信息化審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實踐研究

馬春暉 施宏飛

[摘 要]在我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，審計成為政府或企業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容之一，而審計監(jiān)督及審計服務(wù)信息化，不僅能夠有效履行審計監(jiān)督的職責，而且可以有效發(fā)揮審計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化特性，從而推動傳統(tǒng)審計模式改革，并實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)審計目標。本文主要探討了信息化審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實踐，通過分析我國審計信息化存在的問題，提出了審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實踐的途徑。

[關(guān)鍵詞]信息化；審計監(jiān)督；服務(wù)能力；創(chuàng)新實踐

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.020

[中圖分類號]F239.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）18-00-02

企事業(yè)單位審計監(jiān)督方式的信息化，有利于制定完善的審計項目、審計管理標準，并推動審計管理工作與監(jiān)督服務(wù)的信息化，從而形成具有完善功能、先進技術(shù)的信息化審計平臺?；诖耍疚尼槍ξ覈鴮徲嫳O(jiān)督工作存在的問題，提出了相應(yīng)的對策，希望能夠為相關(guān)人員提供借鑒。

1 審計監(jiān)督管理的特征及主要流程

審計監(jiān)督是我國重要的經(jīng)濟監(jiān)督制度之一，其主要目的是監(jiān)督各個企事業(yè)機構(gòu)的經(jīng)濟活動，通過對采購、預決、財務(wù)等方面進行監(jiān)督，能夠有效查處企業(yè)經(jīng)濟活動中的違法亂紀行為，并制約其他財務(wù)管理機關(guān)的權(quán)力范圍，最終有效提升政府或企業(yè)財務(wù)審計的透明度與工作效率。所以審計監(jiān)督工作是具有明確目標、執(zhí)行方式與范圍的監(jiān)督活動，其貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的整個流程。在審計監(jiān)督系統(tǒng)執(zhí)行的過程中，主要包括對審計體系、審計項目與日常審計活動等多方面進行監(jiān)督。而信息化審計監(jiān)督服務(wù)模式的提出，能夠?qū)υ袑徲嫹绞?、審計資源與審計結(jié)果進行有效整合，從而完成信息化、集約化的審計監(jiān)督，并有效提升審計監(jiān)督質(zhì)量。

目前，審計監(jiān)督管理的流程主要包括以下幾個方面。第一，企業(yè)計劃審計監(jiān)督。該流程主要圍繞審計項目的任務(wù)建設(shè)要求，進行項目報表、項目工程、項目營銷及其他專項內(nèi)容的審計，并建立項目審計的數(shù)據(jù)資源庫。同時，該流程通過監(jiān)督審計系統(tǒng)，進行項目工程建設(shè)，以保證審計計劃實現(xiàn)相應(yīng)的工作目標，并提升項目計劃的審計監(jiān)督效率。第二，項目過程的審計監(jiān)督。對于企業(yè)項目執(zhí)行過程的審計監(jiān)督，主要通過整個項目流程的審計分析，得出項目工作的審計記錄、審計報告與執(zhí)行方案。相關(guān)部門可以根據(jù)審計記錄、審計報告等數(shù)據(jù)，對項目審計中存在的問題進行定性歸類，并對不恰當?shù)捻椖繉嵤﹥?nèi)容進行更改。因此進行項目工作流程的審計監(jiān)督，可以在保證項目計劃順利施行的同時，實現(xiàn)對項目方案偏差、參與人員與項目質(zhì)量進行監(jiān)督控制。第三，項目成果審計監(jiān)督。在完成整個項目流程的審計監(jiān)督后，需要通過構(gòu)建審計管理系統(tǒng)，對最終項目成果進行統(tǒng)計歸類，并針對存在的審計問題及項目風險，利用審計監(jiān)督管理系統(tǒng)進行整改。

2 信息化前提下我國審計監(jiān)督工作中存在的問題

隨著我國逐漸進入信息時代，審計監(jiān)督工作的業(yè)務(wù)組織、服務(wù)管理，主要面臨著信息化程度低、業(yè)務(wù)開展有效性差、審計監(jiān)督力度較弱等問題，還存在審計監(jiān)督數(shù)據(jù)庫建設(shè)不完善的問題。因此，在審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新實踐的過程中，需要做好審計監(jiān)督工作，才能有效提升審計監(jiān)督的質(zhì)量與效率。

2.1 審計監(jiān)督工作的信息化程度較低

我國在開展審計監(jiān)督工作時，一般是在審計審理完成后才能執(zhí)行，但由于審計審理需要處理大量的紙質(zhì)材料與文檔，導致當下審計審理工作以手動形式為主，無法與上一階段的審計審理進行對接，從而會產(chǎn)生審計資源浪費的情況。因此對于政府或企業(yè)的審計監(jiān)督工作，存在部分項目活動資金的監(jiān)管難題，特別是在進行某些項目活動預算分析的過程中，由于部分活動資金審計監(jiān)督存在信息化問題，導致企業(yè)財務(wù)報告生成不準確。

2.2 審計監(jiān)督業(yè)務(wù)開展的有效性差

目前，我國審計監(jiān)督業(yè)務(wù)的組織，并沒有完全與信息化的審計模式進行結(jié)合，造成審計監(jiān)督的有效性差。傳統(tǒng)審計監(jiān)督方式制約著審計工作的進展效率，而現(xiàn)有經(jīng)濟審計與信息化技術(shù)之間的脫節(jié)問題，又導致審計資源利用不充分。其中，經(jīng)濟責任審計作為審計監(jiān)督的重要內(nèi)容，主要負責經(jīng)濟責任主體的監(jiān)督、審查、評價與證明。在開展信息化審計監(jiān)督業(yè)務(wù)的過程中，由于經(jīng)濟責任主體所涉及的活動支配資金較多，導致經(jīng)濟責任審計面臨著巨大的挑戰(zhàn)。從不同地區(qū)經(jīng)濟責任審計方面來看，審計監(jiān)督開展的成果性與有效性差。因此，當前審計監(jiān)督業(yè)務(wù)、信息化審計進行融合較為困難，政府或企業(yè)領(lǐng)導對財政資金的控制性較強，從而導致審計部門出現(xiàn)運轉(zhuǎn)難題。

2.3 缺乏完整的審計監(jiān)督數(shù)據(jù)庫

審計機關(guān)在政府或企業(yè)的項目流程審計中，通常需要多個審計人員進行分工合作，同時開展不同的審計工作。目前，大多數(shù)項目或經(jīng)濟活動的審計，缺乏完整的審計監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，導致審計監(jiān)督任務(wù)需要較長時間才能完成，會使審計監(jiān)督業(yè)務(wù)陷入混亂。因此，若審計監(jiān)督工作缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，就會造成審計監(jiān)督出現(xiàn)效率低下的情況。

3 信息化審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實踐策略

目前，審計監(jiān)督針對項目、財務(wù)、流動資產(chǎn)或人力資源等，通過構(gòu)建信息化審計平臺完成企事業(yè)部門的業(yè)務(wù)審計監(jiān)督工作。在利用信息化技術(shù)進行審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新的實踐中，應(yīng)根據(jù)不同的審計項目內(nèi)容，制定符合相應(yīng)審計需要的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與審計模式，從而不斷提升審計監(jiān)督的服務(wù)能力與實踐效率。

3.1 構(gòu)建信息化審計監(jiān)督平臺以實現(xiàn)全面審計管理

在構(gòu)建信息化審計監(jiān)督平臺框架的過程中，企業(yè)要將資源管理系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)作為采集審計監(jiān)督信息的重要數(shù)據(jù)來源。其中，企業(yè)資源管理系統(tǒng)負責采集項目、財務(wù)、流動資產(chǎn)等數(shù)據(jù)，財務(wù)管控系統(tǒng)負責采集財務(wù)數(shù)據(jù)，營銷管理系統(tǒng)負責采集營銷數(shù)據(jù)。在構(gòu)建信息化審計監(jiān)督平臺框架的過程中，企業(yè)還需要對采集到的數(shù)據(jù)信息進行審計分析與管理，對各個業(yè)務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)信息進行綜合運用，同時還要對不同部門的數(shù)據(jù)信息進行對比與辨別，以查找出項目審計存在的問題。對于某一企業(yè)項目過程的審計監(jiān)督，可以在審計數(shù)據(jù)與審計重點的基礎(chǔ)上，增加以經(jīng)濟需求、營銷等業(yè)務(wù)為主的管理內(nèi)容，并借助信息化技術(shù)完成審計數(shù)據(jù)的搜集與審核，最終獲得良好的審計監(jiān)督效果。信息化審計監(jiān)督系統(tǒng)的應(yīng)用流程如圖1所示。

3.2 建立信息化審計監(jiān)督標準以確保審計的順利開展

建立信息化審計監(jiān)督標準，不僅能夠有效挖掘?qū)徍藬?shù)據(jù)的重點信息、疑點信息，還可以對存在的財務(wù)管理風險隱患進行引導，以保證政府或企業(yè)決策的正確性。審計部門應(yīng)從監(jiān)督數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)信息，并展開政府或企業(yè)財務(wù)資金分析、經(jīng)濟活動風險預測等，從而發(fā)揮審計監(jiān)督信息的審計應(yīng)用價值。同時，審計人員需要借助信息化審計監(jiān)督平臺，對搜集到的數(shù)據(jù)信息進行整合與共享，以打破審計監(jiān)督的信息壁壘。因此，信息化審計監(jiān)督標準與審計平臺的結(jié)合，能夠在保證審計數(shù)據(jù)資源充分利用與共享的同時，排除審計疑點信息，引導企業(yè)項目經(jīng)營決策的方向，最終實現(xiàn)審計監(jiān)督的任務(wù)要求與價值。

3.3 開展信息化審計監(jiān)督業(yè)務(wù)實踐以提升審計效能

在信息化審計監(jiān)督業(yè)務(wù)的實踐過程中，需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的項目報表、賬目憑證與經(jīng)營生產(chǎn)類別等，進行項目計劃、項目預算、流動資源與潛在風險的審計分析。審計人員應(yīng)根據(jù)審計項目的重要程度，進行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)實踐調(diào)度與分組審計管理，并從不同數(shù)據(jù)信息的審計監(jiān)督中，發(fā)掘出存在疑點的內(nèi)容，然后針對政府或企業(yè)物資采購的審計監(jiān)督，從物資庫存、收發(fā)與采購等方面加強管理，對各種有形、無形的流動資產(chǎn)進行折舊與損壞的審計。同時，審計人員要開展各種人力資源的審計監(jiān)督，主要從人員職能、經(jīng)濟活動與項目開展等方面進行數(shù)據(jù)信息核實，從而確保信息化審計的準確與完善。最后，審計人員要對企事業(yè)單位的審計結(jié)果進行核實，通過信息化審計監(jiān)督平臺進行信息共享，以提升審計監(jiān)督業(yè)務(wù)工作的效率與實踐質(zhì)量。

4 結(jié) 語

審計監(jiān)督服務(wù)的信息化，正成為政府或企業(yè)部門審計工作發(fā)展的主要方向。企業(yè)通過完善信息化審計監(jiān)督服務(wù)模式，可以有效改革原有的審計監(jiān)督與服務(wù)工作方式，推動審計監(jiān)督向信息化、集約化的方向發(fā)展，并能有效提升審計監(jiān)督的質(zhì)量。在信息化審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實踐過程中，需要建立信息化的審計監(jiān)督平臺、制定嚴格的審計監(jiān)督標準，才能在保障日常審計監(jiān)督工作順利開展的同時，提高信息化審計監(jiān)督的業(yè)務(wù)效能。

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