新常態(tài)下稅收管理員如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)做好評估分析

◎文/國家稅務(wù)總局天津市南開區(qū)稅務(wù)局納稅評估科

一、新常態(tài)下稅收征管大數(shù)據(jù)情況

（一）大數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀與意義

大數(shù)據(jù)是指無法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。

在我國，大數(shù)據(jù)被應(yīng)用于包括制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融、交通、醫(yī)療等各個(gè)領(lǐng)域，公眾需求被不斷挖掘，應(yīng)用場景逐步豐富。與此同時(shí)，和大數(shù)據(jù)相關(guān)的政策、項(xiàng)目、技術(shù)和應(yīng)用等逐步進(jìn)入實(shí)際落地階段。各有關(guān)部門和地方政府對大數(shù)據(jù)的重視程度逐步升級，相關(guān)的政策措施和規(guī)劃方案處于高密度發(fā)布時(shí)期。

大數(shù)據(jù)的意義不僅僅在于能夠掌握巨大的數(shù)據(jù)信息，更重要的是能夠?qū)@些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行專業(yè)化的處理和整合，通過專業(yè)的加工和分析，從而獲得更有價(jià)值的信息。對企業(yè)而言，大數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)了解客戶，鎖定資源，進(jìn)行精準(zhǔn)營銷。對政府部門而言，在政府行政體制改革、日常管理和公共服務(wù)領(lǐng)域中應(yīng)用大數(shù)據(jù)，是落實(shí)創(chuàng)新發(fā)展理念的必然要求，對于加快轉(zhuǎn)變政府職能，提升政府現(xiàn)代治理能力，特別是深化簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)具有重要意義。

為加強(qiáng)我國大數(shù)據(jù)的集中應(yīng)用，國家推出電子政務(wù)“十二金”工程，其中金稅工程是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是國家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分。從1994年上半年到2001年上半年，先后經(jīng)歷了一期和二期建設(shè)階段。2005年9月7日，國務(wù)院審議通過了金稅三期工程項(xiàng)目建議書，2008年9月24日，發(fā)改委正式批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)方案和中央投資概算，標(biāo)志金稅三期工程正式啟動(dòng)。金稅三期工程融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)一了國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺，實(shí)現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，對于進(jìn)一步規(guī)范全國稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)現(xiàn)“降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征納成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人遵從度和滿意度”的“兩提高、兩降低”的稅收征管改革目標(biāo)具有極其重要的意義。

金稅三期工程在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶6個(gè)省(市)級國地稅局先行試點(diǎn)，然后在全國推廣。天津市稅務(wù)局作為全國第五批推廣單位，2016年五月份雙軌運(yùn)行，即金稅三期系統(tǒng)與天津市稅務(wù)局現(xiàn)有征管系統(tǒng)并行；七月份單軌運(yùn)行，即天津市稅務(wù)局現(xiàn)有征管系統(tǒng)停止運(yùn)行，所有征管業(yè)務(wù)均在金稅三期系統(tǒng)上運(yùn)行。對于天津市稅務(wù)局來講，金稅三期建設(shè)不僅是天津市稅務(wù)局稅收信息化建設(shè)的一次重大工程，更是為推進(jìn)地稅發(fā)展帶來的一次重大機(jī)遇。一是金稅三期建設(shè)有利于推進(jìn)天津市稅收信息化建設(shè)。天津市稅務(wù)局的“津稅”征管系統(tǒng)已運(yùn)行了十二年，已經(jīng)到了需要升級換代的關(guān)鍵時(shí)期，金稅三期工程恰恰提供了一次重大契機(jī)。二是國家及全社會信息技術(shù)水平迅猛發(fā)展，對稅務(wù)部門信息化建設(shè)提出了更高的要求。特別是互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新的信息技術(shù)在各個(gè)行業(yè)被廣泛應(yīng)用，既為稅務(wù)部門加強(qiáng)信息化建設(shè)提供了條件，也增大了工作壓力。三是納稅企業(yè)信息化水平不斷提高，納稅人的經(jīng)營形式更加多元，包括電子商務(wù)的發(fā)展、跨區(qū)域、跨國企業(yè)集團(tuán)的大量涌現(xiàn)，迫切需要稅務(wù)部門提高信息化水平，才能不斷適應(yīng)稅收管理和納稅服務(wù)的需要。金稅三期工程正好提供了這樣一個(gè)機(jī)遇和平臺。

（二）金稅三期稅收管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)集中情況

金稅三期稅收管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺信息量大、規(guī)律性強(qiáng)、使用便捷。金稅三期稅收管理系統(tǒng)在天津市上線以后，對原津稅系統(tǒng)的包括稅務(wù)登記、稅費(fèi)種類認(rèn)定、申報(bào)記錄、發(fā)票領(lǐng)購等各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行了遷移。稅收管理員通過金稅三期的查詢統(tǒng)計(jì)（核心征管）功能，可實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全方位信息的了解。

金稅三期稅收管理系統(tǒng)，可通過以下四種方式實(shí)時(shí)查詢監(jiān)控納稅評估工作的進(jìn)行情況：評估審計(jì)—納稅評估綜合查詢；查詢統(tǒng)計(jì)（核心征管）—評估審計(jì)—納稅評估結(jié)果明細(xì)清冊；查詢統(tǒng)計(jì) （決策一包）—納評—清冊—納稅評估結(jié)果明細(xì)清冊；風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)—過程監(jiān)控—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對查詢—任務(wù)執(zhí)行情況跟蹤。

（三）大數(shù)據(jù)在納稅評估中的應(yīng)用

在市場經(jīng)濟(jì)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的雙重背景下，企業(yè)數(shù)量大幅增長，經(jīng)濟(jì)主體不斷增加，這種現(xiàn)狀也給稅收工作提出了新的要求。作為納稅評估工作者，我們需要結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息特征和需求，在原有納稅評估信息采集和分析方法的基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)的納稅評估工作模式進(jìn)行創(chuàng)新。

2017年6月，天津市納稅評估部門根據(jù)稅法知識結(jié)合以往的評估工作經(jīng)驗(yàn)，編制了包括“主附稅比對”、“企業(yè)所得稅申報(bào)與入庫比對”等20個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，并以模型為依據(jù)，利用數(shù)據(jù)倉庫和大量的申報(bào)數(shù)據(jù)，對稅收風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行篩選，通過風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)推送到各區(qū)，各地稅部門以市局提供的模型和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為依據(jù)，對企業(yè)進(jìn)行有針對性的納稅評估分析和核查，力求實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，通過數(shù)據(jù)管控，提高納稅人稅法遵從度，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)征漏繳稅款。

二、納稅評估工作的定位

納稅評估屬于稅收管理中的稅源管理范疇，是稅務(wù)征收管理的第一道 “防線”，同時(shí)也是稅收征管工作的重要組成部分，通過納稅評估可發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人在稅收法律義務(wù)履行方面存在的錯(cuò)誤，促使納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量，努力防止納稅人稅務(wù)違法大案要案的發(fā)生，防患于未然。它與稅務(wù)稽查不同，稅務(wù)稽查則是一種事后監(jiān)督程序，是稅務(wù)管理的最后一道“防線”，對偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案例依法進(jìn)行處罰與制裁，發(fā)揮其威懾作用。

隨著征管改革的進(jìn)一步深化，納稅評估逐步成為新征管模式運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，并與其它工作環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系。對于防范納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)當(dāng)前征管中存在的問題和不足，加強(qiáng)稅收管理，堵塞稅收漏洞，從而完善稅收征管模式有著重要的意義。

（一）納稅評估是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的紐帶

新的征管模式是以信息化為基礎(chǔ)，通過提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力和水平來保證稅款征收與稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)運(yùn)行。在新的征管模式下，納稅評估通過對申報(bào)資料的核查分析，在征收和稽查之間增加了一道 “濾網(wǎng)”，把稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地結(jié)合起來。

（二）納稅評估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)

納稅評估是對納稅人履行納稅義務(wù)狀況的評價(jià)。經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，為稅務(wù)稽查指引方向，使稅務(wù)稽查工作目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出。

三、目前評估工作開展情況及存在的問題

（一）思想認(rèn)識不到位

部分稅務(wù)干部存在著納稅評估可有可無思想，認(rèn)為事前有日常征管，事后有稅務(wù)稽查，納稅評估無非是“二稽查”，“換湯不換藥”，給稅管員額外增加壓力等，不能從稅源管理角度認(rèn)識納稅評估工作的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，導(dǎo)致對納稅評估工作重視程度不夠，缺乏主觀能動(dòng)性，被動(dòng)應(yīng)付上級布置的硬性任務(wù)。不能真正把納稅評估作為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的有效手段，不能利用評估防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)來提高管理水平，最終導(dǎo)致納稅評估流于形式，評估質(zhì)效低。

（二）評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與信息化管稅要求存在差距

納稅評估是大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管的一種有效手段，對評估人員的財(cái)會知識、稅收知識、工作經(jīng)驗(yàn)、分析判斷能力及計(jì)算機(jī)操作水平等綜合素質(zhì)提出了更高的要求，業(yè)務(wù)知識和計(jì)算機(jī)操作水平其中一方面水平不到位，都無法更好地完成納稅評估工作。而從目前來看，真正屬于既有理論水平，又有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，既有較好的業(yè)務(wù)水平，又有較高的計(jì)算機(jī)操作能力這類復(fù)合型人才很少，懂業(yè)務(wù)的不懂計(jì)算機(jī)、懂計(jì)算機(jī)的不懂業(yè)務(wù)，直接制約著納稅評估案頭分析過程中數(shù)據(jù)的提取質(zhì)量，甚至可能由于業(yè)務(wù)人員提出的數(shù)據(jù)需求在與計(jì)算機(jī)人員的溝通中，產(chǎn)生理解上的歧義，從源頭上就導(dǎo)致了分析出的數(shù)據(jù)無效，產(chǎn)生一大堆“偽疑點(diǎn)”。

（三）金稅三期評估流程操作不熟練

金稅三期上線以來，對于納稅評估人員采取集中培訓(xùn)、現(xiàn)場指導(dǎo)、編輯操作文檔、PPT演示等不同方式方法，開展了數(shù)次培訓(xùn)，目的是讓大家熟練掌握新的評估流程，也取得了一定的效果，但是仍然存在著相關(guān)人員在操作評估流程中差錯(cuò)率不斷，最終有可能影響上級部門績效考核成績，需引起各部門高度重視。

（四）行政管理部門信息共享度低

納稅評估工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一。是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，然后再通過稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查等進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的行為。從某種意義上講，案頭數(shù)據(jù)分析質(zhì)量水平的高低，直接影響整個(gè)納稅評估質(zhì)量的好壞，作為納稅評估案頭分析的數(shù)據(jù)資料就顯得尤為重要。而從目前實(shí)際情況來看，納稅評估所依據(jù)的主要數(shù)據(jù)來源還是納稅人主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記申報(bào)的一些信息資料，案頭分析的準(zhǔn)確率高的前提就是納稅人提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)是真實(shí)的。事實(shí)上并非如此，納稅人為了少繳納稅款，千方百計(jì)想辦法，甚至個(gè)別納稅人采取做假賬的方法來對付稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料信息的可靠性和真實(shí)性較差，因此真正提高納稅評估質(zhì)量，除了要利用好稅務(wù)機(jī)關(guān)已有的一些納稅資料外，各行政機(jī)關(guān)、職能部門的信息共享就顯得尤為重要，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代，如果能夠充分運(yùn)用好互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的方法，將各方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、比對，比如：稅務(wù)局、工商局、科委、建委、房管局、銀行、甚至一些中介機(jī)構(gòu)的信息，全部進(jìn)行信息共享，就會更有效地發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡，從而規(guī)范納稅人的行為。

（五）金稅三期稅收軟件存在瑕疵

金稅三期的上線對于加強(qiáng)納稅管理，提高征管水平，發(fā)揮了重要作用，但金稅三期軟件系統(tǒng)確實(shí)還存在著一些不完善之處，比如評估流程操作過程中，如果評估人員一旦操作時(shí)哪個(gè)地方?jīng)]有考慮周全或者點(diǎn)擊失誤，缺少自行更正的按鈕，再有必須要求錄入的地方?jīng)]有強(qiáng)制校驗(yàn)，這樣就容易出現(xiàn)操作失誤，同時(shí)只要是操作中一旦到后面發(fā)現(xiàn)前面的操作錯(cuò)誤，系統(tǒng)就不支持修改前面的操作，這確實(shí)是很不科學(xué)。

四、運(yùn)用大數(shù)據(jù)做好評估分析工作的幾點(diǎn)設(shè)想

（一）將納稅評估融于日常征管，以評估促征管

在日常工作中，稅收管理人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，充分利用稅務(wù)系統(tǒng)中存儲的納稅人登記、申報(bào)、納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票使用、稅務(wù)認(rèn)定等各種信息，認(rèn)真分析各信息之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，比如稅種之間計(jì)稅依據(jù)是否相同或相近、計(jì)稅依據(jù)與會計(jì)科目變動(dòng)及余額的相關(guān)性、會計(jì)科目與會計(jì)科目之間的變動(dòng)趨勢、計(jì)稅依據(jù)與開具發(fā)票金額的關(guān)系等進(jìn)行深入細(xì)致的比對分析，繼而鑒定其申報(bào)的真實(shí)性，對長期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、申報(bào)異常、稅負(fù)偏低的納稅人加以關(guān)注，利用數(shù)據(jù)之間的關(guān)系搭建風(fēng)險(xiǎn)模型，進(jìn)行批量篩選，然后結(jié)合實(shí)際掌握的納稅人經(jīng)營流程和具體情況人工進(jìn)行鑒別，通過這種人機(jī)結(jié)合的方法，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)等級，確定評估對象。通過評估幫助納稅人自覺改正錯(cuò)誤，使征管水平逐步提高。

（二）運(yùn)用 “互聯(lián)網(wǎng)+稅收”，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過一定的途徑、方法和手段，獲取納稅人的各種涉稅信息，除了納稅人上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部信息之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)拓寬納稅評估信息收集渠道，加強(qiáng)對其他與稅收關(guān)聯(lián)度較高的外部三方信息的收集、篩選、甄別，對于提高納稅評估水平具有重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)勢，主動(dòng)出擊，爭取其他部門的配合，多方收集其他國家行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、及有關(guān)行業(yè)管理部門公布的商情、廣告、重大投資、房地產(chǎn)營銷等信息，然后再通過外部信息與稅務(wù)信息進(jìn)行分析比對，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，開展有的放矢的評估，加強(qiáng)對納稅人事中監(jiān)管，提高納稅人的稅法遵從。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)軟件，方便基層操作使用

上級機(jī)關(guān)定期或不定期收集金稅三期系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)用過程中遇到的各種問題，及時(shí)修改完善不合理之處。比如評估流程中只要沒有完成最后一個(gè)環(huán)節(jié)，操作人員可自主修改其中任意一個(gè)環(huán)節(jié)的操作，增加編輯功能，便于評估人員更正錯(cuò)誤操作，而不是說因噎廢食，因懼怕個(gè)別人員惡意操作帶來的弊端就不允許正常的修改，加強(qiáng)痕跡化管理，誰犯法，誰受罰。

（四）加大年輕人的培訓(xùn)，培養(yǎng)知識全面的復(fù)合型人才

納稅評估工作的開展對稅收管理員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，為此，要進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)水平和工作能力。主要從以下幾個(gè)方面開展培訓(xùn)，一是稅收業(yè)務(wù)知識，如稅收程序法，實(shí)體法，部門規(guī)章，稅收政策；二是財(cái)務(wù)會計(jì)知識，稅務(wù)干部要熟練掌握會計(jì)記賬原理和方法，拓展知識面，熟悉稅收與會計(jì)處理的差異，弄懂會計(jì)指標(biāo)之間、會計(jì)指標(biāo)與稅收指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系；三是計(jì)算機(jī)知識，只有熟練掌握計(jì)算機(jī)知識，才能將有關(guān)的稅收與會計(jì)等一些復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工整理，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；四是邀請專業(yè)人員對稅務(wù)干部進(jìn)行工藝流程培訓(xùn)，掌握企業(yè)工藝流程，便于更清楚掌握會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。只有充分掌握以上知識，才能做好案頭分析，取得事半功倍的效果。

（五）加大對納稅人的稅法宣傳，提高會計(jì)準(zhǔn)入門檻

目前，會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，相當(dāng)一部分會計(jì)人員根本不具備會計(jì)從業(yè)資格，開業(yè)時(shí)隨意借用兩份會計(jì)證登記在稅務(wù)機(jī)關(guān)，真正的會計(jì)甚至連起碼的會計(jì)記賬原理都不知道，直接導(dǎo)致會計(jì)賬務(wù)處理混亂，上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些涉稅信息不準(zhǔn)確，各種報(bào)表之間自己的邏輯關(guān)系不匹配，特別是一些中小企業(yè)、個(gè)體私營業(yè)主由于受利益驅(qū)動(dòng)，法律意識淡薄，財(cái)務(wù)核算不健全，想方設(shè)法少繳稅款，甚至惡意做“糊涂賬”，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)做分析時(shí)采集的數(shù)據(jù)就是虛假信息，評估人員利用這些信息分析出的結(jié)果必然偏離方向，嚴(yán)重影響評估效果和質(zhì)量。因此必須要求企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員具有會計(jì)職業(yè)資格證，一旦發(fā)現(xiàn)虛假登記信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大處罰力度。同時(shí)要經(jīng)常性開展對納稅人業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的納稅意識和業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高稅收征管水平。