地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗研討

【摘 要】事業(yè)單位內(nèi)部控制是關(guān)系到用好國家財政撥付經(jīng)費，預(yù)防職務(wù)腐敗，防控集體決策失誤的有效途徑。本文通過對某事業(yè)單位幾年來的內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗加以研究分析，總結(jié)出一系列行之有效的內(nèi)控措施。完善的制度、充分的民主集體決策、機智有效的風(fēng)險預(yù)判等措施的落實，可以有效規(guī)范財政資金使用并保障事業(yè)單位良性發(fā)展，財務(wù)決算透明，可以有效防范職務(wù)腐敗行為的發(fā)生，是一種值得推薦的方法、經(jīng)驗。

【關(guān)鍵詞】地勘行業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險預(yù)判；防范腐敗

一、引言

事業(yè)單位進行內(nèi)部控制是幫助政府履行和解脫公共受托責(zé)任的重要手段和途徑，也是社會公眾了解和評價公共受托責(zé)任履行情況以及做出相關(guān)決策的重要支撐。其實質(zhì)就是推行“廉政風(fēng)險防控機制”建設(shè)。

筆者所在地勘單位財務(wù)管理基礎(chǔ)較好，會計核算水平較高，近年來在內(nèi)部控制建設(shè)過程中積累了不少的工作經(jīng)驗。本文就內(nèi)部控制開展的工作經(jīng)驗為案例，梳理了開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的流程和方法，以饗讀者并與同仁分享。

二、夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)是單位內(nèi)部控制建設(shè)的保障

內(nèi)部控制建設(shè)必須建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)的責(zé)任和任務(wù)，確保本單位內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通。這部分工作主要分兩步進行。

1.成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確牽頭部門及相關(guān)部門的職責(zé)

筆者所在單位工作布置伊始，單位成立了由院長、院領(lǐng)導(dǎo)班子成員、辦公室、財務(wù)科、經(jīng)管科、人事科、物業(yè)中心、審計、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人參加的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)與權(quán)限，在院長領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個層次的管理架構(gòu)。院長辦公會（黨政聯(lián)席會）是單位內(nèi)部控制的決策機構(gòu)，各職能部門、業(yè)務(wù)部門作為執(zhí)行層，內(nèi)部控制工作監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組行使監(jiān)督職能。指定財務(wù)科為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行，定期召開小組會議，形成完整的會議記錄，以備在執(zhí)行中有據(jù)可依。

2.加強制度宣傳，組織人員培訓(xùn)，明確工作計劃及步驟

筆者所在財務(wù)科首先結(jié)合本院在單位層面及業(yè)務(wù)層面的相關(guān)控制流程，結(jié)合實際情況制定評分標(biāo)準(zhǔn)，進行內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價。根據(jù)評估中存在的制度缺失等問題，制定本院內(nèi)部控制建設(shè)的具體執(zhí)行制度、工作計劃及步驟。同時在院網(wǎng)站設(shè)置專欄，對單位內(nèi)部控制建設(shè)的目的、制度、操作內(nèi)容進行宣傳。定期分派院長、財務(wù)科、審計部門、監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人到北京國家會計學(xué)院參加內(nèi)部控制建設(shè)專題培訓(xùn)，通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，進一步明確了內(nèi)部控制建設(shè)的思路和方法。

三、完善內(nèi)控體系，切實提高內(nèi)控效果

完善內(nèi)部控制體系，切實提高內(nèi)控效果是單位內(nèi)部控制的有效手段。其中包含了梳理業(yè)務(wù)流程、明確控制節(jié)點、加強民主決策、完善管理制度、提高信息溝通等方方面面，主要工作分以下幾個步驟進行：

1.梳理各經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，制定流程圖

內(nèi)控小組根據(jù)本院各項業(yè)務(wù)的開展情況，有重點地分析了經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全部范圍，對人、財、物關(guān)鍵崗位責(zé)任人的確定，輪崗及責(zé)任制情況展開調(diào)查及分析，認(rèn)真排查，找出各業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點及風(fēng)險點。在前期工作的基礎(chǔ)上，分別制定了預(yù)算管理、收支管理、采購管理、貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理等實施細則及業(yè)務(wù)流程，對外投資、籌資管理、建設(shè)項目管理、合同管理、財務(wù)報告的實施細則及業(yè)務(wù)流程。編制的控制矩陣分別對控制目標(biāo)、主要風(fēng)險點、關(guān)鍵控制點、責(zé)任部門和主要控制措施進行了詳細的描述，方便相關(guān)管理部門及業(yè)務(wù)部門迅速掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及流程，在具體業(yè)務(wù)的實施過程中避免因業(yè)務(wù)不熟練、流程不清楚而產(chǎn)生理解歧義和誤解。

2.完善相關(guān)管理制度

建立完善的內(nèi)部控制制度是打好內(nèi)部控制攻堅戰(zhàn)的基礎(chǔ)。一個地勘單位雖然不復(fù)雜，但是也涉及到各個方面，各個層面。需要進行預(yù)決算、收支管理內(nèi)部控制，車輛管理支出控制，修繕費內(nèi)部控制，差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費支出控制，固定資產(chǎn)新增、折舊、處置等方面內(nèi)部控制等。沒有一套完善的內(nèi)部控制制度，就無法界定哪些屬于被控制對象。為此，本單位建立了預(yù)算管理制度：涵蓋了預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下達、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績效評價等方面；建立了資產(chǎn)管理制度：涵蓋了資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置等經(jīng)濟業(yè)務(wù)；建立了建設(shè)項目管理制度：涵蓋了項目立項與審核、概算預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面；建立了合同管理制度：涵蓋了合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理等方面；建立了決策機制制度：涵蓋“三重一大”集體決策、分級授權(quán)兩個方面。建立了政府采購制度，按照上級相關(guān)文件精神及相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行政府采購相關(guān)事宜；建立了收入支出審批制度及其他財務(wù)制度：涵蓋了票據(jù)管理、收入核算、支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)確定、審批權(quán)限與審批流程、支出核算等方面。

3.統(tǒng)籌推進，加強內(nèi)部信息傳遞

因信息系統(tǒng)開發(fā)的時間問題，本地勘單位目前尚未建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，在一定程度上對單位部門之間的信息溝通產(chǎn)生影響，目前本單位主要采取人工控制的過度模式。以大額資金支付為例，人工控制的步驟是：業(yè)務(wù)部門因項目需要委托外包，由業(yè)務(wù)部門提交論證報告及申請，經(jīng)管科受理后根據(jù)實際情況選擇招標(biāo)方式，并將具體情況通知財務(wù)科、審計、監(jiān)察、業(yè)務(wù)單位等部門，中標(biāo)單位確定并簽訂合同后由業(yè)務(wù)部門組織實施，同時合同備案到財務(wù)科，廉政協(xié)議備案到監(jiān)察部門。項目實施結(jié)束需要付款時，由業(yè)務(wù)部門向財務(wù)部門提出資金支付申請，填制大額資金使用審批表，財務(wù)科受理后申請召開黨政聯(lián)席會議，對支付申請進行審議，審議通過后確定支付款項。

四、全面的風(fēng)險預(yù)判（內(nèi)部審計）是單位內(nèi)部控制的具體措施

風(fēng)險評估是識別和分析影響單位發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。本單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中不斷提高風(fēng)險評估意識，加強內(nèi)部監(jiān)督力度，努力提高風(fēng)險預(yù)判能力，使資金得到合理運用。

單位成立了風(fēng)險評估工作小組，組長由院長擔(dān)任，責(zé)任部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長，相關(guān)科室負(fù)責(zé)人及專家為成員。確定每年在財務(wù)年度決算之后，分別從單位層面和業(yè)務(wù)層面展開風(fēng)險評估。單位層面的風(fēng)險評估重點集中在單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)是否通暢，聯(lián)動機制是否建立，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否有效分離，內(nèi)部管理制度執(zhí)行是否有效，關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況及財務(wù)信息的編報情況是否透明。業(yè)務(wù)層面針對預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理六個方面展開風(fēng)險評估，根據(jù)實體單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，確定20個風(fēng)險點，通過對風(fēng)險成因、風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險影響程度三個方面進行分析，將評估的風(fēng)險等級劃分為“高、中、低”三個等級，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。風(fēng)險評估責(zé)任單位主要負(fù)責(zé)人對評估結(jié)果進行匯總，制作《風(fēng)險評估表》報院領(lǐng)導(dǎo)審批。專職審計員負(fù)責(zé)督促“高”等級風(fēng)險項目的整改與落實。

五、后記

加強內(nèi)部控制建設(shè)是管好事業(yè)單位的財政資金，保護國家干部、預(yù)防職務(wù)腐敗的有效手段。無數(shù)事實證明，將清廉和貪腐寄予個人道德修養(yǎng)是不可靠的。只有通過完善的制度和嚴(yán)格的執(zhí)法來維護社會的公平正義才能良性發(fā)展。內(nèi)部控制通過事前、事中、事后全程控制，其機理是“使其不能腐”，既控制了貪污舞弊，也保護了干部。

加強內(nèi)部控制建設(shè)也是事業(yè)單位健康發(fā)展的必然要求。一個單位內(nèi)部管理制度的健全，制度之間的銜接，風(fēng)險防范意識的增強，制度執(zhí)行的力度，有效的監(jiān)督，都必須借助內(nèi)部控制這一手段。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制要走的路還很長，還需要繼續(xù)努力，鞏固已有成果。內(nèi)部控制制度建設(shè)任重道遠。

參考文獻：

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作者簡介：

李瑞青（1973—），女，安徽霍邱人，會計師，單位：安徽省地球物理地球化學(xué)勘查技術(shù)院財務(wù)科。