內(nèi)部控制五要素視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制分析

徐小林

摘要：國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱和有力的參與者，在經(jīng)濟發(fā)展中一直處于主導地位，近些年來由于我國社會發(fā)展戰(zhàn)略的需要，國家對國有企業(yè)的發(fā)展進行了一定的戰(zhàn)略調(diào)整。但是國有企業(yè)發(fā)展中仍然現(xiàn)存諸多問題亟待完善，目前國有企業(yè)內(nèi)部控制機制尚不完善，影響到了國有企業(yè)的進一步發(fā)展，主要體現(xiàn)在國有企業(yè)內(nèi)部控制五要素方面。因此，文章將著重從內(nèi)部控制五要素方面來對國有企業(yè)的內(nèi)部控制展開論述，希望可以對我國國有企業(yè)內(nèi)部控制有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 國民經(jīng)濟 支柱 戰(zhàn)略調(diào)整 五要素 內(nèi)部控制 幫助

一、前言

國有企業(yè)做好內(nèi)部控制管理有利于國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時有利于社會主義事業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。因此，必須要做好國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作。國有企業(yè)在一定意義上代表了國家的形象，如果國有企業(yè)發(fā)展不好，工作落實不到位，會讓人民對國家產(chǎn)生不好的想法，從而不利于我國的社會團結(jié)和穩(wěn)定，因此，國有企業(yè)做好內(nèi)部控制關(guān)乎到國家和諧發(fā)展。做好國有企業(yè)的內(nèi)部控制也是有利解決國有企業(yè)內(nèi)部管理中存在的一些問題的有效方法。

二、分析內(nèi)部控制五要素視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的常態(tài)問題

企業(yè)內(nèi)部控制的五要素是指企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)的內(nèi)部風險評估、企業(yè)的控制活動、企業(yè)的信息溝通與企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督這五方面。而國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)在的主要問題也是集中體現(xiàn)在這五方面，因此，將從這五方面對國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題展開分析。

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境機制不健全。首先國有企業(yè)對內(nèi)部控制存在嚴重的認識不足，很多國有企業(yè)管理者都缺少對國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效認識，在工作中過于追求生產(chǎn)以及利潤等其他方面的工作。從而忽略了對國企內(nèi)部控制的管理工作，導致國有企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設。其次，有得國有企業(yè)在內(nèi)部控制上沒有專門的管理部門，內(nèi)部控制多由企業(yè)領(lǐng)導來控制，這種內(nèi)部控制方式存在很強的主觀性，容易產(chǎn)生不科學的管理問題，國有企業(yè)內(nèi)部控制不應該有國有企業(yè)的領(lǐng)導和國有企業(yè)的內(nèi)部人員來進行監(jiān)督，這種方式無法有效發(fā)揮出內(nèi)部控制的管控效果。

（二）國有企業(yè)風險意識不足。我國國有企業(yè)由于長期以來都是在國家的領(lǐng)導下來進行生產(chǎn)管理等，以來在市場中占有絕對的主導地位，長期以來便形成了安逸的想法狀態(tài)，以至于在如今激烈的市場競爭中，還有很多國有企業(yè)沒有意識到風險的來臨，按部就班的沿用傳統(tǒng)的方法來進行管理，導致企業(yè)經(jīng)營失敗等情況時有發(fā)生，這就是由于國有企業(yè)風險意識不足導致的。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部控制活動缺少執(zhí)行力。我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制活動中制定了一定的規(guī)章制度，但是在實際工作中，卻沒有有效的落實控制活動的規(guī)章制度，沒有按照規(guī)章制度來進行內(nèi)部控制活動，這就容易滋生很多腐敗或者盲目投資等情況出現(xiàn)，從而影響到國有企業(yè)的建設發(fā)展。因此，必須要有效落實國有企業(yè)的內(nèi)部控制活動規(guī)章制度。

（四）國有企業(yè)信息與溝通機制不健全。由于目前國有企業(yè)的信息與溝通機制不健全，導致在實際工作中，國企各部門，各崗位間缺少有效的溝通，信息傳遞不及時等情況，嚴重的影響了國有企業(yè)的內(nèi)部工作發(fā)展。這樣會造成國有企業(yè)內(nèi)部成本的浪費，從而使國有企業(yè)的內(nèi)部控制成本支出增加，最重要的是影響到國有企業(yè)的內(nèi)部和諧發(fā)展。

（五）國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足。國有企業(yè)內(nèi)部控制離不開有效的監(jiān)督管理，而在國有企業(yè)當中，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督工作一般是由審計部門來進行的，而審計部門中有很多審計人員都是從財務部門調(diào)過來的，缺少專業(yè)的審計工作能力，因此無法有效的做好內(nèi)部控制的審計監(jiān)督工作，而且國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作沒有做到全面性，沒有涉及到內(nèi)部控制的各個方面，因此，很容易使一些內(nèi)部控制問題無法及時的發(fā)現(xiàn)。

三、分析內(nèi)部控制五要素視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先國有企業(yè)要逐漸樹立起內(nèi)部控制建設意識，提高國有企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識，讓全員參與到國有的內(nèi)部控制當中，在國有企業(yè)中逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。其次要逐步建立起全員的內(nèi)部控制獎懲機制，鼓勵職工積極的進行內(nèi)部控制，參與到內(nèi)部控制當中。從而實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立健全風險管理機制。國有企業(yè)應該逐步建立風險管理機制，將風險管理納入到國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃當中，成立專門的風險部門，通過專門的風險評估人才來管理企業(yè)的風險評估工作，對國有企業(yè)的管理、發(fā)展等進行全面的風險評估。做好國有企業(yè)內(nèi)部和外部的風險評估管理將有利于國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高國有企業(yè)信息和溝通效果。國有企業(yè)要逐漸完善企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的組織結(jié)構(gòu)，加強各部門、各崗位之間的溝通和聯(lián)系，保證各部門之間可以暢通信息交流，這樣會更加有利于國有企業(yè)內(nèi)部各項工作的開展，協(xié)調(diào)發(fā)展，從而發(fā)揮出最好的工作效果。其次，想要有效保障國有企業(yè)內(nèi)部的信息通暢，一定要加強國有企業(yè)的信息系統(tǒng)建設，要注重對信息技術(shù)人才的培養(yǎng)和引進，以及信息化的建設發(fā)展。

（四）完善國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

國有企業(yè)要不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，做好內(nèi)部監(jiān)督工作，改變以往由財務部門中調(diào)人到審計部門參與工作的情況發(fā)生，要聘用專業(yè)的審計人才來進行審計工作，只有這樣才能夠做好國有企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督工作，在企業(yè)中逐步確立內(nèi)部審計監(jiān)督工作的地位，避免領(lǐng)導干預審計監(jiān)督，保證審計監(jiān)督的獨立性，從而做大限度的保障審計監(jiān)督有效實施。

結(jié)語：國有企業(yè)做好內(nèi)部控制有利于提高國有優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，同時也有利于增強國有企業(yè)的競爭力，從而實現(xiàn)國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，希望文章基于內(nèi)部控制五要素視角下對國有企業(yè)內(nèi)部控制的分析，能夠為國企的內(nèi)部控制帶了一定的幫助。