行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

逯云

摘要：提高公共服務(wù)水平對于目前市場經(jīng)濟(jì)條件下的行政事業(yè)單位來說有著極為重要的意義。現(xiàn)階段，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量也提出了新的要求，相關(guān)行政事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)工作也得到越來越多的關(guān)注。但不可否認(rèn)的是，目前在我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)工作中還存在一些不容忽視的問題。文章以現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題為出發(fā)點并提出相應(yīng)的解決措施，希望對行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)工作有一定的啟發(fā)作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

崗位設(shè)置不合理、固定資產(chǎn)管理成效低等問題在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中相對普遍。隨著我國社會的不斷發(fā)展，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的問題也已提到日程上來，行政事業(yè)單位調(diào)整的核心基礎(chǔ)之一在于內(nèi)部控制體系設(shè)計的是否得當(dāng)，這不僅影響著行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，也影響著其社會效益的發(fā)揮。但需要明確的是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究工作具有長期性、系統(tǒng)性，因此必須持有之以恒的耐心來進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的工作。在此基礎(chǔ)上加快建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，使國家財政資金的完整性與安全性得到強(qiáng)有力的保障。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）建設(shè)內(nèi)部控制時制度不夠完善

較為混雜的內(nèi)部控制建設(shè)成果、參差不齊的內(nèi)部控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管不到位的行政監(jiān)察制度共同導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)力度的薄弱。例如，行政事業(yè)單位最初所制定的標(biāo)準(zhǔn)在缺乏有效監(jiān)督機(jī)制和高效執(zhí)行力度的背景下得不到有效保障，造成行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益低下。淪為擺設(shè)的內(nèi)部控制建設(shè)制度不能夠做到事前預(yù)測、事中控制和事后發(fā)展也使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制任務(wù)難以取得實質(zhì)性的發(fā)展。除此之外，缺乏對內(nèi)部控制的理解和控制活動不全面也是難以建立有效內(nèi)部控制制度的重要原因。對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏有效的認(rèn)識具體表現(xiàn)在對內(nèi)部控制制度建立的必要性理解不到位、開展行內(nèi)部控制建設(shè)工作不明確等，這些問題無疑已成為制約我國行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重大阻礙。形同虛設(shè)的內(nèi)部控制制度使得重要崗位的工作人員專業(yè)素質(zhì)與工作水平達(dá)不到正常標(biāo)準(zhǔn)，往往出現(xiàn)上級或者財務(wù)人員兼管內(nèi)部控制的任務(wù)的現(xiàn)象。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

難以取得顯著的監(jiān)督效果、難以有效解決內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題以及對其他部門依賴性強(qiáng)等現(xiàn)象在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位發(fā)展中較為普遍，這些問題的出現(xiàn)往往導(dǎo)致審計過程流于表面，難以取得有效的內(nèi)部控制建設(shè)體系成果。除此之外，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)形成阻礙的原因還包括行政事業(yè)單位從建立之初就把財政分配、資金運(yùn)轉(zhuǎn)作為重心，但同時卻忽略了對內(nèi)部控制機(jī)制的建立工作。這一問題的存在直接影響了相關(guān)監(jiān)督管理部門的建立，并最終阻礙了行政事業(yè)單位自身的發(fā)展。目前，盡管審計部門在行政事業(yè)單位中已經(jīng)建立，但是在實際工作中卻很難發(fā)揮其作用，究其原因還在于其權(quán)利方面受到限制。內(nèi)部控制體系難以得到優(yōu)化，一些建設(shè)上出現(xiàn)的問題難以得到及時處理是審計部門在工作中經(jīng)常會出現(xiàn)的問題，這不僅造成了數(shù)據(jù)審查、監(jiān)督上的不到位，更使得審計和監(jiān)督工作難以順利開展。

（三）缺乏內(nèi)部控制意識

不受任何經(jīng)營風(fēng)險威脅的行政事業(yè)單位由于其單位領(lǐng)導(dǎo)和職員難以從中獲取利益，加上其收入全部由國家撥付等原因，導(dǎo)致其缺乏內(nèi)部控制意識，造成財政資金損失的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營中較為普遍。這一問題根源在于行政事業(yè)單位在提供服務(wù)的具體過程中風(fēng)險意識和防范意識的缺失。在影響行政單位內(nèi)部建設(shè)方面，濫竽充數(shù)、核審懈怠、工作失誤和道德缺失等問題也不可避免地存在，為單位展開具體的行政管理工作埋下了隱患。除此之外，對于內(nèi)部審計工作具有一定的抵觸心理、工作熱情較低、對財務(wù)信息的認(rèn)識不足等問題也直接導(dǎo)致了良好的財務(wù)管理氛圍難以形成。

（四）組織結(jié)構(gòu)存在缺陷

決策和監(jiān)督機(jī)制的不規(guī)范性、單位部門之間較小的牽制治性是行政事業(yè)單位良好的監(jiān)督環(huán)境難以形成的重要原因。行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)由紀(jì)檢、行政以及審計組成，在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，這也是其與現(xiàn)代單位的主要不同之處。在此環(huán)境下，行政事業(yè)單位工作中較多地出現(xiàn)了由于決策失誤、領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)利過大而導(dǎo)致的風(fēng)險。難以解決實際問題、難以深入發(fā)展致使行政事業(yè)單位風(fēng)險控制流于表面，而由此導(dǎo)致的風(fēng)險預(yù)測軟件失去其工作效力，單位數(shù)據(jù)電算化難以實現(xiàn)等問題都是行政單位效率低下的評估體系在建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的問題。行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)上存在的缺陷使得貪污腐敗問題難以從源頭上得到遏制，對于單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)問題，審查得不到有力執(zhí)行，單位的實際情況無法通過正常的審計手段得到反映，這些都是在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)著重解決的問題。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

績效提成管理制度在盈利性單位的實際運(yùn)行中具有激發(fā)員工積極性、形成良好單位氛圍的重要作用，但是作為非盈利性組織的行政事業(yè)單位卻難以采取績效提成管理制度。優(yōu)化工作人員的內(nèi)部控制意識可以從以下幾個方面來進(jìn)行。①嚴(yán)格處分違反行政事業(yè)單位內(nèi)部條例的個人和部門，適當(dāng)獎勵表現(xiàn)良好的個人和部門，建立完備的獎懲機(jī)制。②加強(qiáng)工作人員對內(nèi)部控制的思想認(rèn)識，加大內(nèi)部控制政策的宣傳力度，在提高工作人員對內(nèi)部控制認(rèn)識的基礎(chǔ)上定期舉行相關(guān)內(nèi)容知識的考核，形成永久性的職工內(nèi)部控制意識。③嚴(yán)格處理在財務(wù)問題中與職業(yè)道德相違背的違紀(jì)行為，在加強(qiáng)監(jiān)管力度的基礎(chǔ)上合理規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)人員的行為，不斷提高其工作質(zhì)量和水平。

（二）建立完善的風(fēng)險評價機(jī)制

建立完善的風(fēng)險評價機(jī)制是確保行政事業(yè)單位在市場競爭日益激烈的今天穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。首先，要實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控和評估行政事業(yè)單位風(fēng)險的目標(biāo)，強(qiáng)有力的風(fēng)險評估體系需要盡快建立。為了能夠向行政事業(yè)單位提供真實可靠、科學(xué)合理的決策依據(jù)，對于行政事業(yè)單位實際經(jīng)營情況和生存狀況就需要有一個相對清晰的認(rèn)識，而其中由于行政事業(yè)單位在資產(chǎn)購置、資金投入方面具有重要作用，因而風(fēng)險評估的環(huán)節(jié)就顯得尤為重要。其次，嚴(yán)格貫徹落實行政事業(yè)單位的工作理念，密切關(guān)注行政事業(yè)單位外部環(huán)境變化，細(xì)心權(quán)衡事業(yè)單位支出與收益之間的關(guān)系，根據(jù)各部門的特點建立風(fēng)險應(yīng)對制度也是建立完善的風(fēng)險評價機(jī)制從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)良性發(fā)展的重要手段。

（三）建設(shè)好內(nèi)部控制的人才儲備機(jī)制

降低對內(nèi)部控制人才素質(zhì)的要求或者擱置內(nèi)部控制建設(shè)的計劃在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中都是不足取的。當(dāng)前，內(nèi)部控制人才的匱乏是導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制難以有效建立的主要原因之一。在引導(dǎo)行政事業(yè)單位走向正途的方法上采取專家援助的方式具有較為明顯的作用，初期推行專家人才引進(jìn)制度，與此同時要加強(qiáng)人才培養(yǎng)機(jī)制的建立。完善人才儲備機(jī)制將對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有巨大的推動作用，但需要明確的一個問題是，專家并不能成為內(nèi)部控制建設(shè)的主體，而只能是提供指導(dǎo)和幫助的對象。行政單位自身是建設(shè)主體的意識必須在建設(shè)初期就牢固樹立，整個行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)具有長期性和復(fù)雜性，所以，必須樹立持久建設(shè)的人才儲備機(jī)制的意識。

（四）健全行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制是保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有序進(jìn)行的關(guān)鍵步驟之一，潛在的風(fēng)險和安全問題只有在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效建立下才能夠被及時發(fā)現(xiàn)和處理。嚴(yán)格審計工作，使內(nèi)外部審計單位協(xié)同聯(lián)動，給予審計部門更多的自主權(quán)和主動權(quán)是健全行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有力支撐。此外，相關(guān)考核監(jiān)督機(jī)制的建立與內(nèi)部管控制度的不斷完善，也對健全行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有著積極的促進(jìn)作用。

三、結(jié)語

作為能夠提供社會文化教育需求的行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中占據(jù)著極為重要的地位，為社會提供多樣化的服務(wù)是其本質(zhì)要求。不可否認(rèn)的是，盡管行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已在進(jìn)行之中，但其中存在的缺點和不足之處仍然不可忽視。本文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的諸如建設(shè)內(nèi)部控制時制度不夠完善、缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制、缺乏內(nèi)部控制意識和組織結(jié)構(gòu)存在缺陷等問題進(jìn)行了深刻探究，并提出了提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識、建立完善的風(fēng)險評價機(jī)制、建設(shè)好內(nèi)部控制的人才儲備機(jī)制以及健全行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等措施，希望對提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作有一定的借鑒意義。

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（作者單位：山東省泰安市岱岳區(qū)財政局）