事業(yè)部制下的資金管控探討

楊廣輝

在事業(yè)部制的企業(yè)組織架構(gòu)下，如何做好事業(yè)部的資金管理，實現(xiàn)企業(yè)資金合理調(diào)配，提高財務(wù)運行質(zhì)量，客觀反映各事業(yè)部的資金收益水平及經(jīng)營成效，本文將就此進行探討。

一、事業(yè)部制資金管控特點

事業(yè)部制是高度集權(quán)下分權(quán)的管理組織，目前事業(yè)部制的管理模式在我國許多大中型企業(yè)集團中廣泛采用，該種體制下公司總部擁有政策制定、投資決策、人事任免、籌融資與資本運作等重大事項決策權(quán)，事業(yè)部作為二級單位僅有一定的自主經(jīng)營權(quán)，負責(zé)按照總部下達的經(jīng)營指標(biāo)開展經(jīng)營活動。

在該體制下，資金管控的特點為企業(yè)總部負責(zé)公司整體資金管控，實行資金集中統(tǒng)一管理，企業(yè)按照整體資金情況安排資金使用計劃及籌融資活動，各事業(yè)部根據(jù)資金需求上報資金使用計劃，由公司統(tǒng)一進行資金收支活動。

二、事業(yè)部制資金管理難點

在事業(yè)部制下，由于總部層面對于各事業(yè)部經(jīng)營情況不夠深入掌握的情況下，各事業(yè)部出于自身利益的考慮，容易多報資金需求，因此在公司整體資金較為充裕的情況下，容易導(dǎo)致公司層面沉淀大量的資金作為事業(yè)部資金需求備用，從而導(dǎo)致資金使用效率低下，甚至?xí)绊懝鞠嚓P(guān)資本運作的開展：而如果各事業(yè)部間資金收支不均衡，且整體資金狀況較為緊張的情況下，各事業(yè)部之間為爭取有限的資金而產(chǎn)生矛盾，給總部資金的管控帶來難度。

三、事業(yè)部制資金管理方案

資金管理上，總部根據(jù)各事業(yè)部的資金狀況及整體資金狀況合理安排籌融資行為，對資金進行統(tǒng)一調(diào)配，同時按照“獨立核算資金收支”的原則，運用財務(wù)信息化手段，建立事業(yè)部“虛擬銀行賬戶”，將各事業(yè)部視同獨立運行的經(jīng)濟組織進行資金管理。

內(nèi)部資金初始值的分配，對于己經(jīng)成立事業(yè)部的企業(yè)，可根據(jù)公司整體資金情況，結(jié)合各事業(yè)部的經(jīng)營特性，如某些事業(yè)部屬于重資產(chǎn)行業(yè)、有些屬于輕資產(chǎn)行業(yè)等，可對初始資金值的分配適當(dāng)進行調(diào)整，將企業(yè)資金預(yù)留一部分總部運營備用金后，按照相關(guān)原則在各事業(yè)部進行虛擬分配，對于新成立的新事業(yè)部，可視同投資項目按照相關(guān)模型測算預(yù)計資金需求，進而按照投資額進行資金賦值，同時根據(jù)測算的資金需求在后續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)進行相應(yīng)考核，對于未達到相關(guān)投資回報的，按照實際資金需求部分對相應(yīng)事業(yè)部資金成本進行績效考核；各事業(yè)部分別在公司總部開設(shè)虛擬賬戶，通過虛擬賬戶獨立核算各事業(yè)部資金收支情況。

按照“獨立核算資金收支”的原則，遵循以下方法：

（一）內(nèi)部存款

各內(nèi)部銀行賬戶在資金流入時，余額增加，計息基數(shù)增加；資金流出時，余額減少，計息基數(shù)減少；按期結(jié)息入各內(nèi)部銀行賬戶。各事業(yè)部資金流入的情形包括以下內(nèi)容：包括收到銷售款、收到內(nèi)部存款利息、收到退回保證金、收到稅收返還等。資金流出的情形包括以下內(nèi)容：包括支付采購款、支付稅費、固定資產(chǎn)折舊、費用報銷、支付工資與社保、公積金等人工成本支出、支付內(nèi)部貸款利息、支付保證金等。為鼓勵事業(yè)部根據(jù)市場及行業(yè)發(fā)展情況擴大生產(chǎn)、加大研發(fā)投入的積極性，在生產(chǎn)線建設(shè)、研發(fā)設(shè)備等固定資產(chǎn)的大額資金支出上，可由公司總部統(tǒng)一墊付資金支出，后續(xù)再將歸屬于各事業(yè)部的固定資產(chǎn)、基建投入以折舊、攤銷等形式予以扣回，避免因大額資金支出導(dǎo)致事業(yè)部資金壓力較大，而不愿實施改擴建及研發(fā)投入，影響企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部貸款

事業(yè)部內(nèi)部銀行賬戶資金不足時，可向公司申請貸款，并按期支付利息，到期還本。事業(yè)部在申請內(nèi)部資金貸款時，應(yīng)同時上報相關(guān)資金使用計劃及資金回款計劃，便于公司總部掌握事業(yè)部資金收支狀況，規(guī)避資金風(fēng)險。

（三）資金上收

各事業(yè)部銷售款等款項到賬后，公司將按照一定的分成比例上收各事業(yè)部內(nèi)部賬戶資金。同時根據(jù)公司總部下達的年度經(jīng)營計劃指標(biāo)，對于應(yīng)上交的利潤也作為應(yīng)上收資金，根據(jù)合理的期間予以上收。

（四）資金占用考核

將各事業(yè)部當(dāng)年內(nèi)部資金貸款利息、應(yīng)收款項、預(yù)付賬款、存貨的資金占用成本，納入事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績考核，加強對各事業(yè)部資金的考核和監(jiān)督。

應(yīng)收款項占用成本：

（1）應(yīng)收賬款.應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項?？己擞嬎惴椒ǎ喊锤魇聵I(yè)部應(yīng)收賬款年末賬面余額計提（或沖銷）壞賬準(zhǔn)備金額計入事業(yè)部年度考核數(shù)據(jù)，沖減事業(yè)部利潤。

（2）預(yù)付賬款占用成本.預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同約定，預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項?？己朔椒ǎ航?jīng)催收后仍未處理且賬齡超過一定期限的預(yù)付賬款，按照相應(yīng)金額計入事業(yè)部年度考核數(shù)據(jù)，沖減事業(yè)部利潤。

（3）存貨占用成本.存貨是指公司自行生產(chǎn)或者外購的相關(guān)產(chǎn)成品、半成品、原材料等生產(chǎn)線物資?？己擞嬎惴椒ǎ喊锤魇聵I(yè)部存貨年末賬面余額計提（或沖銷）存貨跌價準(zhǔn)備計入事業(yè)部年度考核數(shù)據(jù)，沖減事業(yè)部利潤。

（五）資金計劃

按月分周填報資金月計劃，按周填報大額資金計劃，以加強資金計劃管理，強化大額資金支出管控。加強資金計劃管理，建立健全資金預(yù)算管理體制，通過以收定支原則要求各事業(yè)部編制資金收支計劃，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營情況以及資金收支規(guī)模與頻度，如建立按月分周的資金收支計劃，對于日常的經(jīng)營活動支出如采購付款、辦公差旅支出等經(jīng)審批后直接支付，建立大額資金支付計劃制度，根據(jù)各事業(yè)部實際經(jīng)營情況，分別制定大額資金支出標(biāo)準(zhǔn)，對于大額資金支出專項審批報備，便于公司總部統(tǒng)籌整天資金狀況，合理安排籌融資計劃。

參考文獻：

[1]郝守泉.當(dāng)代經(jīng)濟，2013.