試分析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

唐亞娟

摘要：隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，國家稅收制度也在日臻完善，“營改增”作為國家一項重要的財政改革措施，對企業(yè)未來的發(fā)展產生了深遠影響。新形勢下，企業(yè)加快適應國家財政改革要求，并實現(xiàn)財務管理工作的創(chuàng)新，成為當前企業(yè)發(fā)展的重要方向。

關鍵詞：營改增 企業(yè) 財務管理 影響

“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，是當前我國經濟發(fā)展和稅收制度改革的共同需要。“營業(yè)稅”稅收制度是一種價內稅，在過往實施營業(yè)稅過程中，會在一定情況下發(fā)生重復征稅，給企業(yè)造成巨大的稅收負擔。而“增值稅”稅收制度則屬于價外稅，由營業(yè)稅改為增值稅，一方面能夠避免重復收稅，同時還能夠通過開具增值稅發(fā)票進行相關抵扣，為企業(yè)節(jié)省了可觀的經濟效益?！盃I改增”財政政策的推廣，有利于減輕企業(yè)的稅負壓力，促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。

一、“營改增”的時代背景

近年來，隨著我國稅收制度的日臻完善，稅收政策調整的需求也愈加迫切。在市場經濟和經濟全球化的雙重背景下，我國企業(yè)面臨了愈加激烈的競爭壓力，而營業(yè)稅給企業(yè)帶了的較大負稅壓力，這在一定程度上限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。與此同時，營業(yè)稅與增值稅長期以來的稅負失衡，也造成我國稅收制度出現(xiàn)嚴重的不合理與制度缺陷，推進稅收制度改革與調整勢在必行。為此，2011年我國政府下發(fā)了“營改增”試點方案，并與2016年全面推行營業(yè)稅改增值稅，進一步完善了我國稅收制度，為企業(yè)發(fā)展帶來新的發(fā)展動力。

二、“營改增”的作用和意義

（一）完善中國稅收制度。為解決中央政府與地方政府的財力問題，我國自1994年開始實行分稅制度，為我國經濟發(fā)展帶來了積極地推動作用。但隨著時代的發(fā)展，分稅制度也開始顯露一些問題和弊端，已難以滿足經濟發(fā)展的需要?！盃I改增”稅收制度的改革與調整，在解決重復收稅的同時也進一步完善了我國稅收制度。

（二）解決重復收稅問題。由于稅負不同，營業(yè)稅與增值稅對企業(yè)經營活動有著不同程度的影響，其中營業(yè)稅是針對服務業(yè)營業(yè)額進行計征，不可避免的會發(fā)生重復收稅問題?！盃I改增”的實施，從根本上解決了重復收稅問題，使我國稅收制度更加科學、合理，同時也促進服務業(yè)的進一步發(fā)展和提高。

（三）破解企業(yè)征管困擾。營業(yè)稅是針對企業(yè)勞務采取的稅收制度，而增值稅則是針對企業(yè)貨物采取的稅收制度，但由于部門商品存在貨物與勞務界限不清晰，不能明顯區(qū)分其性質時，會給稅收征管工作帶來一定困擾?！盃I改增”實施后，所有課稅對象都采用增值稅進項征收，從而破解了企業(yè)征管難的問題。

三、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

（一）計稅方法和稅率的影響?！盃I改增”政策的目的在于調整稅收，在一定范圍內調整了部分課稅項目的稅率，對此企業(yè)的計稅方法也隨之發(fā)生改變。營業(yè)稅是根據(jù)企業(yè)的得營業(yè)總額進行計稅，而“營改增”之后，企業(yè)計稅則以不含稅的銷售價格為標準。此外，全面實行增值稅，只是企業(yè)賦稅的整體性降低，并非代表所有企業(yè)都將收益。

（二）企業(yè)財務報表的影響?！盃I改增”政策轉變了企業(yè)資產的管理結構，主要體現(xiàn)在企業(yè)固定資產的涉及。一般而言，企業(yè)財務報表包含固定資產和流動資產，而在原有稅務制度下，企業(yè)資產管理的重點主要集中于流通資產，但隨著“營改增”政策的實施，企業(yè)日常工作和發(fā)展內容都發(fā)生了跟大變動，這也意味著企業(yè)財務管理中的報表也將隨之改變。

（三）財務會計核算的影響?！盃I改增”政策實施前，企業(yè)繳納稅金的核算相對簡單，一般情況下為營業(yè)總額乘以相應稅率。但增值稅繳納稅金的計算則十分復雜，涉及了較多的政策與法規(guī)，這對財務會計人員的專業(yè)水平提出了更高要求。例如企業(yè)增值稅稅金的計算，要涉及銷項稅額和進項稅額，其中還要涉及可抵扣額與不可抵扣額，因此企業(yè)財務會計人員必須熟練掌握增值稅的核算方法。

（四）發(fā)票管理的影響。發(fā)票管理是企業(yè)財務管理工作的重要內容，而“營改增”政策則對企業(yè)發(fā)票管理方面提出了更加嚴格的要求。當前，增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且其適用范圍和使用方式國家稅務部門都有明確管理規(guī)定，例如領用數(shù)量、發(fā)票金額等方面都有詳細規(guī)定，如果在使用過程中發(fā)生抵扣問題則會給企業(yè)帶來潛在的稅務風險。為此，企業(yè)要做好發(fā)票管理工作。

四、創(chuàng)新企業(yè)財務管理工作的有效措施

（一）不斷提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力。國家實施“營改增”政策的最終目的在于減輕企業(yè)賦稅壓力，實現(xiàn)產業(yè)結合的轉型和升級。在全面實施“營改增”政策后，企業(yè)財務管理工作發(fā)生了本質性轉變，這就需要企業(yè)財務工作人員進一步提高自身專業(yè)能力，確保各項業(yè)務工作的有效落實。為此，企業(yè)要聘請專業(yè)的培訓機構對企業(yè)財務工作人員進行專業(yè)知識培訓，使其熟練掌握各項業(yè)務的操作規(guī)范。同時，企業(yè)還要吸收和引進高水平的財務人才，打造一支精干的財務工作隊伍，從而確保企業(yè)享受國家稅務制度改革帶來的紅利。

（二）加強籌劃確保企業(yè)經濟效益最大化。“營改增”是我國宏觀經濟發(fā)展的必然要求，能夠在整體上降低企業(yè)的賦稅壓力，這在在一定程度上為企業(yè)發(fā)展帶來了全新機遇。企業(yè)要想在稅務制度調整中取得更高的經濟效益，就必須對相關政策進行深入分析和研究，對比企業(yè)自身在政策中的優(yōu)勢和不足，進而籌劃適合企業(yè)發(fā)展的業(yè)務方案，最大程度上利用稅收政策帶來的發(fā)展紅利。此外，財務部門還要同企業(yè)其他部門進行必要的銜接和溝通，避免偷稅漏稅及多繳錯繳情況的發(fā)生。通過加強業(yè)務籌劃，能夠為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間，促進企業(yè)的優(yōu)化轉型和健康發(fā)展。

結論：綜上所述，“營改增”稅收制度的改革，不僅僅是稅種和稅率的調整，同時也是我國現(xiàn)階段企業(yè)財務管理體系的科學構建。“營改增”政策的實施，有利于推動企業(yè)財務管理工作的轉型和升級，使企業(yè)財務管理工作更加嚴謹和完善，最終實現(xiàn)企業(yè)財務管理水平的提高。為此，企業(yè)還要注重高水平財務工作隊伍的建設，并加強業(yè)務籌劃，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。