新形勢(shì)下加強(qiáng)縣區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的思考

張金華

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，分為行政單位和事業(yè)單位，主要履行國家管理職能、服務(wù)職能，行政單位主要履行國家管理職能，事業(yè)單位主要履行服務(wù)職能。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在行政事業(yè)單位管理起著十分重要的作用，特別是十八大后，中央出臺(tái)的‘八項(xiàng)規(guī)定及地方貫徹中央出臺(tái)的‘八項(xiàng)規(guī)定精神實(shí)施辦法大多與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，因此新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理尤為重要。當(dāng)前在中央和省級(jí)實(shí)行巡視制度，省以下建立巡察制度，近年來通過對(duì)縣區(qū)行政事業(yè)單位巡察，從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的角度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題作一探討分析，共領(lǐng)導(dǎo)和同仁參考。

一、巡察中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）編造會(huì)議簽到記錄，套取財(cái)政專項(xiàng)資金

巡查組在查閱2015年某縣某局賬務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)：20萬元的專項(xiàng)資金項(xiàng)目報(bào)賬所附的資料（會(huì)議通知、會(huì)議內(nèi)容、時(shí)間及會(huì)議簽到表、發(fā)票等），三次會(huì)議時(shí)間都是一天，中午到鎮(zhèn)村開現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，下午到縣城某酒店培訓(xùn)并就餐，培訓(xùn)就餐人數(shù)為報(bào)賬餐費(fèi)的主要依據(jù)，三次會(huì)議簽到人員名字及簽到筆跡完全一致，引起巡查人員的關(guān)注和懷疑。巡查人員隨即對(duì)簽到人員進(jìn)行了走訪座談和電話詢問。通過實(shí)地走訪座談8人和電話詢問8人均表示會(huì)議只有半天，沒有參加下午培訓(xùn)和就餐。三次培訓(xùn)餐費(fèi)分別是8880元、9060元、9180元，該局涉嫌編造會(huì)議記錄套取財(cái)政專項(xiàng)資金27160元。

（二）財(cái)務(wù)人員違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，涉嫌侵占單位公款

某縣某局局機(jī)關(guān)2013年至2017年部分記賬憑證與原始單據(jù)不符，實(shí)際記賬金額大于原始票據(jù)匯總金額。通過核查該局部分記賬憑證，共有八筆不符情況，實(shí)際記賬金額大于原始票據(jù)匯總金額20500元，切都是現(xiàn)金支付，該局財(cái)務(wù)人員涉嫌侵占公款20500兀。

（三）公務(wù)卡制度執(zhí)行不到位，流于形式

公務(wù)卡是指財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷的貸記卡，公務(wù)卡消費(fèi)的資金范圍主要包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購買支出等費(fèi)用。公務(wù)卡具有一般銀行持卡所具有的授信消費(fèi)的共同屬性，同時(shí)又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性。能夠?qū)⒇?cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)要求與銀行卡的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)相結(jié)合，是一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。同時(shí)又具有一般銀行卡的基本屬性，提取現(xiàn)金免利息。巡察中發(fā)現(xiàn)，某縣某局雖然都實(shí)行了公務(wù)卡制度，但是在使用中并未嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。多數(shù)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購買支出等費(fèi)用，先開具發(fā)票，單位把這些費(fèi)用匯總從單位零余額賬戶撥付到某個(gè)人（辦公室或財(cái)務(wù)人員）的公務(wù)卡上，然后提出現(xiàn)金，再支付給有關(guān)單位，表面看是公務(wù)卡結(jié)算，實(shí)際等同于現(xiàn)金支付，這樣更具有隱蔽性，為貪污腐敗，侵吞固有資產(chǎn)，提供便利。

二、問題產(chǎn)生的原因

（一）單位財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄，重資金爭取，輕項(xiàng)目管理

該局申報(bào)項(xiàng)目時(shí)前期論證不充分，單純?yōu)闋幦№?xiàng)目資金而爭取項(xiàng)目，不注重項(xiàng)目資金績效，項(xiàng)目爭取來后，實(shí)際使用比較隨意，對(duì)于專款項(xiàng)目資金，事前不對(duì)項(xiàng)目的可行性和必要性做充分的論證，對(duì)于項(xiàng)目所需用資金的數(shù)額不能細(xì)化、分解，實(shí)際使用中無法按照預(yù)算控制支出，事后對(duì)專項(xiàng)資金的使用情況的績效評(píng)價(jià)不客觀甚至歪曲。編制的項(xiàng)目實(shí)施方案不嚴(yán)謹(jǐn)、不具體、不全面，可操作性差或不符合實(shí)際，在實(shí)施的過程中未嚴(yán)格按照方案要求進(jìn)行，有關(guān)監(jiān)管部門在驗(yàn)收考核等環(huán)節(jié)責(zé)任心不強(qiáng)，加之單位財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄，為完成項(xiàng)目不惜編造事實(shí)，擠占套取財(cái)政資金，造成財(cái)政資金流失，甚至個(gè)別人走向違法犯罪。

（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清，單位內(nèi)部控制制度缺失

該局會(huì)計(jì)、出納職責(zé)范圍理不清，出納只管現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)，編制記賬憑證，記賬，報(bào)表都有會(huì)計(jì)一人負(fù)責(zé)，并且現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、財(cái)務(wù)印鑒由會(huì)計(jì)一人保管。出納沒有應(yīng)有的職責(zé)，只擔(dān)當(dāng)了報(bào)賬員的角色，會(huì)計(jì)超越應(yīng)有的權(quán)限，既管錢又管賬，會(huì)計(jì)、出納沒有形成相互制約的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。這種狀態(tài)從2007年到2018年，長期存在，造成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，為會(huì)計(jì)侵吞公款造成可乘之機(jī)。

（三）對(duì)公務(wù)卡制度存在模糊認(rèn)識(shí)，未能把握實(shí)質(zhì)內(nèi)涵

早在2007年，財(cái)政部、央行就聯(lián)合下發(fā)了《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》，但截止現(xiàn)在，仍有很多單位職工缺乏對(duì)公務(wù)卡制度的了解。究其原因，一是公務(wù)卡在國內(nèi)的發(fā)展時(shí)間較短，人的消費(fèi)理念與公務(wù)卡的使用理念并不相符，大部分人并沒有使用公務(wù)卡的習(xí)慣。二是公務(wù)卡的性質(zhì)決定了公務(wù)卡的結(jié)算是有期限的，在還款期內(nèi)必須將支出進(jìn)行報(bào)銷結(jié)算，否則會(huì)產(chǎn)生失信記錄，影響持卡人的征信。而在實(shí)際操作過程中，支出的報(bào)銷要視單位財(cái)務(wù)狀況決定，如果未能在還款日前報(bào)銷，持卡人仍要自行墊付還款，并與單位財(cái)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。三是個(gè)別單位別有用心，故意逃避監(jiān)管，變通執(zhí)行使用公務(wù)卡。

三、針對(duì)存在問題的建議措施

（一）完善單位財(cái)務(wù)管理制度，提高單位財(cái)務(wù)公開透明度

一是行政事業(yè)單位要根據(jù)國家的相關(guān)財(cái)政政策和法律法規(guī)，同時(shí)結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況制定完善有效地單位內(nèi)部控制制度，使財(cái)務(wù)管理有章可循，嚴(yán)格單位財(cái)務(wù)報(bào)銷程序。二是加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，完善專項(xiàng)資金管理制度，從資金項(xiàng)目申請(qǐng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目完工驗(yàn)收、項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)等各個(gè)方面加強(qiáng)管理。明確各環(huán)節(jié)的任務(wù)、目標(biāo)，建立層層責(zé)任制。各部門各環(huán)節(jié)既相互配合，又相互監(jiān)督制約，堵塞制度漏洞。真正做到?？顚Ｓ茫苊鈱ｍ?xiàng)資金被擠占挪用。三是加強(qiáng)政務(wù)公開、財(cái)務(wù)公開力度，提高財(cái)政資金使用信息披露水平，定期向單位和社會(huì)公開財(cái)務(wù)收支情況和項(xiàng)目資金使用情況、項(xiàng)目進(jìn)展情況，增加透明度，以便增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和群眾等各方面的監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)政資金效益。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)和法紀(jì)法規(guī)培訓(xùn)，理清會(huì)計(jì)、出納人員職責(zé)，構(gòu)建相互制約的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)使用具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和良好職業(yè)道德的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)財(cái)政部門、審計(jì)部等有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期、不定期的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和自覺遵守法律法規(guī)水平，使財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新時(shí)代財(cái)務(wù)管理要求，切實(shí)做好本職工作。建立健全內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，做到賬款分離，建立嚴(yán)格的報(bào)銷結(jié)算審核體系，依據(jù)合法有效的原始單據(jù)，準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的記錄、核算和報(bào)告單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）深刻把握公務(wù)卡制度的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用

使用公務(wù)卡結(jié)算，可以有效阻塞財(cái)務(wù)報(bào)銷漏洞，遏制違規(guī)開支，防止在公務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)亂開發(fā)票，虛列開支等行為，要充分發(fā)揮公務(wù)卡的在公務(wù)活動(dòng)中安全、高效作用，單位要制定健全的公務(wù)卡結(jié)算報(bào)銷制度，明確報(bào)銷流程，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡報(bào)銷結(jié)算程序。