高校項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)體系及目標(biāo)自評(píng)淺析
——以Z校為例

田茂海

（遵義師范學(xué)院財(cái)務(wù)處，貴州遵義563006）

十九大報(bào)告提出的“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”是推動(dòng)我國(guó)公共財(cái)政支出管理改革的重要舉措之一，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了預(yù)算支出的責(zé)任和效率。高校項(xiàng)目支出作為公共財(cái)政支出的一個(gè)重要組成部分，對(duì)其項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)展開(kāi)自評(píng)，將作為財(cái)政部門(mén)開(kāi)展績(jī)效再評(píng)價(jià)和以后年度預(yù)算安排的重要基礎(chǔ)。因此，一份科學(xué)、合理的項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)自評(píng)報(bào)告不僅取決于項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)構(gòu)建的質(zhì)量，還取決于科學(xué)地構(gòu)建項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)評(píng)審指標(biāo)體系。這里以Z高校2017年某個(gè)項(xiàng)目完成情況，試從投入、產(chǎn)出、效益、滿意度四個(gè)方面進(jìn)行探討高校項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)建，并從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績(jī)效三個(gè)方面探討高校項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)評(píng)審的指標(biāo)體系構(gòu)建，并完成項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)自評(píng)。

一、Z高校項(xiàng)目概況

（一）項(xiàng)目單位基本情況。

Z高校秉承“厚德樹(shù)人、篤學(xué)致用”的校訓(xùn)，走內(nèi)涵發(fā)展之路，正努力把學(xué)校建設(shè)成為教師教育特色鮮明，與地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和文明進(jìn)步高度融合的多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展的區(qū)域一流應(yīng)用型大學(xué)。學(xué)校現(xiàn)開(kāi)設(shè)涵蓋文、理、工、管、農(nóng)等9大學(xué)科門(mén)類的47個(gè)本科專業(yè)，面向全國(guó)25個(gè)省、市、自治區(qū)招生，下設(shè)18個(gè)學(xué)院，7個(gè)研究中心。

（二）項(xiàng)目基本性質(zhì)及總體目標(biāo)

Z高校該項(xiàng)目屬于學(xué)校教育收費(fèi)調(diào)入安排支出，并根據(jù)學(xué)校發(fā)展需求，為學(xué)校實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型、培養(yǎng)高質(zhì)量本科應(yīng)用型人才、切實(shí)推進(jìn)內(nèi)涵建設(shè)等提供資金支持，項(xiàng)目總體目標(biāo)為：1、提升學(xué)科建設(shè)、學(xué)位管理教育發(fā)展整體水平；2、提高本科教學(xué)水平、學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)、課堂教學(xué)質(zhì)量的發(fā)展；3、博士、學(xué)科帶頭人、創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)等人才引進(jìn)，結(jié)合本科高等院校人才發(fā)展、培養(yǎng)實(shí)際需求，加強(qiáng)學(xué)術(shù)隊(duì)伍建設(shè)，吸納海內(nèi)外優(yōu)秀人才，力爭(zhēng)建設(shè)一支學(xué)科結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)合理、思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的師資隊(duì)伍；4、提高科研創(chuàng)新能力，在科研項(xiàng)目、科研成果上取得一定成就；5、服務(wù)學(xué)生，培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)、生活、社會(huì)服務(wù)能力。

（三）項(xiàng)目任務(wù)完成情況

2017年Z高校教育收費(fèi)調(diào)入安排預(yù)算支出8005萬(wàn)元（功能科目為2050205高等教育8005萬(wàn)元），該年實(shí)際支出8002.03萬(wàn)（經(jīng)濟(jì)科目為工資福利支出4069.81萬(wàn)元、商品和服務(wù)支出2333.82萬(wàn)元、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助1279.74萬(wàn)元、債務(wù)利息支出15.03萬(wàn)元、其他資本性支出303.63萬(wàn)元），財(cái)政收回2.97萬(wàn)元。

二、Z高校項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建及實(shí)證分析

績(jī)效預(yù)算是以績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向的預(yù)算制度，它要求項(xiàng)目申報(bào)部門(mén)闡述和明確請(qǐng)求項(xiàng)目撥款所要達(dá)到的目標(biāo)，以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)計(jì)劃需要花費(fèi)多少資金及用哪些量化指標(biāo)來(lái)衡量其實(shí)施計(jì)劃取得的業(yè)績(jī)和效果，包括預(yù)算、績(jī)、效三個(gè)要素。因此，設(shè)置項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)體系必須體現(xiàn)預(yù)算、績(jī)、效三個(gè)要素。按照上述原則將Z高校項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)細(xì)化為四個(gè)一級(jí)指標(biāo)：投入指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和服務(wù)對(duì)象的滿意度指標(biāo)。其中，投入指標(biāo)按項(xiàng)目資金的實(shí)際使用情況細(xì)化為成本指標(biāo)又可作為二級(jí)指標(biāo)；產(chǎn)出指標(biāo)按實(shí)際取得的項(xiàng)目業(yè)績(jī)細(xì)化為數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)也可作為二級(jí)指標(biāo)；效益指標(biāo)按實(shí)際取得的綜合效益細(xì)化為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、可持續(xù)影響也可作為二級(jí)指標(biāo)；滿意度指標(biāo)按服務(wù)對(duì)象的實(shí)際滿意程度細(xì)化為服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)也可作為二級(jí)指標(biāo)。在上述一級(jí)和二級(jí)績(jī)效指標(biāo)下，針對(duì)Z高校項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)部門(mén)的年初預(yù)算進(jìn)一步設(shè)置更為明細(xì)、具體的三級(jí)明細(xì)績(jī)效指標(biāo)，并最終根據(jù) Z高校2017年項(xiàng)目實(shí)際完成情況得到支出績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系表。（參見(jiàn)表1）

表1 Z高校項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

續(xù)表

三、Z高校項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)評(píng)審體系構(gòu)建及實(shí)證分析

高校項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)評(píng)審是指按照國(guó)家相關(guān)政策、財(cái)政支出的方向和重點(diǎn)、高?；韭毮芗皯?zhàn)略規(guī)劃等對(duì)高校申報(bào)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核。因此，高校項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效目標(biāo)評(píng)審指標(biāo)體系可設(shè)置三類一級(jí)評(píng)審指標(biāo)：項(xiàng)目決策（建議分?jǐn)?shù)20）指標(biāo)用于審核項(xiàng)目目標(biāo)內(nèi)容、決策依據(jù)及程序、資金分配情況；項(xiàng)目管理（建議分?jǐn)?shù)25）指標(biāo)用于審核項(xiàng)目組織實(shí)施及資金的管理情況；項(xiàng)目績(jī)效（建議分?jǐn)?shù)55）指標(biāo)用于審核項(xiàng)目產(chǎn)出效果。在一級(jí)評(píng)審指標(biāo)下，設(shè)置若干二、三級(jí)評(píng)審指標(biāo)。（參見(jiàn)表2）

為進(jìn)一步提高項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)評(píng)審的科學(xué)性、規(guī)范性和公正性，Z高校采取校內(nèi)專家評(píng)審和第三方評(píng)審項(xiàng)目結(jié)合的方式，針對(duì)該項(xiàng)目的特點(diǎn)、項(xiàng)目實(shí)施范圍、復(fù)雜程度、實(shí)施進(jìn)度、完成質(zhì)量等，采取第三方調(diào)研、部門(mén)陳述、專家論證等不同程序進(jìn)行評(píng)審，并在高校項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)評(píng)審表（表2）上為各項(xiàng)評(píng)審指標(biāo)評(píng)分，計(jì)算出該項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)加權(quán)評(píng)審總分為86分，并按財(cái)政部門(mén)提供的評(píng)級(jí)等次（60分以下為：不合格；60-75分：合格；76―87分為良好；88―100分為優(yōu)秀）確定該項(xiàng)目的總體自評(píng)結(jié)果為良好。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)Z高校該項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行自評(píng)，首先是項(xiàng)目支出在成本指標(biāo)上的預(yù)算分配與實(shí)際支出比例有一定差距。其中，人員支出（人才引進(jìn)及補(bǔ)充人員經(jīng)費(fèi)）占項(xiàng)目總支出的比例為63.2%、學(xué)生活動(dòng)支出僅占項(xiàng)目總支出的2.95%，說(shuō)明在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中學(xué)校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)更多傾向于人員經(jīng)費(fèi)、教學(xué)日常正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)，擠占了部分學(xué)生活動(dòng)支出經(jīng)費(fèi)；其次，學(xué)校2017年設(shè)定的大學(xué)更名、碩士授予點(diǎn)兩個(gè)質(zhì)量指標(biāo)并未到達(dá)預(yù)期效果。

表2 Z高校項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)評(píng)審表