計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范探究

龍忠前

【摘要】計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是提高審計(jì)水平及質(zhì)量的關(guān)鍵所在。本文分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)之上，從建立健全數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)工作規(guī)范化、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查等方面，闡述了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期 計(jì)算機(jī)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

推進(jìn)審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展，是審計(jì)建設(shè)的工作重點(diǎn)，也是新時(shí)期審計(jì)工作科學(xué)化發(fā)展的內(nèi)在要求。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)審計(jì)已廣泛應(yīng)用，并取得了良好的審計(jì)效果。但計(jì)算機(jī)審計(jì)所形成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，成為制約計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的重要因素，弱化了其應(yīng)用價(jià)值。為此，本文基于對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，就如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)建設(shè)，提出了具體建議。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）數(shù)據(jù)信息被篡改，影響計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果

計(jì)算機(jī)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用及發(fā)展，是審計(jì)工作現(xiàn)代化發(fā)展的重要基礎(chǔ)。相比于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，計(jì)算機(jī)審計(jì)有了革命性的轉(zhuǎn)變，電子化數(shù)據(jù)信息，提高了審計(jì)中的數(shù)據(jù)應(yīng)用及分析，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量及效率，起到重要作用。但是，電子化的推進(jìn)，面臨數(shù)據(jù)信息易于丟失、篡改等問(wèn)題，數(shù)據(jù)失真等情況，反而造成審計(jì)缺乏準(zhǔn)確性。一方面，數(shù)據(jù)電子化之后，數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性查處、取證的難度增加，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，電子化數(shù)據(jù)信息容易被破壞和篡改，內(nèi)部人員的隨意篡改都會(huì)影響審計(jì)結(jié)果，造成審計(jì)實(shí)效。并且，在開(kāi)放式的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之下，黑客攻擊、磁盤(pán)損壞、病毒入侵，都會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的數(shù)據(jù)信息造成安全隱患。

（二）數(shù)據(jù)載體方式改變，審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化

計(jì)算機(jī)審計(jì)的載體環(huán)境發(fā)生了轉(zhuǎn)變，更加強(qiáng)調(diào)電子化的便捷式記錄方式。為此，數(shù)據(jù)記錄方式的改變，提高了審計(jì)工作效率，但也形成了諸多問(wèn)題。在手工記錄方式的工作環(huán)境之下，原始憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等都是以書(shū)面記錄的形式呈現(xiàn)，若數(shù)據(jù)發(fā)生人為變動(dòng)或篡改，都會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接等問(wèn)題，為此，審計(jì)人員可有據(jù)而循的展開(kāi)審計(jì)工作。而計(jì)算機(jī)審計(jì)，是無(wú)紙化的數(shù)據(jù)信息分析及處理，數(shù)據(jù)的記錄形式的變化，增加了數(shù)據(jù)信息作弊的可能性，人為故意的作弊篡改，難以在電子化的數(shù)據(jù)信息中真實(shí)呈現(xiàn)。因此，數(shù)據(jù)載體方式的改變，導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境的變化，無(wú)形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)范圍不斷拓展，形成機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

相比于傳統(tǒng)審計(jì)模式，計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍更加廣泛，這對(duì)于推進(jìn)審計(jì)工作建設(shè)具有重要意義，但與之而來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，給審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)。首先，審計(jì)范圍的拓展，增加了審計(jì)工作的難度，對(duì)審計(jì)專業(yè)有了更高要求。特別是在新的領(lǐng)域，審計(jì)工作需要進(jìn)一步的轉(zhuǎn)變，方可適應(yīng)新的審計(jì)要求；其次，審計(jì)人員專業(yè)化程度不足，難以適應(yīng)多領(lǐng)域下審計(jì)工作要求，進(jìn)而在審計(jì)工作中表現(xiàn)出“捉襟見(jiàn)肘”的尷尬清醒；再次，審計(jì)實(shí)體范圍的拓展，對(duì)審計(jì)的要求也隨之提高，如何進(jìn)行有效經(jīng)濟(jì)的審計(jì)，提出合理的審計(jì)意見(jiàn)，是審計(jì)范圍拓展之后，計(jì)算機(jī)審計(jì)所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）建立健全數(shù)據(jù)庫(kù)，全面深化信息化建設(shè)

計(jì)算機(jī)審計(jì)的建設(shè)發(fā)展，應(yīng)著力于信息化建設(shè)的推進(jìn)。依托審計(jì)信息化，構(gòu)建計(jì)算機(jī)審計(jì)的新局面。首先，應(yīng)依托大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景，建立完善的數(shù)據(jù)庫(kù)，以用于計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)資料、審計(jì)檔案等數(shù)據(jù)信息，應(yīng)基于數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)之上，得到科學(xué)有效的應(yīng)用；其次，積極推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，這是全面深化審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵所在。通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的構(gòu)建，細(xì)化目標(biāo)、明確目的，從業(yè)務(wù)層面切實(shí)有效的落實(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平，規(guī)避數(shù)據(jù)信息篡改等問(wèn)題所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，大數(shù)據(jù)時(shí)代，計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展是必然，而數(shù)據(jù)信息的安全、可靠是基礎(chǔ)?；跀?shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，能夠確保數(shù)據(jù)庫(kù)的信息安全，并通過(guò)不斷地?cái)?shù)據(jù)信息更新，為計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供支持。

（二）審計(jì)工作規(guī)范化，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)，應(yīng)成為計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化工作。首先，審計(jì)工作應(yīng)規(guī)范化，確保各環(huán)節(jié)工作的有效落實(shí)。計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)審計(jì)模式及載體環(huán)境，內(nèi)外諸多因素都會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)信息的分析及處理形成影響。為此，規(guī)范化的審計(jì)流程、完善的制度細(xì)則，能夠提高各環(huán)節(jié)的工作效率及質(zhì)量，為審計(jì)工作的全面開(kāi)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境；其次，強(qiáng)化審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求更高，不僅需要扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且要樹(shù)立掌握計(jì)算機(jī)操作。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查，切實(shí)確保審計(jì)質(zhì)量

數(shù)據(jù)質(zhì)量是計(jì)算機(jī)審計(jì)的生命線，也是確保審計(jì)工作有序開(kāi)展的關(guān)鍵所在。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查力度缺乏，有待進(jìn)一步提高。為此，一是要強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的控制，嚴(yán)格查處隨意篡改、破壞數(shù)據(jù)的行為，為數(shù)據(jù)信息的采集、傳輸提供良好的內(nèi)外環(huán)境；二是強(qiáng)化監(jiān)督管理，規(guī)范各環(huán)節(jié)的審計(jì)行為，確保責(zé)任到人。通過(guò)建立健全激勵(lì)考核機(jī)制，提高工作積極性；三是建立完善的內(nèi)控制度體系，通過(guò)切實(shí)有效的質(zhì)量檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保審計(jì)質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是多方因素綜合作用的結(jié)果，也是制約計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的重要因素。在筆者看來(lái)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)著力于構(gòu)建良好的內(nèi)在條件，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)、人員的培訓(xùn)，為計(jì)算機(jī)審計(jì)建設(shè)提供保障。通過(guò)質(zhì)量控制，提高審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用，發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)效力。

參考文獻(xiàn)：

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