企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策解析

劉念英

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，企業(yè)面對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力也在逐漸增加。內(nèi)部控制作為企業(yè)中的重要內(nèi)容，能夠?qū)μ嵘髽I(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮極大的促進(jìn)作用，但是在大部分企業(yè)的內(nèi)部控制中都存在著不同程度的問(wèn)題，需要在后期給予妥善解決，幫助企業(yè)在嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，謀求更大的發(fā)展?；诖?，本文將對(duì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行分析，并針對(duì)內(nèi)控中存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

一、引言

對(duì)于任意企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作都具有十分重要的作用，與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)也不例外。近年來(lái)，我國(guó)大部分企業(yè)在內(nèi)控方面均得到不同程度的提升，但仍然存在一些問(wèn)題有待解決，涉及到認(rèn)識(shí)、制度、管理等諸多方面，需要將這些問(wèn)題逐一解決，才能夠真正促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康良好發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制理念分析

1.內(nèi)部控制要素

借鑒行業(yè)基本規(guī)范可以將內(nèi)部控制要素劃分為五個(gè)方面，具體如下：

（1）內(nèi)部環(huán)境。主要被控企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、文化環(huán)境、法制環(huán)境、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策等等，企業(yè)應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)構(gòu)，只要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和組織關(guān)于內(nèi)控的各項(xiàng)工作。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際情況明確控制目標(biāo)，再根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)收集相關(guān)信息，保障信息的系統(tǒng)性與全面性，對(duì)其進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)承受力等幾個(gè)方面。

（3）控制活動(dòng)。該項(xiàng)內(nèi)容涉及的范圍十分廣泛，包括不相容職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、績(jī)效考核控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，同時(shí)還要求企業(yè)在發(fā)生重大事件之前，制定和突發(fā)事件預(yù)警機(jī)制與應(yīng)對(duì)之策，明確相關(guān)責(zé)任人員，規(guī)范處置程序，保障突發(fā)事件能夠在最短的時(shí)間內(nèi)得到及時(shí)有效地處理。

（4）信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)內(nèi)外部信息進(jìn)行收集，通過(guò)信息技術(shù)平臺(tái)進(jìn)行傳遞，制定舉報(bào)投訴制度與反舞弊機(jī)制，采用合理的方式與類(lèi)型進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，健全內(nèi)部控制記錄制度、缺陷認(rèn)定機(jī)制等相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定。

2.內(nèi)部控制的方式

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)的內(nèi)部管理體系，包括企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中采用的管理、審核與監(jiān)督等方式，主要目的是達(dá)到資源的合理分配，提升企業(yè)管理力度，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性等，從而使工業(yè)企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的方式包括以下幾種：

（1）不相容職責(zé)分離。要求企業(yè)能夠全面系統(tǒng)的對(duì)業(yè)務(wù)流程中的相容職務(wù)進(jìn)行劃分和梳理，合理的采用分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制。

（2）授權(quán)審批控制。企業(yè)應(yīng)按照常規(guī)與特殊授權(quán)中的相關(guān)規(guī)定，合理劃分各個(gè)崗位的權(quán)限與責(zé)任范圍，使企業(yè)中各個(gè)級(jí)別的管理人員都能夠在授權(quán)范圍內(nèi)合理的使用權(quán)利、承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于企業(yè)中的重大事項(xiàng)，應(yīng)采用集體決策審批方式，任何人不得擅自決定集體事件。

（3）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。企業(yè)建立日常財(cái)務(wù)管理與定期清查制度，通過(guò)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、賬目核對(duì)等方式保障財(cái)產(chǎn)的完整性不受損壞，嚴(yán)禁工作人員在未經(jīng)允許的情況下接觸和處置財(cái)產(chǎn)。這里所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)包括企業(yè)中的存款、現(xiàn)金以及固定資產(chǎn)等。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審理、治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，在我國(guó)大部分企業(yè)中都或多或少的存在著內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題，第一，在內(nèi)部控制意識(shí)方面，隨著工業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)所占的地位也不斷提升，由于大部分工業(yè)企業(yè)中注重技術(shù)的升級(jí)，忽視了經(jīng)營(yíng)者文化水平的提升，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生“重生產(chǎn)，輕內(nèi)控”的錯(cuò)誤思想，他們認(rèn)為內(nèi)控大多為理論，不能為公司帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)效益，因此沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，這種片面的眼光嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。第二，在崗位職責(zé)方面，部分小型企業(yè)中由于工作人員數(shù)量較少、主營(yíng)業(yè)務(wù)單一，在人員配置上很難做到對(duì)口，因此往往出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況。一旦出現(xiàn)的責(zé)任糾紛，各部門(mén)之間便會(huì)產(chǎn)生推諉，很難找到真正的責(zé)任主體，同時(shí)還會(huì)嚴(yán)重的影響工作效率的提升，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以在實(shí)際工作中得到有效推行。

2.治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

許多企業(yè)在剛起步的時(shí)候，由于企業(yè)規(guī)模較小、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、管理方式簡(jiǎn)單，采用家族式管理方式能夠有效提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。但是，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，組織規(guī)模、層次等開(kāi)始發(fā)生轉(zhuǎn)變，這時(shí)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性問(wèn)題便開(kāi)始逐漸顯現(xiàn)。家族模式治理導(dǎo)致非家族員工對(duì)企業(yè)的歸屬感降低、兩權(quán)合一的管理方式很可能架空企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)管理陷入僵局，需及時(shí)采用所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。其次，缺乏權(quán)力制衡機(jī)制，在兩權(quán)合一的經(jīng)營(yíng)背景下，導(dǎo)致所有者與經(jīng)營(yíng)者制衡機(jī)制在企業(yè)中的法人結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，董事會(huì)大多為“內(nèi)聘董事”，主要職責(zé)是監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)，但又隸屬于公司經(jīng)理管理，導(dǎo)致其在業(yè)務(wù)與人事方面都受制于人，在此種治理結(jié)構(gòu)下，工業(yè)企業(yè)很難獲得更大的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的在于保障信息的真實(shí)性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的規(guī)避，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與資源安全，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)效益，因此一套健全成熟的內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。但是，通過(guò)實(shí)際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)眾多工業(yè)企業(yè)中，很多沒(méi)有設(shè)立完整的內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)，有些雖然設(shè)立了該部門(mén)但卻沒(méi)能在實(shí)際工作中充分發(fā)揮自身職能，形同虛設(shè)。例如，A市一家工業(yè)企業(yè)中，由于內(nèi)控部門(mén)沒(méi)有積極發(fā)揮職能，導(dǎo)致該企業(yè)從2015年至2016年期間車(chē)間補(bǔ)料20噸，合計(jì)金額95萬(wàn)元，這些損失的產(chǎn)生主要由于車(chē)間沒(méi)有安裝監(jiān)控設(shè)備、審計(jì)部門(mén)沒(méi)有做到有效的差錯(cuò)防弊、作業(yè)流程審計(jì)沒(méi)有與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況相結(jié)合等原因產(chǎn)生，這些本都可以避免，但卻由于內(nèi)控監(jiān)督不到位等原因?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的解決對(duì)策

1.建立良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)人才培養(yǎng)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視企業(yè)的內(nèi)控工作，積極與員工一起共同參與到企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，在領(lǐng)導(dǎo)層的英明指導(dǎo)下，建立一支強(qiáng)有力的內(nèi)控隊(duì)伍。具體措施為：

（1）構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任首腦，其他高層人員負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，使各部門(mén)之間能夠充分協(xié)調(diào)配合，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)的積極性，共同參與到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中。

（2）深化內(nèi)部改革，加強(qiáng)人才培養(yǎng)。要想深入企業(yè)體制改革，需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)的分配制度，轉(zhuǎn)變職工的思想觀念，提升廣大職工的工作熱情與積極性。其次，采用多種方式引進(jìn)科技人才，派遣企業(yè)中的中高級(jí)人才到相關(guān)單位進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是技工、設(shè)計(jì)、制造等方面的工業(yè)人才，以此來(lái)提升企業(yè)技術(shù)的整體水平。

（3）加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，通過(guò)文化教育的滲透力統(tǒng)一思想、提升員工間的凝聚力，形成合力推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中，要培養(yǎng)員工忠于職守、誠(chéng)信待人、刻苦鉆研的職業(yè)精神，使員工個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成有機(jī)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)良好的內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范職工行為，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。

2.加強(qiáng)授權(quán)控制，完善權(quán)力制衡

首先，以制度為中心進(jìn)行管理。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的管理應(yīng)堅(jiān)持“以制度為本”的原則，將工作重心放置在企業(yè)控制制度的建設(shè)上面，只有在企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立健全的內(nèi)控制度，才能夠促進(jìn)企業(yè)管理的順利實(shí)施，為企業(yè)的健康運(yùn)行提供強(qiáng)有力的制度保障。其次，不但要管人，還要管事。領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)控制過(guò)程中，不但要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)管，還應(yīng)對(duì)企業(yè)中的重大事件進(jìn)行管理，本著“抓大放小”原則，將與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)的重大事件羅列出來(lái)，由企業(yè)共同商討做出決定，以此來(lái)加強(qiáng)授權(quán)控制。再次，以權(quán)力制衡權(quán)力。通過(guò)對(duì)權(quán)力的有效運(yùn)用實(shí)現(xiàn)權(quán)力間的相互制衡，任何權(quán)力都應(yīng)進(jìn)行分離處理，并受到其他權(quán)力的制衡。工業(yè)企業(yè)應(yīng)將權(quán)力進(jìn)行細(xì)致的劃分，使其被融入到管理思想、制度當(dāng)中，形成具有多樣化功能的權(quán)能體系，以此來(lái)提升工作效率，避免在工作中出現(xiàn)權(quán)力濫用、以權(quán)謀私等事件，為企業(yè)帶來(lái)危害。

3.加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，是保障內(nèi)控工作順利高效進(jìn)行的重要手段，主要工作職責(zé)便是對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保障各部門(mén)工作能夠有序進(jìn)行。具體措施為：成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行修正，提高審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的地位，使該部門(mén)權(quán)力被擴(kuò)展到企業(yè)的方方面面，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)控體系中存在的缺陷。另外，還應(yīng)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，通過(guò)科學(xué)辨識(shí)與評(píng)估，確認(rèn)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性的制定應(yīng)對(duì)策略，借助信息技術(shù)的力量，建立信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管控，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的健康高效發(fā)展。

五、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展息息相關(guān)，如今我國(guó)大部分工業(yè)企業(yè)中均存在著不同程度的內(nèi)控問(wèn)題，需要在日后的發(fā)展中對(duì)其進(jìn)行合理有效的解決，從管理、機(jī)制與員工等方面入手，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制，使企業(yè)獲得更加健康快速的發(fā)展。

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