹立基層央行的對(duì)外形象。但是也可以看到，當(dāng)前基層國(guó)庫(kù)在監(jiān)管職責(zé)履行等方面還存在一些問題或不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.對(duì)基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管職責(zé)履行重要性認(rèn)識(shí)不到位。隨著國(guó)庫(kù)機(jī)制改革的全面推開，國(guó)庫(kù)到底應(yīng)該如何監(jiān)管，監(jiān)管是否有足夠的法律支撐，國(guó)庫(kù)監(jiān)管的職能有哪些，重點(diǎn)是什么等，目前沒有明確統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致基層國(guó)庫(kù)在履行監(jiān)管職責(zé)過程中往往是流于形式，上級(jí)怎么要求怎么來，上面推推就動(dòng)一動(dòng)，上面不要求就不做，嚴(yán)重影響了基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管效能的發(fā)揮。

2.沒有形成健全完善的管理制度和法律法規(guī)體系。對(duì)于基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，國(guó)家也沒有明確的法律法規(guī)予以規(guī)范和約束，法規(guī)執(zhí)行和建設(shè)等方面還存在配套措施和實(shí)施細(xì)則指導(dǎo)，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中出現(xiàn)走形式等情況。

3.基層國(guó)庫(kù)履行監(jiān)管職責(zé)硬件支撐不足，手段單一。目前基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管比較注重票面審核，且核算和監(jiān)管工作往往是兩張皮，由于不重視實(shí)際核查和調(diào)研，從而導(dǎo)致監(jiān)管工作疲于應(yīng)付，流于形式，同時(shí)不能有效利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管的全面性和自動(dòng)化監(jiān)管水平，監(jiān)管質(zhì)量和效率較低。

4.基層國(guó)庫(kù)人員隊(duì)伍素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。一方面由于重視程度不夠，另一方面受到現(xiàn)實(shí)條件約束等，導(dǎo)致基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員配置不足，人員能力和精力有限。這些人員往往是非科班出身，且兼職從事國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，日常忙于事務(wù)性工作，年齡相對(duì)較大，不善于學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法，尤其是開展基層實(shí)際調(diào)研核實(shí)以及核算分析等方面能力相對(duì)偏多，影響了監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。

5.現(xiàn)實(shí)條件制約。一方面缺乏財(cái)政專戶監(jiān)管約束，目前對(duì)于財(cái)政專戶監(jiān)管等方面沒有嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)在進(jìn)行財(cái)政專戶開設(shè)、檢查清理等方面作用效能很難有效發(fā)揮。另一方面國(guó)庫(kù)資金支出和撥付缺乏有效監(jiān)管。雖然國(guó)庫(kù)部門出臺(tái)了一些制度和措施指導(dǎo)國(guó)庫(kù)支出和撥付工作有序開展，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于財(cái)政部門和國(guó)庫(kù)之間沒有形成順暢溝通機(jī)制，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)不能及時(shí)全面動(dòng)態(tài)掌握資金流向和增減變化情況，在進(jìn)行撥款時(shí)法律依據(jù)不充分。同時(shí)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處監(jiān)管手段比較單一，不能及時(shí)根據(jù)收稅形式和方式的變化及時(shí)調(diào)整監(jiān)管內(nèi)容，對(duì)于預(yù)算收入退庫(kù)監(jiān)管工作方面也缺乏有效的法律支撐，停留在表面的認(rèn)識(shí)上面，沒有充分發(fā)揮有效的退庫(kù)監(jiān)管職責(zé)。

6.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理水平有待提升。對(duì)于國(guó)庫(kù)管理工作而言，重要的一項(xiàng)工作就是開展國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算。由于目前沒有完善的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程指導(dǎo)，從而導(dǎo)致在進(jìn)行核算時(shí)存在很多的銜接問題。同時(shí)由于國(guó)庫(kù)資金收支結(jié)算程序比較復(fù)雜，靈活性不夠，導(dǎo)致影響整個(gè)監(jiān)管效率。

三、新形勢(shì)提高基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能的具體措施

對(duì)于基層國(guó)庫(kù)而言，想要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管職能，提高監(jiān)管質(zhì)量，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和改進(jìn)：

1.完善國(guó)家有關(guān)國(guó)庫(kù)法律法規(guī)體系，為基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作有效開展提供法律支撐。一方面要對(duì)現(xiàn)有的國(guó)家有關(guān)條例執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并進(jìn)行修訂和完善，出臺(tái)新的修訂法。另一方面要進(jìn)行多方調(diào)查和研究，要通過立法的形式重點(diǎn)解決國(guó)庫(kù)在預(yù)算收入劃分、留成、報(bào)解、退付和支撥中職責(zé)和定位不清晰，權(quán)利和義務(wù)不匹配等問題，對(duì)不符合監(jiān)管規(guī)定要求的情況明確做出處罰標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)，從而全面提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管的權(quán)威性。

2.完善國(guó)庫(kù)運(yùn)行監(jiān)管內(nèi)部機(jī)制。一方面要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的宣傳，提高國(guó)庫(kù)部門的地位，并對(duì)各項(xiàng)基本職能予以明確。目前國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能應(yīng)當(dāng)全面涵蓋以下幾個(gè)方面：對(duì)各個(gè)征收機(jī)關(guān)、經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)稅款入庫(kù)等進(jìn)行科學(xué)調(diào)度和管理、對(duì)財(cái)政開設(shè)賬戶進(jìn)行管理、及時(shí)向上上報(bào)本層級(jí)財(cái)、稅、銀聯(lián)合開發(fā)工作進(jìn)展以及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)履行情況，并做好退稅業(yè)務(wù)的審核把關(guān)和資金使用監(jiān)管等。同時(shí)要按照國(guó)家有關(guān)要求合理配置崗位，對(duì)每一個(gè)崗位的職責(zé)、內(nèi)容等進(jìn)行明確劃分，確保專項(xiàng)工作專人負(fù)責(zé)。同時(shí)不斷引進(jìn)高技術(shù)綜合性人才，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部國(guó)庫(kù)人員的培訓(xùn)，既要加強(qiáng)法律法規(guī)、從業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能培訓(xùn)，又要強(qiáng)化職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，不斷提高履職人員愛崗敬業(yè)和奉獻(xiàn)意識(shí)。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn)，還要引導(dǎo)從業(yè)人員多下基層去了解實(shí)際情況，掌握第一手資料，探索新的核查和檢查方式，從而更加全面地了解實(shí)際真實(shí)開展情況。

3.構(gòu)建綜合性國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系。要充分結(jié)合政策要求和形勢(shì)變化，構(gòu)建綜合性大國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系。要明確稅收政策落實(shí)，對(duì)各個(gè)征收部門和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處以及商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)款入庫(kù)等全過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)監(jiān)管和對(duì)外監(jiān)管職能，形成雙效監(jiān)督機(jī)制，從而提高國(guó)庫(kù)資金安全使用效益，降低違法風(fēng)險(xiǎn)。

4.強(qiáng)化稅收入庫(kù)管理，提高國(guó)庫(kù)資金管理效能。完善對(duì)征收機(jī)關(guān)辦理繳納國(guó)庫(kù)資金的具體管理制度和實(shí)施細(xì)則，確保嚴(yán)格按照制度要求執(zhí)行，同時(shí)要對(duì)不履行職責(zé)欠稅情況進(jìn)行核查，并進(jìn)行處罰，同時(shí)做好專項(xiàng)資金?？顚Ｓ煤拓?cái)政賬戶專門管理，對(duì)于商業(yè)銀行開展的代理財(cái)政性業(yè)務(wù)等職責(zé)開展情況建立動(dòng)態(tài)巡查和監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)和財(cái)政、稅務(wù)等部門之間的溝通聯(lián)系，確保溝通順暢，及時(shí)將矛盾和糾紛消除在萌芽狀態(tài)。

5.全面加強(qiáng)預(yù)算收入退庫(kù)監(jiān)管力度。針對(duì)當(dāng)前實(shí)際運(yùn)行和操作情況，要建立國(guó)庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，確保退庫(kù)工作按流程規(guī)范開展，提高財(cái)政資金的完整性和安全性。另外還要加強(qiáng)退庫(kù)監(jiān)管工作，嚴(yán)格按照退庫(kù)流程逐項(xiàng)審批，認(rèn)真檢查原始憑證和單據(jù)等，避免發(fā)生違法或者隨意退庫(kù)情況。制定專項(xiàng)清理活動(dòng)，對(duì)于多頭開戶等情況進(jìn)行徹查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政性存款轉(zhuǎn)移等情況，并進(jìn)行嚴(yán)格處罰，確保資金流向安全、可靠。

6.引入現(xiàn)代化管理軟件，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。不斷引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，充分利用專業(yè)軟件建立適合國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算管理體系，并在核算指標(biāo)、內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行細(xì)化和完善，形成指導(dǎo)規(guī)范，同時(shí)還要不斷創(chuàng)新核算方式，引入多方式核算評(píng)價(jià)方法，提高核算的全面性、真實(shí)性和高效性，充分借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等，提高信息傳輸和共享效率，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，最終提高監(jiān)管質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算分析水平。

總之，基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到運(yùn)行管理的方方面面的內(nèi)容，且由于基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作處于中間樞紐部分，在整個(gè)金融服務(wù)體系中發(fā)揮著不可替代的作用，所以想要全面提高基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能，還需要結(jié)合具體情況，通過完善健全制度和法律體系、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、提高人員技術(shù)和能力、不斷提高會(huì)計(jì)核算和預(yù)算收入退庫(kù)監(jiān)管水平等措施，嚴(yán)格監(jiān)管管理，不斷提升精細(xì)化管理水平，才能有效發(fā)揮基層國(guó)庫(kù)應(yīng)有的職能，更好地為社會(huì)大眾服務(wù)，不斷提升金融服務(wù)行業(yè)整體形象，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。

(中國(guó)人民銀行漣源市支行，湖南 婁底 417100)

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