事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的影響分析

王佳

摘要：近幾年來(lái)，隨著我國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展以及我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制理論體系的建立健全，特別是《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施，如今，各行各業(yè)已然將關(guān)注焦點(diǎn)放在了內(nèi)部控制上。但是，我國(guó)當(dāng)下的事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著很多問(wèn)題，還有待于我們?nèi)ミM(jìn)行完善和優(yōu)化，我們應(yīng)該加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高其管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，要提倡廉政建設(shè)，保證人民大眾的切實(shí)利益。本文就從事業(yè)單位的特點(diǎn)出發(fā)，通過(guò)分析我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的影響因素并且進(jìn)行對(duì)策分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 影響分析

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。近年來(lái)我國(guó)有些政府部門及事業(yè)單位在管理上出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，例如管理者沒(méi)有很好的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性、固定資產(chǎn)管理薄弱、會(huì)計(jì)方面的核算機(jī)制不健全、崗位設(shè)置不合理等其他問(wèn)題。近年來(lái)，政府部門及事業(yè)單位最大的問(wèn)題就是貪污腐敗和鋪張浪費(fèi)，為了抵制這種不良的現(xiàn)象和風(fēng)氣，國(guó)家加強(qiáng)了事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作。在這個(gè)大環(huán)境下，希望本文能通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究。分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題及形成原因，進(jìn)而提出合理可行的對(duì)策，希望能有助于我國(guó)的規(guī)章制度的完善以及政治經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性和意義

事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)于更好的建設(shè)事業(yè)單位是非常有幫助的，事業(yè)單位內(nèi)部控制為事業(yè)單位的良好發(fā)展提供了穩(wěn)定的基礎(chǔ)，事業(yè)單位內(nèi)部控制非常有利于事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定性，它能夠有效地減少貪污腐敗的社會(huì)壞現(xiàn)象，能夠?qū)⒁恍┎缓椭C的因素盡可能的消滅于萌芽狀態(tài)。事業(yè)單位的本質(zhì)就是一個(gè)為社會(huì)服務(wù)的國(guó)家性組織機(jī)構(gòu)。它以為人民服務(wù)為核心，因此在事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中我們必須遵從法律法規(guī)的要求。不斷的健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。只有這樣才能更好地為人民服務(wù)。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部控制也是一個(gè)非常有效的用于提升事業(yè)單位管理水平的手段。通過(guò)有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制我們可以快速的提事業(yè)單位的業(yè)務(wù)水平以及財(cái)務(wù)方面的管理水平，能夠使得事業(yè)單位的信息化建設(shè)進(jìn)程加快，有助于各方面管理制度更加的科學(xué)化、合理化、標(biāo)準(zhǔn)化。

二、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控利存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境不健全

1.組織機(jī)構(gòu)有問(wèn)題

我國(guó)的事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)是在中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行首長(zhǎng)責(zé)任制。行政、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢為主要形式。還要接受上級(jí)組織以及外部的監(jiān)察及審計(jì)。將事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與公司制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比我們可以看到，事業(yè)單位的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有實(shí)行的三權(quán)分立結(jié)構(gòu)的企業(yè)做的好，其原因是事業(yè)單位的決策過(guò)程實(shí)行的是授權(quán)審批。而且監(jiān)督機(jī)構(gòu)只是事業(yè)單位的一個(gè)部門并且與執(zhí)行機(jī)構(gòu)同一級(jí)別。監(jiān)督作用難以有效發(fā)揮。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于事業(yè)單位是非盈利性組織。其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致一些工作人員在工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。忽視在為人民提供服務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。不遵守制度及一些規(guī)定。給一些不法分子提供了可乘之機(jī)。

（二）控制不全面。執(zhí)行效果差

1.部門分配混亂

在工作中沒(méi)有將不相干的部門和職責(zé)嚴(yán)格分開，主要表現(xiàn)在沒(méi)有將財(cái)務(wù)與其他部門進(jìn)行嚴(yán)格分開。這種形式就容易給一些工作人員提供了徇私舞弊的機(jī)會(huì)。在內(nèi)部控制的實(shí)行過(guò)程中。對(duì)于人員的分配存在著不合理的地方，有些關(guān)鍵崗位的工作人員配置不到位。一般由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者財(cái)務(wù)人員兼任控制崗位職責(zé)，致使有些制度形同虛設(shè)，而且管理效果較差。

2.預(yù)算不合理

一直以來(lái)。由于缺乏一些必要有效的預(yù)算管理制度。事業(yè)單位的浪費(fèi)現(xiàn)象多不勝數(shù)。特別是預(yù)算管理脫離實(shí)際。一般沿用增量預(yù)算的預(yù)算方法。導(dǎo)致不合理的支出持續(xù)增加。

（三）信息溝通存在問(wèn)題

1.信息不暢通

內(nèi)部信息不透明，不夠暢通，普遍表現(xiàn)在上下級(jí)之間以及部門之間的信息不通暢。對(duì)一些業(yè)務(wù)的信息及處理無(wú)法共同分享，重要消息僅局限于部門內(nèi)部。例如行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，編制、執(zhí)行信息都在財(cái)務(wù)部門。其他很多部門基本沒(méi)有參與。導(dǎo)致他們對(duì)有些管理不能參與其中。

2.信息處理差

由于內(nèi)部信息不夠暢通，在處理大量信息時(shí)經(jīng)常容易出現(xiàn)阻塞。導(dǎo)致決策者不能及時(shí)做出正確的決策。致使一些決策失去了時(shí)效性。信息的不對(duì)稱使員工對(duì)工作程序認(rèn)識(shí)不清，不能快速有效的開展工作。

（四）人員素質(zhì)有待提高

在事業(yè)單位平時(shí)的工作的過(guò)程中主要實(shí)行執(zhí)行力的還是我們事業(yè)單位的工作人員，同時(shí)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的控制也主要依靠工作人員來(lái)進(jìn)行完成。因此對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，工作人員是一個(gè)非常大的影響因素。工作人員的素質(zhì)或者說(shuō)是能力的不足都會(huì)造成我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制不合理的現(xiàn)象，因此工作人對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)非常重要。但是，在當(dāng)前的事業(yè)單位內(nèi)部控制中，我國(guó)部分事業(yè)單位的工作人員的素質(zhì)和能力還是有待提高的。例如當(dāng)前的一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員，有些人員的專業(yè)并不是財(cái)會(huì)專業(yè)，有的甚至是從其他部門調(diào)動(dòng)過(guò)來(lái)的，有的是臨時(shí)報(bào)班速成而來(lái)，這些人員對(duì)于財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)掌握的不夠牢固，對(duì)財(cái)務(wù)工作也沒(méi)有非常清晰的認(rèn)識(shí)，并且由于事業(yè)單位作為一個(gè)非盈利單位，對(duì)于工作人員的培訓(xùn)工作也不是特別的注重，因此就非常容易造成工作人員的業(yè)務(wù)水平不過(guò)關(guān)，并且工作素質(zhì)滿足不了職業(yè)要求。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策分析

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視力度。管理者對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。他們影響著事業(yè)單位的正常運(yùn)行。我們應(yīng)該提高管理者對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性的理解以及認(rèn)識(shí)程度。深化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。使他們正確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前單位內(nèi)部存在的問(wèn)題以及相對(duì)應(yīng)應(yīng)該采取的措施。管理者是單位內(nèi)部控制的領(lǐng)頭羊。好的管理者有助于單位的快速健康發(fā)展，同時(shí)管理者又是單位內(nèi)部發(fā)展的推動(dòng)者，他們督促著工作人員的工作，因此管理者不僅僅要在工作中完善自身，找到自己的正確位置，認(rèn)識(shí)到自己的真正作用，還應(yīng)該與各部門相關(guān)工作人員積極充分溝通。了解他們的工作需求以及工作中的相關(guān)建議。多多聽取基層工作人員的建議。多多發(fā)動(dòng)廣泛的人民群眾。創(chuàng)造一個(gè)健康，和諧，積極向上的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要因素，因此在事業(yè)單位內(nèi)部控制的過(guò)程中我們必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，我們應(yīng)該對(duì)單位工作以及管理中面對(duì)的各種不確定因素從多方面進(jìn)行認(rèn)真地梳理、匯總，再形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。對(duì)單位的各個(gè)崗位和層面都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，在過(guò)程中，我們還可以檢查各個(gè)層面的多種活動(dòng)的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督是否存在著著沒(méi)有任何效果的分割?？梢詸z查工作是否到位以及各人的職責(zé)問(wèn)題，應(yīng)該檢查議事決策機(jī)制是否完整，在此基礎(chǔ)上還要對(duì)其進(jìn)行完善。在業(yè)務(wù)上。應(yīng)該關(guān)注工作人員是否有合理分配，基層管理是否混亂，必要的采購(gòu)情況以及收支的平衡情況。同時(shí)，我們還要確定監(jiān)督機(jī)制必須完整，監(jiān)督機(jī)制能夠非常有效的制止一些不良的風(fēng)氣和習(xí)慣，能夠幫助我們更好的進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制。進(jìn)而幫助我們更好的發(fā)展事業(yè)單位。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上我們可以進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)防范。通過(guò)適當(dāng)運(yùn)用定量方法以及定性的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響性做進(jìn)一步的分析，進(jìn)而對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有條理的綜合評(píng)價(jià)，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（三）提高人員綜合素質(zhì)

在事業(yè)單位平時(shí)的工作的過(guò)程中主要實(shí)行執(zhí)行力的還是我們事業(yè)單位的工作人員。同時(shí)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的控制也主要依靠工作人員來(lái)進(jìn)行完成。因此對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō).工作人員是一個(gè)非常大的影響因素，工作人員的素質(zhì)或者說(shuō)是能力的不足都會(huì)造成我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制不合理的現(xiàn)象。因此工作人對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)非常重要。事業(yè)單位內(nèi)部工作人員素質(zhì)的高低決定了他們的工作能力和對(duì)于人民服務(wù)的忠誠(chéng)度和熱情，也在一定程度上決定了事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。高水平高素質(zhì)的事業(yè)單位工作人員是事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的中堅(jiān)力量.也是內(nèi)部控制實(shí)行的基礎(chǔ)和前提。因此，在事業(yè)單位內(nèi)毒控制執(zhí)行之前我們必不可少的一個(gè)工作就是要對(duì)事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行相關(guān)的能力和素質(zhì)的綜合培訓(xùn)，從工作人員的選拔制度開始，到工作人員的培訓(xùn)，從實(shí)際情況和實(shí)際要求出發(fā)加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)能力的提升和培養(yǎng)。在設(shè)置事業(yè)單位的工作崗位時(shí)我們也要注意的一點(diǎn)就要從事業(yè)單位的實(shí)際需求出發(fā)，綜合考慮各個(gè)方面的影響，合理的控制工作崗位，合理安排，最大程度化的實(shí)現(xiàn)人員的綜合應(yīng)用。