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    淺析“營改增”對房地產(chǎn)行業(yè)會計核算的影響及策略

    2018-12-05 10:48:10戴文琪
    經(jīng)濟研究導(dǎo)刊 2018年21期
    關(guān)鍵詞:進項專用發(fā)票發(fā)票

    戴文琪

    (浙江科技學(xué)院,杭州 310023)

    一、房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”的背景

    2016年5月1日起房地產(chǎn)業(yè)正式試行“營改增”,開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人將由營業(yè)稅5%改按增值稅11%征稅,并自行開具增值稅發(fā)票。國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示,2016年5—11月,建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大試點行業(yè)總體稅負下降14.7%。然而,“營改增”后,會計核算過程變得更加冗雜、乏味,而會計核算的準(zhǔn)確度,又直接影響到企業(yè)納稅量以及財務(wù)分析指標(biāo)的可信度。這次稅制變革,防止了商品在流轉(zhuǎn)過程中重復(fù)征稅的弊端,減輕了房地產(chǎn)行業(yè)的稅收負擔(dān),但也給企業(yè)財務(wù)會計核算帶來新的變化和風(fēng)險。

    二、房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后存在的問題

    1.員工學(xué)習(xí)能力不能適應(yīng)新形勢。習(xí)慣了以前業(yè)務(wù)的處理方式,很多財務(wù)人員不能及時學(xué)習(xí)新的會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī),依舊沿襲舊思維,不能靈活應(yīng)用現(xiàn)有政策,導(dǎo)致企業(yè)稅負不降反升。稅制改革初期,由于財務(wù)人員疏忽或政策理解有偏差,違反規(guī)律規(guī)定,繳納稅收滯納金或者行政處罰甚至刑事處罰的事件比比皆是。此外,增值稅專用發(fā)票的獲取涉及到不同的部門,因此加強了與各部門之間的聯(lián)系。然而,很多員工受知識水平和自身學(xué)習(xí)能力的影響,稅收意識薄弱。在實際購買物質(zhì)時,只考慮價格、質(zhì)量等因素,不能合理、科學(xué)地比較成本高低。此外,隨著電子商務(wù)的發(fā)展,電子票據(jù)逐漸增多,掌握基本的電腦操作也顯得尤為重要。部分經(jīng)驗豐富的老會計,對互聯(lián)網(wǎng)的熟練度還有待提高。

    2.進項抵扣不足。雖然增值稅中成本可以由進項稅抵扣,但是在改革初期,房地產(chǎn)行業(yè)中成本賦稅比重仍然是非常大的。在實際業(yè)務(wù)中,很多都不能取得增值稅專用發(fā)票,例如水泥、砂石等施工材料,這類原材料在成本中占據(jù)了不容忽視的比重。此外,房地產(chǎn)行業(yè)勞動人員眾多,且近幾年人工費逐年增長,這部分開支也不能抵扣,從而會降低企業(yè)的利潤。房地產(chǎn)企業(yè)有時進項稅額和銷項稅額并不匹配,企業(yè)為了增加流動資金,預(yù)售一部分未完工的房子,那么進項的稅額就會出現(xiàn)銷項稅額在前、進項稅額留底的情況,這樣會造成資金短缺,增大企業(yè)稅收壓力。

    3.會計核算體系不夠健全。“營改增”后,老一套的賬務(wù)處理和納稅流程已經(jīng)不能適應(yīng)新的稅務(wù)處理方式。企業(yè)需要建立一套全新的會計處理、發(fā)票管理和納稅流程。對于一些老的房地產(chǎn)項目,相關(guān)配套法律法規(guī)政策還存在不足,會造成納稅的不公平、偷稅、漏稅現(xiàn)象發(fā)生。財務(wù)人員職業(yè)道德和法制觀念不能適應(yīng)新的發(fā)展模式,也對會計核算產(chǎn)生制約。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督還不完善,有部分企業(yè)沒有建立監(jiān)督制度,或者建立了但并沒有實質(zhì)上實施,僅僅是走了流程,失去了原有的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分工不明確,責(zé)任擔(dān)當(dāng)模糊。缺乏績效考評機制,無法對員工的工作定期進行考核。

    三、房地產(chǎn)企業(yè)面對“營改增”的策略

    1.加強員工培訓(xùn)。房地產(chǎn)企業(yè)能否在我國穩(wěn)定、快速地發(fā)展,財務(wù)人員起著關(guān)鍵性的作用,他們的理論知識及實踐能力,直接關(guān)系到企業(yè)資金的利用效率。所以,首先,應(yīng)對財會人員進行培訓(xùn),達到“新人”能了解“營改增”政策。在合法的前提下,充分利用國家“營改增”相關(guān)優(yōu)惠政策,靈活應(yīng)用法規(guī)減少稅收的目標(biāo);努力實現(xiàn)“老人”能夠利用計算機處理會計賬務(wù),摒棄過去的營業(yè)稅稅收的處理方式,做好歷史遺存的建筑工程的期初納稅工作,通過比較選擇合適的計算方式。其次,對其他部門進行專業(yè)培訓(xùn),尤其是采購部門,深入了稅制改革的內(nèi)容,熟知增值稅專業(yè)發(fā)票的重要性,加強與財務(wù)部門的溝通與協(xié)作。最后,高層管理人員應(yīng)了解國家政策的發(fā)展趨勢,對“營改增”知識做到了熟于心,這有利于制定合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

    2.規(guī)范進項管理。首先,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強納稅意識,在選擇下游材料合作商時或者應(yīng)稅勞務(wù)時,應(yīng)充分考慮“營改增”的影響,盡量選取能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商或者勞動力。票據(jù)由專人保管,以免遺失,便于進項抵扣。其次,房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用規(guī)模優(yōu)勢最大化,由總公司集中購買原材料,分配給子公司,以獲取最大的折扣力度。這樣減少了增值稅發(fā)票不能抵扣的現(xiàn)象的發(fā)生,降低了整個公司的成本。再次,房地產(chǎn)企業(yè)購買原材料時可以采用分期付款方式,獲取的進項可以分期進項抵扣,從而獲取貨幣的時間價值,這樣相當(dāng)于給企業(yè)帶來了“無息貸款”。最后,企業(yè)轉(zhuǎn)變項目模式。擴大精裝修等容易取得專用發(fā)票的項目,一方面有利于減少成本,另一方面也提高了公司的業(yè)務(wù)層次。

    3.完善會計管理機制?!盃I改增”對房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算提出了新的要求,要想進行高效的管理,需要建立一套便捷的會計管理機制。首先,企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門,分清每個職員的責(zé)任,對以往不符合現(xiàn)行法律規(guī)定的企業(yè)制度進行分析,提出修改意見。稅務(wù)部門應(yīng)總結(jié)政策存在的漏洞,頒布補充法規(guī),完善“營改增”政策,創(chuàng)造企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的契機,提供的良好稅收環(huán)境。其次,提高職員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)可以定期組織職員進行國家新出臺的會計知識、法律知識的學(xué)習(xí),要求員工時常進行工作總結(jié),培養(yǎng)員工不斷學(xué)習(xí)、跟上時代進度的意識。最后,完善監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)防止內(nèi)部虛開、偽造發(fā)票,建立完善的發(fā)票管理制度和信息披露機制,獎賞分明,對企業(yè)內(nèi)部違反法律的行為,加大處罰力度。政府部門應(yīng)加強政策的引導(dǎo),加強外部實時監(jiān)督,確保政策實施。加大政策宣傳力度,建立納稅誠信體系,杜絕偷、逃、漏稅行為。監(jiān)督機制能保證信息的有效性,提高財務(wù)管理的科學(xué)性。

    四、結(jié)語

    “營改增”有利于活躍房地產(chǎn)市場的氛圍,加快行業(yè)轉(zhuǎn)型升級,提升行業(yè)競爭力。面對傳統(tǒng)的會計核算制度不符合現(xiàn)在政策規(guī)定時,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況,積極尋找解決的措施。探尋潛在的機遇,推動稅制轉(zhuǎn)型,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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