行政事業(yè)單位資金管理的困境及其對(duì)策的探討

劉紅翠

【摘要】當(dāng)下社會(huì)中我國(guó)各種法律法規(guī)日益健全與完善，這對(duì)行政事業(yè)單位資金管理的規(guī)范起到很大的作用，從當(dāng)前貨幣資金管理范疇來(lái)看，貨幣資金管理主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金管理。貨幣資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，而行政事業(yè)單位貨幣資金管理，更是黨政機(jī)關(guān)管理事業(yè)中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。近年來(lái)，審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)單位在貨幣資金的使用管理上都存在一定的問(wèn)題，本文立足于貨幣資金管理，分析了資金管理中存在的問(wèn)題并提出了相關(guān)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 資金管理 困境 對(duì)策 管理水平

一、行政事業(yè)單位資金管理的概述

（一）行政事業(yè)單位資金管理的概念

所謂行政事業(yè)單位，指的是行政單位和事業(yè)單位的總稱(chēng)。行政單位一般指的是各級(jí)政府部門(mén)，事業(yè)單位則是直接由國(guó)家出資設(shè)置的社會(huì)服務(wù)組織，包括教育類(lèi)的，科技文化類(lèi)的，衛(wèi)生類(lèi)的等等。資金管理是社會(huì)主義國(guó)家對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專(zhuān)項(xiàng)資金管理。

與社會(huì)上存在大小企業(yè)組織有著本質(zhì)的不同，行政事業(yè)單位的資金幾乎全部是國(guó)家撥付的，而資金又是保障行政事業(yè)單位良好運(yùn)行的關(guān)鍵，為此，做好資金管理工作、促進(jìn)資金流動(dòng)的有效性才能確保廣大行政事業(yè)單位資金管理的規(guī)范及有效。

（二）行政事業(yè)單位資金管理的意義

1.有利于促進(jìn)事業(yè)單位管理制度的實(shí)施，提高內(nèi)部成本控制水平。資金作為促進(jìn)行政事業(yè)單位良好運(yùn)行的關(guān)鍵因素，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展十分重要，做好資金管理工作有助于事業(yè)單位管理制度的有效實(shí)施，確保行政事業(yè)單位合理運(yùn)行。行政事業(yè)單位的很多工作都需要財(cái)政資金的支持，因此財(cái)政資金意義重大，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行管理十分重要。不僅如此，事業(yè)單位的資金大部分都是由國(guó)家直接撥付的，然而很多事業(yè)單位的財(cái)政管理者缺乏足夠的自律意識(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)資金嚴(yán)重浪費(fèi)的情況，所以做好資金管理工作格外重要。做好資金管理工作，能有效的保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作有效順利的開(kāi)展，提升資金的使用效率，有助于促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部成本控制水平的提升，提高資金的使用效率。

2.有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高行政事業(yè)單位資金使用的效益。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分都是由國(guó)家直接撥付的，所以行政事業(yè)單位的資金大部分都屬于國(guó)有資產(chǎn)，因此做好行政事業(yè)單位的資金管理工作意義重大，合理的資金管理有利于廣大行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展，有助于促進(jìn)廣大行政事業(yè)單位以更加飽滿、更加健康的狀態(tài)為社會(huì)服務(wù)。相反的，如果沒(méi)有做到有效的資金管理，很容易出現(xiàn)資金浪費(fèi)、資金使用效率低下的情況，甚至出現(xiàn)財(cái)政資金隨意使用、貪污腐敗的情況，而重視行政事業(yè)單位的資金管理工作，結(jié)合不同事業(yè)單位的工作性質(zhì)制定切實(shí)可行的資金管理策略，并在資金使用過(guò)程中嚴(yán)格履行資金管理政策，能夠提升行政事業(yè)單位的資金使用效率，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用途徑的監(jiān)管力度，規(guī)避貪污腐敗行為的出現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位資金管理存在的問(wèn)題及原因

（一）貨幣資金管理制度不完善，存在“公款私存”“白條抵庫(kù)”的現(xiàn)象

庫(kù)存現(xiàn)金指的在在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，由出納人員經(jīng)營(yíng)的貨幣，這部分資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資金，一旦管理不規(guī)范很容易出現(xiàn)財(cái)政問(wèn)題。而很多行政事業(yè)單位往往存在期末庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)大的情況，這是由于貨幣資金管理制度不夠完善，導(dǎo)致對(duì)這部分庫(kù)存現(xiàn)金管理出現(xiàn)問(wèn)題，從而引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)政管理問(wèn)題。

行政事業(yè)單位在貨幣資金管理方面，還存在明顯的“公款私存”現(xiàn)象，主要原因有幾下幾點(diǎn)：第一，一些行政事業(yè)單位的財(cái)政管理人員缺乏法律觀念，認(rèn)為錢(qián)不裝進(jìn)自己的口袋就不算違法；第二，資金行政事業(yè)單位在資金管理方面存在明顯的漏洞，導(dǎo)致一些單位鉆了空子；第三，很多單位為了保障不合理的支付現(xiàn)金，將公款以個(gè)人名義存在銀行，而銀行方面對(duì)此不加以嚴(yán)厲制止，行政事業(yè)單位內(nèi)部存在公款私存現(xiàn)象，為國(guó)家整體財(cái)務(wù)監(jiān)管工作帶來(lái)了很大的困難。

同時(shí)，一些行政事業(yè)單位存在明顯的“白條抵庫(kù)”行為。白條抵庫(kù)指的是相關(guān)人員使用不合理的額憑證沖抵現(xiàn)金，白條抵庫(kù)行為會(huì)嚴(yán)重干擾國(guó)家財(cái)政管理，導(dǎo)致收支失控，資金管理制度成了擺設(shè)，一些不法分子趁機(jī)渾水摸魚(yú)，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家利益。白條抵庫(kù)現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要是很多事業(yè)單位的賬面現(xiàn)金余額過(guò)大，在積存的白條中很多已經(jīng)陳放幾年之久，有的沒(méi)有得到審批，有的因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的變動(dòng)說(shuō)不出原因。

（二）經(jīng)濟(jì)往來(lái)中隨意大量使用現(xiàn)金，票據(jù)使用和管理不規(guī)范

對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)金支付國(guó)家有明文規(guī)定，凡是超過(guò)1000元的支出，其超額的部分需要銀行方面結(jié)算，但是很多行政事業(yè)單位不能很好的遵守這一規(guī)定，為了方便起見(jiàn)，在不該使用現(xiàn)金支付的情況下大量使用現(xiàn)金，這樣肆無(wú)忌憚的使用現(xiàn)金，很容易導(dǎo)致違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，出現(xiàn)套取現(xiàn)金，公款被挪用的情況，同時(shí)大量的使用現(xiàn)金進(jìn)行支付也大大增加了財(cái)政部分隊(duì)員資金監(jiān)管的難度。

資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是財(cái)政，監(jiān)察等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)，但是很多行政事業(yè)單位在票據(jù)使用和管理方面存在明顯不規(guī)范的現(xiàn)象，例如：有些單位在領(lǐng)購(gòu)、使用票據(jù)的時(shí)候沒(méi)有登記造冊(cè)；沒(méi)有定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)；沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用票據(jù)；票據(jù)的繳銷(xiāo)工作也做得不及時(shí)等等。導(dǎo)致這些現(xiàn)象出現(xiàn)的原因一方面是單位對(duì)于票據(jù)管理工作不夠嚴(yán)格，另一方面是管理人員的綜合素質(zhì)不夠高。

（三）資金預(yù)算不夠規(guī)范與細(xì)化，沉淀資金管理無(wú)章無(wú)序

預(yù)算工作是做好財(cái)務(wù)資金管理控制工作的前提，但是很多事業(yè)單位在做預(yù)算的時(shí)候缺乏科學(xué)性，沒(méi)有就預(yù)算工作做好調(diào)研，導(dǎo)致與實(shí)際不符的收支太多，嚴(yán)重影響了單位資金管理的有效性。

同時(shí)，很多行政事業(yè)單位為了給本單位爭(zhēng)取更多的財(cái)政資金，在使用過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些資金積累的現(xiàn)象，資金長(zhǎng)時(shí)間累計(jì)會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的資金沉淀。不僅如此，單位專(zhuān)款專(zhuān)用之后，可能會(huì)出現(xiàn)部分資金剩余的情況，而剩余的這部分資金如果沒(méi)有得到有效的處理，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位賬目上的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目越來(lái)越多，這部分資金是單位銀行存款的重要組成，然而這部分資金又不能正常支出，這樣就導(dǎo)致這部分資金無(wú)法發(fā)揮作用，造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位資金管理策略分析

（一）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠完善，部分單位利用財(cái)務(wù)管理機(jī)制上的漏洞進(jìn)行一些損害國(guó)家利益的行為，如“公款私存”、“白條抵庫(kù)”等，想要解決這些難題，杜絕這些現(xiàn)象，首先，需要完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)政資金的管理制度。完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制需要做到以下兩點(diǎn)，第一，積極轉(zhuǎn)變管理觀念，引進(jìn)先進(jìn)的管理方法對(duì)傳統(tǒng)的管理方式進(jìn)行改進(jìn)，從而做好資金管理工作。財(cái)務(wù)人員不但需要具備較高的專(zhuān)業(yè)能力，還需要數(shù)量掌握各種基建和投機(jī)管理知識(shí)，掌握政策、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等多方面知識(shí)。不僅如此，在思想上對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律意識(shí)教育與職業(yè)道德教育，不斷對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，除此之外，財(cái)務(wù)人員要有強(qiáng)烈的法律意識(shí)，要意識(shí)到“公款私存”等行為已經(jīng)觸碰到法律的邊緣，會(huì)給國(guó)家整體財(cái)務(wù)監(jiān)管工作帶來(lái)巨大阻礙，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員思想上進(jìn)行教育，便于從根本上杜絕“公款私存”“白條抵庫(kù)”的現(xiàn)象。

二是建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部建立控制體系，這主要是為了展現(xiàn)出行政事業(yè)單位對(duì)資金管理的重視和嚴(yán)謹(jǐn)，避免單位內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)“白條抵庫(kù)”等不良現(xiàn)象，就需要對(duì)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，首先，要準(zhǔn)確定位單位并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行詳細(xì)的了解，只有這樣，才能組織出配合默契的高效團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)工作，其次是進(jìn)行監(jiān)督管理工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的核心就是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣在完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制的同時(shí)可以有效的避免“公款私存”現(xiàn)象，使單位財(cái)務(wù)管理更加符合規(guī)范化的要求。嚴(yán)格控制單位財(cái)務(wù)管理工作，這不但能夠提高單位資金使用效益，還能夠保證資金的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理和監(jiān)督一體化。

（二）嚴(yán)把貨幣資金的支出關(guān)，切實(shí)管好“七個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”

部分行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)中大量使用現(xiàn)金，這樣隨意使用現(xiàn)金給資金管理帶來(lái)困難與風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)行政事業(yè)單位資金進(jìn)行監(jiān)督與管理，同時(shí)，增加了資金管理過(guò)程中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。對(duì)此，為了杜絕這一現(xiàn)象的發(fā)生，要嚴(yán)格把控貨幣資金的支出，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)現(xiàn)金使用加大監(jiān)管力度，除了必要的現(xiàn)金支付以外，其他支付都要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，避免肆無(wú)忌憚使用現(xiàn)金帶來(lái)的不良影響。同時(shí)，嚴(yán)格貨幣資金的支出關(guān)，需要堅(jiān)持四審和四看，四審主要是指支付申請(qǐng)、程序、復(fù)核和辦理等工作的審核，保證各項(xiàng)工作都能夠嚴(yán)格按照要求落實(shí)，避免出現(xiàn)不必要的問(wèn)題。

資金往來(lái)中票據(jù)是憑證，所以票據(jù)對(duì)行政事業(yè)單位資金管理有著十分重要的作用，票據(jù)使用與管理的不規(guī)范會(huì)給財(cái)政部門(mén)資金管理與監(jiān)督工作造成困擾，所以做好票據(jù)管理至關(guān)重要，規(guī)范票據(jù)使用與管理，要從相關(guān)工作人員開(kāi)始，強(qiáng)化行政事業(yè)單位對(duì)票據(jù)管理的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，同時(shí)，真正管理好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體內(nèi)容如下：

一是做好單位貨幣資金“入流點(diǎn)”，就是弄清楚資金從何流入，流入多少，還差多少，未流入的資金怎么辦，保障對(duì)已經(jīng)取得的貨幣資金及時(shí)入賬，嚴(yán)禁帳外設(shè)帳。

二是切實(shí)管好銀行的“開(kāi)戶點(diǎn)”對(duì)銀行的開(kāi)戶、管理要有具體的規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開(kāi)設(shè)的賬戶辦理存款，取款解算。近年來(lái)，在同一銀行不同網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)設(shè)賬戶，或者多頭開(kāi)戶騙取資金的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

三是切實(shí)管住現(xiàn)金的“盤(pán)存點(diǎn)”，每一個(gè)行政單位都需要定期做好先進(jìn)盤(pán)點(diǎn)，部分單位先進(jìn)盤(pán)點(diǎn)工作歸單位出納負(fù)責(zé)，整個(gè)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中沒(méi)有第三者的監(jiān)督，所以很可能出現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不符的情況，風(fēng)險(xiǎn)較大。

四是切實(shí)管住銀行和客戶的“對(duì)賬點(diǎn)”，單位和銀行的對(duì)賬都存在規(guī)律，因此單位需要定期對(duì)資金賬戶進(jìn)行核對(duì)。但是很多單位和銀行之間對(duì)賬存在一定難度，這主要是因?yàn)樾庞梦C(jī)比較嚴(yán)重；其次是客戶分布不集中，增加了對(duì)賬工作的難度系數(shù)。

五是切實(shí)管好票據(jù)和印章的“保管點(diǎn)”，單位專(zhuān)用章需要交由單位負(fù)責(zé)人員保管，個(gè)人章需要本人親自保管，不能出現(xiàn)一個(gè)人保管全部印章的現(xiàn)象。此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要嚴(yán)格按照要求找相關(guān)人員簽字、蓋章。在票據(jù)管理中，避免財(cái)務(wù)人員把轉(zhuǎn)賬支票等轉(zhuǎn)讓給和自己利益存在聯(lián)系的單位或者個(gè)人，從中獲取私利。

六是切實(shí)管住督促落實(shí)制度的“檢查點(diǎn)”，做好貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理工作，定期檢查，在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取有效的措施，就有很多人利用領(lǐng)導(dǎo)的信任，再加上監(jiān)管工作做得不到位，出現(xiàn)公款挪用的情況，并且沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，錯(cuò)過(guò)了最佳整治機(jī)會(huì)。

七是切實(shí)管住財(cái)會(huì)人員的“任用點(diǎn)”，單位需要任用思想狀態(tài)佳，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，道德素養(yǎng)好的且具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的財(cái)會(huì)人員，需要實(shí)行定期換崗制度，還可能使得一些隱晦的違法犯罪活動(dòng)的由于人事變動(dòng)而被揭發(fā)出來(lái)。

（三）細(xì)化資金預(yù)算工作，加強(qiáng)監(jiān)督，責(zé)任到人

預(yù)算工作是做好財(cái)務(wù)資金管理控制工作的前提，為了確保單位資金管理的有效性，在前期對(duì)預(yù)算工作做好調(diào)研十分重要。

所以，要強(qiáng)調(diào)資金預(yù)算工作的重要性，加強(qiáng)監(jiān)督，責(zé)任到人，確保資金預(yù)算前期工作準(zhǔn)確無(wú)誤、足夠細(xì)化與規(guī)范。同時(shí)，想要做好資金預(yù)算前期工作，重點(diǎn)要加強(qiáng)預(yù)算人員的管理意識(shí)，管理意識(shí)提高了，才能更好的完成資金預(yù)算前期工作，使前期預(yù)算工作更具體和規(guī)范。不僅如此，資金前期預(yù)算工作十分重要，事業(yè)單位在做預(yù)算的時(shí)候如果缺乏科學(xué)性，預(yù)算結(jié)果就會(huì)嚴(yán)重影響單位資金管理的有效性，所以，資金預(yù)算前期工作需要行政事業(yè)單位組織相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)格進(jìn)行相關(guān)工作，杜絕預(yù)算的隨意性，細(xì)化預(yù)算管理的具體目標(biāo)并進(jìn)行合理分配任務(wù)，做好資金預(yù)算前期工作。

行政事業(yè)單位資金管理中難免會(huì)出現(xiàn)一些無(wú)序現(xiàn)象，而其中沉淀資金管理無(wú)章無(wú)序現(xiàn)象較為嚴(yán)重，沉淀資金管理無(wú)序是行政事業(yè)單位資金管理上的漏洞，這會(huì)造成單位資金嚴(yán)重浪費(fèi)，不利于單位工作的進(jìn)行。對(duì)此，需要完善行政事業(yè)單位的決策機(jī)制，使其更加科學(xué)化、合理化，對(duì)沉淀資金進(jìn)行科學(xué)的管理并加以合理的運(yùn)用。除此之外，要想行政事業(yè)單位對(duì)沉淀資金無(wú)章無(wú)序現(xiàn)象加以重視，加強(qiáng)監(jiān)督與責(zé)任到人是合理的解決方案，為此，首先要促進(jìn)單位做好資金分配工作，強(qiáng)化各項(xiàng)監(jiān)督措施；第二，分析財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員的能力，做好各項(xiàng)管理工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)款項(xiàng)清理力度，按照賬面出現(xiàn)的往來(lái)款情況，負(fù)責(zé)人需要交代清楚原因、事由、地點(diǎn)等基本信息，單位需要派出工作人員做好賬務(wù)對(duì)接工作，超出規(guī)定時(shí)間的需要限定日期進(jìn)行歸還或者索取。針對(duì)部分難以收回的賬務(wù)，需要及時(shí)簽訂分期收回協(xié)議，嚴(yán)格管理單位資金賬務(wù)，堅(jiān)決打壓財(cái)務(wù)違法行為，嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)賬務(wù)損壞問(wèn)題，并做好核銷(xiāo)工作。行政單位的財(cái)務(wù)部門(mén)還需要保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，堅(jiān)持按照相關(guān)規(guī)定和要求處理壞賬審批流程。

行政事業(yè)單位的資金管理工作十分重要，資金管理直接影響著其他工作的順利進(jìn)行，因此廣大行政事業(yè)單位需要重視企業(yè)資金管理，分析單位在資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取有力的改進(jìn)策略提升資金管理的有效性。

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